Materiālo labumu kalkulators bezprocentu kredītam. Materiālo labumu aprēķināšanas algoritms: kā pašam aprēķināt nodokli par kredītu? Bezprocentu kredīta finansiālo labumu kalkulators tiešsaistē

Ikviens zina, ka nodokļu maksātāju ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā (piemēram, darba devējs no algas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā). Taču daudzi pat nenojauš, ka reizēm nodokļus maksā ne tikai par saņemto, bet arī ietaupīto naudu. Piemēram, ja paņēmāt bezprocentu kredītu vai kredītu ar zemu procentu likmi (zem robežlikmes, par ko mēs runāsim vēlāk), tad saskaņā ar Nodokļu kodeksu jūs saņēmāt netiešus ienākumus (ietaupot uz aizdevuma procentiem ) un par šiem ienākumiem jāmaksā nodoklis.

Šos netiešos ienākumus sauc par materiālo labumu.

Piemērs: Lugovoy S.V. Pie darba devēja paņēmu bezprocentu kredītu. No aizdevuma saņemšanas brīža no Lugovoy S.V. ienākumi rodas materiāla labuma veidā, no kura tiks ieturēts nodoklis.

Materiālie ieguvumi rodas, saņemot kredītus (kredītus) ar zemu procentu likmi, pērkot preces (darbu, pakalpojumus) no personām un organizācijām, kas ir savstarpēji atkarīgas no jums, kā arī pērkot vērtspapīrus par cenām, kas ir zemākas par tirgus cenām. Šajā rakstā aplūkosim tikai materiālos ieguvumus, kas gūti no procentu uzkrājumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu, jo šis gadījums ir visizplatītākais.

Materiālā labuma apjoms

Apskatīsim, kādos gadījumos un kādā apmērā (saņemot kredītu vai aizdevumu) var būt ienākumi materiālo labumu veidā.

Materiāls labums rodas, ja aizdevuma likme ir zemāka par robežlikmi, kas vienāda ar 2/3 no refinansēšanas likmes. Šobrīd refinansēšanas likme ir vienāda ar bankas pamatlikmi - 9% (no 2017. gada jūnija vidus). Attiecīgi robežlikme aizdevumiem, kas izsniegti no 2017. gada maija, būs 6% (2/3 * 9%). Tādējādi, ja jūs tagad ņemat kredītu par mazāk nekā 6% gadā, tad jums būs materiālais labums, no kura tiks ieturēts nodoklis.

Piezīmes: No 2012. līdz 2015. gadam Refinansēšanas likme bija 8,25%. No 2016. gada 1. janvāra refinansēšanas likme atbilst Krievijas Bankas pamatlikmei. Tā vērtība mainījās no 11 līdz 9,25%.
Ārvalstu valūtā izsniegto kredītu robežlikme 2017. gadā nemainījās un paliek 9% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 2. klauzula, 212. pants).

Materiālā labuma lielums ir vienāds ar starpību starp robežlikmi un aizdevuma līgumā noteikto likmi, kas reizināta ar aizdevuma summu un aizdevuma termiņu.

Materiālais labums = (robežlikme - līguma likme) x aizdevuma summa x (aizdevuma termiņš dienās / 365 dienas)

Šajā gadījumā materiālais pabalsts tiek aprēķināts katru mēnesi visā kreditēšanas periodā, un, to aprēķinot, jāņem vērā refinansēšanas likme, kas bija spēkā mēneša pēdējā dienā (212.panta 1.apakšpunkts 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 7. apakšpunkts, 1. punkts).

Piemērs: 2017. gada 1. jūnijā organizācija izdeva savu darbinieku Sidorenko A.E. bezprocentu aizdevums 500 000 rubļu apmērā. Robežlikme 2017. gada jūnijam ir 6% (2/3 * 9%).
Attiecīgi jūnijam materiālā pabalsta apmērs būs: 6% * 500 000 rubļu. * 30/365 (dienu skaits jūnijā)= 2466 rubļi.

Piemērs: Bukina DG. Es paņēmu kredītu darbā ar 5% gadā 1 000 000 rubļu apmērā 2017. gada 1. jūnijā. Robežlikme 2017. gada jūnijā bija 6% (2/3 * 9%).
Materiālais pabalsts par jūliju tiek aprēķināts šādi: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (dienu skaits jūnijā)= 822 rubļi.

Piemērs: Drozdovs V.B. 2017. gada jūnijā darba devējs izsniedza aizdevumu ar likmi 8% gadā 350 000 rubļu apmērā. Robežlikme 2017. gada jūnijā bija 6% (2/3 * 9%). Tā kā aizdevuma līgumā noteiktā likme ir lielāka par 2/3 no refinansēšanas likmes, Drozdovs V.B. materiāls labums netiks ieturēts.

Materiālo labumu aplikšana ar nodokli

Saskaņā ar Art. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, materiālie pabalsti tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35% apmērā. Parasti darba devējam, no kura tika ņemts aizdevums vai aizdevums, ir jāietur nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts).

Piemērs: Raduga LLC nodrošināja Kosolapom A.S. bezprocentu kredīts un ieturēti materiālie labumi no viņa algas ar likmi 35%. Vietnē Kosolapogoy A.S. nav nekādu saistību pret nodokļu biroju.

Ja ienākumi materiālā labuma veidā no darba devēja nav saņemti vai darba devējs nav ieturējis nodokli, jums ir patstāvīgi jāiesniedz nodokļu iestādei 3-NDFL deklarācija un jāziņo par nodokli (4.punkta 1.punkts, 6. punkts, 228. pants).

Taču 2016. gadā Nodokļu kodeksā tika veiktas izmaiņas, kas nodokļu maksātājiem vienkāršoja ziņošanas procesu gadījumos, kad viņiem pašiem jāmaksā nodoklis par materiālajiem labumiem (ja nodokli neieturēja nodokļu aģents). Kopš 2016. gada vairs nav jāiesniedz 3-NDFL deklarācija, jums vienkārši jāgaida paziņojums no nodokļu iestādes un jāsamaksā nodoklis saskaņā ar šo paziņojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 6. punkts). , 2015. gada 29. decembra likuma N 396-FZ 4. panta 8. daļa). Turklāt šīs izmaiņas pagarināja nodokļu samaksas termiņu līdz 1.decembrim (pēc 3-NDFL tas bija līdz 15.jūlijam).

Piemērs: 2017. gada janvārī Baškakova O.P. paņēma kredītu no sava darba devēja ar procentu likmi 5% gadā. Pēc mēneša viņa devās grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā, tāpēc darba devējs nevarēja ieturēt materiālos pabalstus no algas. 2018. gadā Baskakovai jāsagaida paziņojums no nodokļu inspekcijas un nodoklis jāsamaksā līdz 2018. gada 1. decembrim. Patstāvīgi aizpildīt 3-NDFL deklarāciju par 2017.gadu, lai deklarētu materiālo pabalstu veidā saņemtos ienākumus, O.P.Baškakova. nav nepieciešams.
3-NDFL deklarācija jāiesniedz nodokļu inspekcijā no 2016. gada janvāra līdz 30. aprīlim, un nodoklis jāsamaksā līdz 2016. gada 15. jūlijam.

Kad uzņēmējam, kurš izsniedzis kredītus privātpersonām, ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Kad aizņēmējam ir materiālais labums?

Gadījumos, kad individuālais uzņēmējs izsniedza bezprocentu aizdevumu vai ar procentu likmi, kas ir mazāka par 2/3 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes.

Kam jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālajiem pabalstiem - uzņēmējam vai kredīta ņēmējam?

Uzņēmējs, kurš izsniedza naudu personai. Uzņēmējs kļūst par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentu. Tāpēc viņam ir jāietur nodoklis no aizņēmēja un jāieskaita budžetā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme pabalstiem ir 35%.

Kā individuālais uzņēmējs var noteikt procentu uzkrājumu ieguvumu?

Lai aprēķinātu materiālos labumus, izmantojiet formulu:

Sākot ar šo gadu, refinansēšanas likme ir vienāda ar pamatlikmi. Tāpēc, lai aprēķinātu pabalstu, jums jāizmanto galvenā likme - 11%.

Vai šī formula ir piemērota gan bezprocentu, gan bezprocentu aizdevumiem?

Jā, tikai tad, ja kredīts ir bezprocentu, kredīta likmes vietā uzņēmējam jāieliek 0.

Kurā brīdī individuālais uzņēmējs nosaka materiālos pabalstus un iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru?

2016. gadā aprēķiniet materiālo pabalstu par kredītiem katra mēneša pēdējā dienā.

Kopš 2016. gada materiālais ieguvums no procentu uzkrājumiem jāaprēķina katra mēneša pēdējā dienā, kamēr aizņēmējs naudu lieto. Līdz 2016. gadam pabalsts tika aprēķināts procentu maksāšanas dienā vai bezprocentu kredīta atmaksas brīdī.

Piemērs

Teiksim, 2016. gada 26. maijā kāds uzņēmējs aizdeva darbiniekam 100 000 rubļu bez procentiem.

Šajā gadījumā pabalstu pirmo reizi nosaki 31. maijā. Formulā jāievada aizdevuma summa - 100 000 ₽ un aizdevuma termiņš - 5 dienas (no 27. maija līdz 31. maijam).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā - 35,06 ₽:

Līdz aizdevuma termiņa beigām un privātpersonas naudas atgriešanai finansiālais ieguvums būtu jānosaka katru mēnesi.

Vai par 2015. gadā izsniegtajiem bezprocentu kredītiem jārēķinās ar materiālo labumu un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

Jā, materiālais pabalsts par kredīta izmantošanu līdz 2016.gadam bija jāaprēķina uz 2016.gada 31.janvāri. Pie šāda atzinuma nonāca Krievijas Finanšu ministrijas eksperti.

Ja individuālais uzņēmējs laikus nenoteica pabalstus 2015. gadam, ko darīt tagad, maijā?

Nepieciešams ātri aprēķināt nodokli par aizņēmēja saņemto finansiālo labumu. Tomēr aprēķinus veiciet katram mēnesim atsevišķi, jo pabalsta apmērs ir atkarīgs no dienu skaita katrā naudas izlietošanas mēnesī. Uzskaitiet arī sodus par nokavētu iedzīvotāju ienākuma nodokli1.

Kad ir jāietur un jāieskaita budžetā nodoklis par materiālo labumu?

Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas aprēķināts, pamatojoties uz finansiālajiem atvieglojumiem, nākamajai naudas izmaksai privātpersonai.

Ieskaitiet nodokli budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā.

Ko darīt, ja iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar ieturēt?

Piemēram, ja aizņēmējs nav uzņēmēja darbinieks. Ja uzņēmējs nevarēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no finansiālā labuma, ziņojiet par to Federālajam nodokļu dienestam. Lai to izdarītu, ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. martam iesniedziet aizņēmēja nodokļu inspekcijā 2-NDFL sertifikātu ar 2. zīmi.

Tajā pašā laikā aizņēmējam jānosūta ziņa par to, ka nav iespējams ieturēt nodokli jebkādā formā.

Kad uzņēmējam, kurš saņēmis kredītus, jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Tagad aplūkosim pretējo situāciju. Uzņēmējs saņēma aizdevumu ar zemiem procentiem vai bez procentiem. Vai viņam ir kāds materiāls labums? Tas viss ir atkarīgs no tā, no kā tirgotājs ņēma naudu. Ja no cita uzņēmēja vai organizācijas, tad rodas. Ja tas ir parasts indivīds, tad tiesneši uzskata, ka šajā gadījumā nekāda labuma nav.

Kāpēc? Ja uzņēmējs saņēma kredītu no privātpersonas, finansiāls labums nerodas un nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants skaidri nosaka, kad tiek gūts labums no procentu ietaupījumiem. Tas notiek, ja aizdevējs ir uzņēmums vai individuālais uzņēmējs. Tāpēc, ja kredīts saņemts no pilsoņa, tad pabalsts nerodas. Un nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Ja uzņēmējs pāriet uz speciālo nodokļu režīmu un nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, vai var būt ieguvums?

Ja individuālais uzņēmējs izmanto imputāciju vai patentu, tad ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais labums nerodas. Ar nosacījumu, ka individuālais uzņēmējs izmantoja līdzekļus uzņēmumā, kas nodots UTII vai PSN. Lai izvairītos no inspektoru jautājumiem, iesakām aizdevuma līgumā norādīt līdzekļu mērķi.

Vai individuālais uzņēmējs var saņemt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamu finansiālu labumu, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Jā, komersanti, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa tikai no saimnieciskās darbības ienākumiem. Matvygoda uz tiem neattiecas.

Un, ja uzņēmējs saņem pabalstu, tad kam jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis: individuālajam uzņēmējam vai tai pusei, kas izsniedza aizdevumu?

Aizdevējs ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents. Tāpēc tas, kurš izsniedza naudu, ietur un ieskaita nodokli budžetā.

Ja aizdevējs nevarēja no uzņēmēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, vai nodoklis būtu jāmaksā patstāvīgi?

Jā. Šādā gadījumā nodokļu iestādes nosūtīs paziņojumu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu. Nodoklis, ko aizdevējs nevarēja ieturēt 2016. gadā, būs jāsamaksā 2017. gadā. Termiņš ir 2017. gada 1. decembris.

Atgriezties uz priekšrocībām 2018

Grozījumi izdarīti ar punktiem. 3 lpp 1 art. Iepriekš spēkā esošā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants noteica, ka ienākumu faktiskās saņemšanas datums, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, tiek definēts kā diena, kad nodokļu maksātājs maksā procentus par aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem. saņemts. Tādējādi, ja organizācija izsniedza bezprocentu aizdevumus (vai ar zemu likmi), tad faktiskais ienākumu saņemšanas datums materiālo labumu veidā jāuzskata par atbilstošo aizņemto līdzekļu atmaksas datumu.

Komentāra vēstulē finansisti atzīmēja: ja bezprocentu kredīta parāds iepriekš nebija dzēsts, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi materiālo labumu veidā šajos taksācijas periodos nerodas.

Līdzīgs skaidrojums ir sniegts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulē Nr. 03-04-05/10113: ja pirms 2018. gada bezprocentu aizdevuma parāds netika atmaksāts, ienākumi materiālo labumu veidā tiek aprēķināti. apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli taksācijas periodos pirms 2018. gada taksācijas perioda, nerodas.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu materiālo labumu nodoklis tiek ieturēts no jebkuriem nodokļu maksātāja ienākumiem, ko viņam skaidrā naudā samaksājis nodokļu aģents.

Ja taksācijas periodā nav iespējams ieturēt no nodokļa maksātāja aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā 1. martā nākamajā gadā pēc tam, kad beidzies taksācijas periods, kurā radušies attiecīgie apstākļi, par to paziņot nodokļu maksātājam un nodokļu iestāde viņa reģistrācijas vietā rakstiski par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, ienākumu summām, no kurām nodoklis netika ieturēts, un neieturētā nodokļa summu (Krievijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Federācija).

Saskaņā ar punktiem. 1. klauzula 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu organizācijai ir pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli par materiālajiem labumiem, kas saņemti no procentu uzkrājumiem, sniedzot privātpersonai aizdevumu (ieskaitot bezprocentu):

Ja aizdevuma likme, kuras summa ir noteikta rubļos, ir mazāka par 2/3 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes (galvenās likmes) (Nodokļu 212. panta 1. klauzula, 2. punkts). Krievijas Federācijas kodekss);

Ja procentu likme aizdevumam, kura summa ir noteikta ārvalstu valūtā, ir mazāka par 9% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punkts, 2. punkts).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants nosaka iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes. Šajā rakstā teikts:

Ja aizņēmējs ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents - ar likmi 35% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts);

Ja aizņēmējs nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents - ar likmi 30% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).

Materiālā labuma summu par izsniegto aizdevumu rubļos aprēķina pēc formulas:

MV = SZ x (2/3 x % Krievijas Federācijas Centrālā banka - %) / 365 (366) x dienas, kur:

MB – materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem;

SZ – aizdevuma summa;

% Krievijas Federācijas Centrālā banka – Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme, kas ir spēkā mēneša pēdējā dienā;

Materiālā labuma apmēru par ārvalstu valūtā izsniegtu aizdevumu aprēķina pēc formulas:

MV = SZ x (9% - %) / 365 (366) x dienas, kur:

MB – materiālais labums no procentu ietaupījuma;

SZ – aizdevuma summa;

% – aizdevuma procentu likme;

365 (366) – dienu skaits gadā;

dienas – kredīta izmantošanas dienu skaits mēnesī.

Skaidrības labad sniegsim piemēru fiziskās personas materiālā labuma aprēķināšanai no uzkrājumiem uz procentiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli par to, norādot konkrētus ienākumu saņemšanas datumus.

Piemērs:

2017. gada 18. decembrī organizācija savam darbiniekam izsniedza aizdevumu 60 000 rubļu apmērā. uz 3 mēnešiem ar likmi 3% gadā. Darbinieks ir nodokļu rezidents.

Procenti tiek maksāti vienreizējā maksājumā pēc kredīta atmaksas. 18. martā darbinieks atmaksājis kredītu un samaksājis procentus 447,54 rubļu apmērā. (RUB 60 000 x 3% / 366 dienas x 91 diena). Iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķināsim par materiālo labumu, kas saņemts no izsniegtā kredīta procentu uzkrājumiem.

Tātad ienākumu no uzkrājumiem uz procentiem saņemšanas datums ir katra mēneša pēdējā diena periodā, par kuru 2018. gadā tika piešķirti aizņemtie (kredīta) līdzekļi, un 2017. gadā tas ir datums, kad nodokļu aģents atmaksā aizdevumu. . Refinansēšanas likme (galvenā likme) procentu maksājuma dienā ir 11%.

2018. gadā no kredītprocentu uzkrājumiem saņemtais materiālais labums būs:

Uz 31. janvāri – 223,6 rubļi. (60 000 RUB x (2/3 x 11% — 3%) / 366 dienas x 31 diena). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mantiskā pabalsta summas – 78,26 rubļi. (RUB 223,6 x 35%);

Uz 29.02 – 209,18 rubļi. (60 000 RUB x (2/3 x 11% — 3%) / 366 dienas x 29 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mantiskā pabalsta summas – 73,21 rublis. (RUB 209,18 x 35%);

Uz 31. martu – 122,62 rubļi. (60 000 RUB x (2/3 x 11% — 3%) / 366 dienas x 17 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mantiskā pabalsta summas – 42,92 rubļi. (RUB 122,62 x 35%).

No 2015. gada aizdevuma procentu uzkrājumiem saņemtais materiālais labums būs:

Uz 18.03 – 100,98 rubļi. (60 000 RUB x (2/3 x 11% — 3%) / 366 dienas x 14 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mantiskā pabalsta summas – 35,34 rubļi. (RUB 100,98 x 35%).

Saskaņā ar 4. un 6. punktu Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu organizācijai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālajiem pabalstiem, veicot nākamo naudas maksājumu aizņēmējam. Kas attiecas uz nodokli, tas jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc naudas samaksas.

Saskaņā ar Art. Federālā likuma Nr. 212-FZ 7. pants neattiecas uz apdrošināšanas prēmiju, maksājumu un citu atlīdzību, kas veiktas, jo īpaši civiltiesisko līgumu ietvaros, aplikšanas ar nodokli objektu, kuru priekšmets ir īpašumtiesību vai citu īpašuma tiesību nodošana. uz īpašumu (īpašuma tiesības).

Tādējādi darbinieka materiālais labums par bezprocentu kredīta izmantošanu no darba devēja netiek atzīts par apdrošināšanas prēmijām apliekamu.

Šie precizējumi ir sniegti Krievijas Federācijas Darba ministrijas vēstulē Nr. 17-4/B-54.

Parādu piedziņa 2018
Uzturēšanās atļauja 2018
Ārpusbudžeta fondi 2018
Iekšējā kontrole 2018
Pagaidu reģistrācija 2018

Atpakaļ | | Uz augšu

©2009-2018 Finanšu vadības centrs. Visas tiesības aizsargātas. Materiālu publicēšana
atļauts, obligāti norādot saiti uz vietni.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins no materiālajiem pabalstiem

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantā ir uzskaitīti materiālo pabalstu veidi, par kuriem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Kopš 2005. gada 1. janvāra šis saraksts ir kļuvis nedaudz mazāks. Tagad ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek aplikti atvieglojumi, kas saņemti par darījumiem ar kredītkarti līgumā noteiktajā tā sauktajā bezprocentu periodā. Šīs izmaiņas tika veiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar 2004. gada 30. decembra federālo likumu N 212-FZ.

Tomēr nodoklis joprojām ir jāmaksā, ja darbinieks:

• saņēmu aizdevumu no manas organizācijas un tajā pašā laikā ietaupīja uz procentiem;
• iegādājies preces (darbu, pakalpojumus) no uzņēmuma, attiecībā uz kuru viņš ir savstarpēji atkarīga puse;
• iegādātie vērtspapīri.

Šajā rakstā mēs pastāstīsim, kādos gadījumos grāmatvežiem jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis par darbinieku materiālajiem labumiem un kā to izdarīt optimāli.

Kas un kad maksā nodokļus?

Parasti materiālo labumu nodokli aprēķina un maksā persona, kas to saņēmusi. Fakts ir tāds, ka uzņēmumam ir jāpilda nodokļu aģenta pienākumi, ja tas izmaksā ienākumus fiziskai personai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts).

Materiālo labumu gadījumā darbinieks no uzņēmuma neko nesaņem. Izrādās, ka nav no kā ieturēt nodokli.

Tomēr darbinieks par savu pilnvaroto pārstāvi var iecelt organizāciju, kas izsniedza aizdevumu vai pārdeva vērtspapīrus. Lai to izdarītu, jums ir jāsagatavo un jābūt notāra apliecinātai atbilstošai pilnvarai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 29. panta 3. punkts). Protams, organizācija var atteikties no darbinieka un neuzņemties papildu nepatikšanas.

Uzņēmums, kas kļuvis par darbinieka pilnvaroto pārstāvi, patstāvīgi aprēķinās materiālo pabalstu nodokli un ieskaitīs to budžetā. Protams, iedzīvotāju ienākuma nodokli var ieturēt tikai no līdzekļiem, ko organizācija izmaksā darbiniekam, piemēram, no algas.

Parasti nodokļu maksātājiem, kuri patstāvīgi aprēķina un maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, tas jāieskaita budžetā ne vēlāk kā 15. jūlijā nākamajā gadā pēc ienākumu saņemšanas perioda (Krievijas Nodokļu kodeksa 228. panta 4. punkts). Federācija). Tiesa, Metodiskajos ieteikumos iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanai (Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 14. aprīļa rīkojums N SAE-3-04/284@) nodokļu iestādes pieprasīja pilnvarotajiem pārstāvjiem pārskaitīt nodokli, kas aprēķināts par materiālu. pabalstus nākamajā dienā pēc tam, kad tie tika ieturēti no nodokļu maksātāja. Būtībā, šādi rīkojoties, amatpersonas paplašināja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā paredzētos nodokļu aģentu pienākumus, attiecinot to arī uz pilnvarotajiem pārstāvjiem.

Šie metodiskie ieteikumi pagājušajā gadā tika atcelti. Lai noskaidrotu pašreizējo nodokļu iestāžu nostāju, mēs sazinājāmies ar Krievijas Federālo nodokļu dienestu. Diemžēl viņi joprojām uzskata, ka, kļūstot par aizņēmēja pilnvarotu pārstāvi, uzņēmums automātiski kļūst par nodokļu aģentu.

Patiesībā tas tā nav. Pilnvarotajam pārstāvim nav nekāda sakara ar nodokļu aģentiem, un viņam jārīkojas saskaņā ar tādiem pašiem noteikumiem kā pašam nodokļu maksātājam, kurš pilnvarojis viņu maksāt nodokli. Tas nozīmē, ka pilnvarotajam pārstāvim ir tiesības ne vēlāk kā līdz 2005.gada 15.jūlijam ieskaitīt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli no materiālajiem pabalstiem, kas ieturēts, teiksim, 2004.gada janvārī.

Ja nodokļu iestādes nepiekrīt šādai pieejai, tad viņiem tiesā būs jāpierāda, ka pilnvarotais pārstāvis nav nodokļu aģents. Ja tas izdodas, organizācijai nevajadzētu baidīties no atbildības par nodokļu nokavētu samaksu. Galu galā šī atbildība ir darbiniekam. Jo īpaši tas ir norādīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2001. gada 28. februāra rezolūcijas Nr. 5 7. punktā. Nodokļu iestādes nevarēs sodīt darbinieku par to, ka nodoklis tika ieskaitīta budžetā tikai nākamgad (bet ne vēlāk kā līdz 15.jūlijam).

Galu galā darbinieks nav nodokļu aģents attiecībā pret sevi, un attiecīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta prasības uz viņu neattiecas.

Materiālie ieguvumi no aizdevumiem

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 1. un 2. punktu materiālais labums no aizņemtajiem līdzekļiem ir vienāds ar starpību starp procentu summu, kas uzkrāta saskaņā ar līgumu, un summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz:

• 3/4 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas noteikta aizdevuma saņemšanas dienā - rubļu aizdevumiem;
• 9 procenti gadā aizdevumiem ārvalstu valūtā.

Kā aprēķināt materiālos labumus

Materiālā labuma apmēru no aizdevumiem aprēķina dienā, kad darbinieks maksā procentus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 1. punkts, 223. pants). Taču, ja kredīts izsniegts, teiksim, 2005.gadā, un procenti jāmaksā nākamajā - 2006.gadā, tad materiālo pabalstu nodoklis ir jāaprēķina ne tikai procentu izmaksas dienā, bet arī 31.decembrī. 2005. Arī gada pēdējā dienā nepieciešams aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli par materiālajiem pabalstiem bezprocentu kredītiem.

1. piemērs. 2004. gada 20. janvārī Vympel LLC izsniedza savam darbiniekam V.M.Mihalkovam. aizdevums automašīnas iegādei - 500 000 rubļu. par 7 procentiem gadā. Saskaņā ar līguma noteikumiem Mihalkovam parāds jāatmaksā 2005. gada 20. janvārī. Tajā pašā dienā viņam ir pienākums samaksāt procentus, kas uzkrāti par visu aizdevuma lietošanas laiku.

Procentu summa, kas uzkrāta no 2004. gada 21. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot (346 dienas), bija:

500 000 rubļu. x 7% x 346 dienas. : 366 dienas = 33 087,43 rub.

Procenti, kas aprēķināti par šo periodu, pamatojoties uz 3/4 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, ir vienādi (aizdevuma saņemšanas dienā Krievijas Bankas noteiktā refinansēšanas likme bija 14%):

500 000 rubļu. x 3/4 x 14% x 346 dienas. : 366 dienas = 49 631,15 rubļi.

Tas nozīmē, ka materiālais labums no aizdevuma 2004. gada beigās ir 16 543,72 rubļi. (49 631,15 - 33 087,43).

2005.gada 20.janvārī, tas ir, dienā, kad Mihalkovs atmaksāja kredītu un samaksāja par to procentus, ir jāaprēķina mantiskais pabalsts par janvāra 20 dienām. Tas būs šādi:

500 000 rubļu. x (3/4 x 14% - 7%) x 20 dienas. : 365 dienas = 958,90 rub.

Tā kā Mihalkovs neaizņēmās naudu mājokļa iegādei, viņa materiālie pabalsti tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35 procentu apmērā. 2004. gadā saņemto pabalstu nodoklis būs šāds:

RUB 16 543,72 x 35% = 5790 rub.

RUB 958,90 x 35% = 336 rub.

Kā ietaupīt uz materiālajiem labumiem

Pēdējos gados Krievijas Federācijas Centrālā banka periodiski ir samazinājusi refinansēšanas likmi. Un, kā jau teicām, aprēķinot materiālos labumus, ir jāizmanto likme, kas bija spēkā aizdevuma saņemšanas dienā. Turklāt Krievijas Banka var vēlreiz samazināt refinansēšanas likmi pat pirms kredīta atmaksas termiņa iestāšanās. Šajā gadījumā ir izdevīgi lauzt veco aizdevuma līgumu un nekavējoties noslēgt jaunu par tādu pašu summu. Materiālais labums saskaņā ar jauno līgumu tiks aprēķināts pēc jaunās samazinātās refinansēšanas likmes. Šī operācija dos vislielāko labumu, ja tā tiks veikta dienā, no kuras Krievijas Federācijas Centrālā banka samazināja likmi. Un, lai darbiniekam nebūtu jāatdod kasierim aizņemtā nauda, ​​vecā līguma laušana un jauna slēgšana jādatē tajā pašā dienā. Tad kredītu atdošanu un izsniegšanu veiksiet tikai uz papīra.

2. piemērs. Izmantosim 1.piemēra nosacījumus. Bet pieņemsim, ka Mihalkovam kredīts ir jāatmaksā 2005.gada 20.jūnijā un no 1.marta Centrālās bankas refinansēšanas likme nokritās līdz 11 procentiem.

Ja Vympel LLC un Mihalkovs nepārrunās aizdevuma līgumu, darbinieka materiālais labums par laika posmu no 2005. gada 1. janvāra līdz 20. jūnijam ieskaitot (171 diena) būs šāds:

500 000 rubļu. x (3/4 x 14% - 7%) x 171 diena. : 365 dienas = 8198,63 rub.

Tagad pieņemsim, ka saskaņā ar līguma papildu vienošanos aizdevums tika atmaksāts 2005. gada 1. martā. Tajā pašā dienā Mihalkovs atkal aizņēmās 500 000 rubļu no Vympel LLC. 7 procentu apmērā gadā līdz 2005.gada 20.jūnijam. Tad materiālais pabalsts par laika posmu no 2005.gada 1.janvāra līdz 1.martam ieskaitot (60 dienas) būs:

500 000 rubļu. x (3/4 x 14% - 7%) x 60 dienas. : 365 dienas = 2876,71 rublis.

500 000 rubļu. x (3/4 x 11% - 7%) x 111 dienas. : 365 dienas = 1900,68 rubļi.

Kopējā materiālā labuma summa saskaņā ar abiem līgumiem 2005.gadā būs 4777,39 rubļi. (2876,71 + 1900,68). Tādējādi, atjaunojot aizdevuma līgumu dienā, kad refinansēšanas likme samazinājās, Mihalkovs samazinās savu materiālo labumu par 3421,24 rubļiem. (8198,63 - 4777,39). Un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa būs mazāka par 1197 rubļiem. (RUB 3421,24 x 35%).

Ja uzņēmums pārdeva preces darbiniekam

Bieži uzņēmumi pārdod preces saviem darbiniekiem par pazeminātām cenām. Un, kā jau teicām, nodoklis par materiālajiem labumiem ir jāmaksā, ja preču pirkšana un pārdošana notika starp tā sauktajām savstarpēji atkarīgām personām. Taču šajā situācijā ne grāmatvedim, ne darbiniekam nav jāuztraucas par materiālo labumu aprēķināšanu. Paskaidrosim sīkāk.

Fakts ir tāds, ka gadījumi, kad persona tiek uzskatīta par savstarpēji atkarīgu attiecībā uz kādu, ir nosaukti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantā. Ir tikai divi šādi gadījumi. Pirmkārt, par tādiem tiek uzskatīti divi darbinieki, no kuriem viens ir pakļauts otram pēc amata. Un, otrkārt, laulātie, radinieki, adoptētāji un adoptētie bērni, kā arī aizgādņi un aizbilstami ir savstarpēji atkarīgi.

Tādējādi no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa neizriet, ka darbinieks un organizācija ir automātiski savstarpēji atkarīgi.

Tomēr tiesa var tos par tādiem atzīt. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. panta 2. punktā. Un praksē dažreiz tas notiek (sk., piemēram, Austrumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūciju, datēta ar 2003. gada 17. jūliju N A19-19140/02-24-F02-2097/03-S1). Un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2003.gada 17.marta informatīvajā vēstulē Nr.71 norādīja, ka uzņēmums un tā direktors ir savstarpēji saistīti.

Taču nereti gadās, ka tiesas nonāk pie pilnīgi pretēja secinājuma. Jo īpaši Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests ar 2003. gada 27. novembra Rezolūciju Nr. F09-4033/03-AK noraidīja nodokļu iestāžu apgalvojumu, ka darbinieki un uzņēmums ir savstarpēji atkarīgi.

Tā kā prakse ir izveidojusies pretrunīga, izrādās, ka pastāv risks, ka tiesa atzīs darbinieku un organizācijas savstarpējo atkarību. Sekas būs šādas. Nodokļu iestādēm būs tiesības salīdzināt cenas, par kurām jūsu uzņēmums pārdeva preces darbiniekiem, ar cenām identiskām (līdzīgām) precēm, par kurām tās parastos apstākļos tiek pārdotas nesaistītām personām. Un, ja otrais rādītājs izrādīsies augstāks par pirmo, starpība tiks uzskatīta par materiālu labumu. Nodoklis par to tiek maksāts pēc 13 procentu likmes (vai 30, ja pircējs ir nerezidents).

Salīdzinot cenas, nodokļu iestādes vadās no identisku un viendabīgu preču definīcijām, kas sniegtas attiecīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. panta 6. un 7. punktā. Cita lieta, ka šīs definīcijas ir diezgan neskaidras, kas bieži vien ļauj nodokļu maksātājiem tiesās apstrīdēt inspektoru aprēķinus, pierādot tiesnešiem, ka viņi ir salīdzinājuši cenas neidentiskām vai neviendabīgām precēm. Piemērs saskaņā ar Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 22. novembra Rezolūciju N A56-5353/04.

Taču, lai kā arī būtu, tieši amatpersonām būs jāaprēķina materiālais labums no precēm, ko uzņēmums pārdeva saviem darbiniekiem. Pārdevēja uzņēmuma pircējam vai grāmatvedim tas nav jādara, jo, kā jau teicām, sākotnēji viņi vadās no tā, ka darbinieks nav savstarpēji atkarīga persona attiecībā pret uzņēmumu. Ja nodokļu inspekcijai šajā jautājumā būs atšķirīgs viedoklis, tad tas būs jāpierāda tiesā.

Cita lieta, ja individuālais uzņēmējs pārdod preces savam darbiniekam. Tad darbiniekam būs pienākums pašam aprēķināt materiālo labumu (vai uzticēt to uzņēmējam kā viņa pilnvarotajam pārstāvim). Patiešām, šajā gadījumā darbinieks ir uzņēmēja pakļautībā, un tāpēc saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantu viņi tiek uzskatīti par savstarpēji atkarīgām personām.

3. piemērs. Individuālais uzņēmējs pārdeva savu darbinieku A.B. Makarovu. ledusskapis par 10 000 rubļu. Tajā pašā mēnesī uzņēmējs pārdeva tieši tādus pašus ledusskapjus ārējiem pircējiem par 12 000 rubļu. gabals. Tādējādi Makarova materiālais labums bija:

12 000 rubļu. - 10 000 rubļu. = 2000 rubļu.

Un iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šo pabalstu ir vienāds ar:

2000 rubļu. x 13% = 260 rub.

Vērtspapīru pirkšana

Materiālais ieguvums no vērtspapīriem ir starpība starp summu, ko pircējs - fiziska persona par tiem samaksāja, un vērtspapīru tirgus cenu, ņemot vērā šīs cenas maksimālo svārstību robežu. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 4. punktā. Nodokli par šādiem materiāliem labumiem var maksāt gan vērtspapīru pircējs, gan viņa pilnvarotais pārstāvis - organizācija, kas šos vērtspapīrus pārdevusi.

Tirgus cenas noteikšanas kārtība un tās svārstību maksimālā robeža apstiprināta ar Krievijas Federālās vērtspapīru komisijas 2003.gada 24.decembra lēmumu N 03-52/ps. Turklāt tas attiecas tikai uz emisijas kategorijas vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā tirgū. Tas nozīmē, ka, ja darbinieks no uzņēmuma iegādājās vērtspapīrus, kas netiek tirgoti šādā tirgū (piemēram, vekseļi), tad par materiālajiem labumiem nav jārunā.

Kas attiecas uz vērtspapīriem, kas tiek tirgoti organizētā tirgū, to tirgus cenas var uzzināt pie tirdzniecības organizētājiem vai to mājas lapās internetā. Krievijas Federālā vērtspapīru komisija noteica maksimālo tirgus cenu svārstību limitu 20 procentu apmērā. Tāpēc materiālos labumus aprēķina pēc šādas formulas:

MV = (RC — RC x 20% — centrālais procesors) x KB,

kur MB ir materiālais labums; РЦ — vērtspapīra tirgus vērtība; CP - cena, par kādu vērtspapīrs tika iegādāts; KB - iegādāto vērtspapīru skaits.

Ņemiet vērā: vērtspapīra tirgus cena ir jāņem darījuma noslēgšanas dienā. Materiālie ieguvumi no vērtspapīru iegādes tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13 procentu apmērā. Un, ja vērtspapīrus iegādājās nerezidents - ar likmi 30 procenti.

4. piemērs. OJSC Crocus pārdeva savam darbiniekam Nikonorovam V.L. 1000 pašu obligācijas par cenu 500 rubļu. gabals. Pēc izsoles rīkotāja teiktā, vienas šādas akcijas tirgus cena dienā, kad tika noslēgts darījums starp Crocus OJSC un Nikonorovu, bija 700 rubļu.

Tādējādi materiālais ieguvums no obligāciju iegādes bija:

(700 rub./gab. - 700 rub./gab. x 20% - 500 rub./gab.) x 1000 gab. = 60 000 rubļu.

Nikonorova materiālo pabalstu nodoklis ir vienāds ar:

60 000 rubļu. x 13% = 7800 rub.

L.D.Voroncovs

Žurnāla "Glavbukh" eksperts

Kāds noslēpumains materiālais labums, kas rodas, saņemot aizdevumu, kādos gadījumos un kā tieši tas rodas, kā arī kāds nodoklis par to jāmaksā - mēs analizēsim šajā rakstā.

Kā tas rodas

Materiālie ieguvumi rodas, saņemot bezprocentu kredītu, vai arī, ja tā likme ir salīdzinoši zema, nesasniedzot divas trešdaļas no refinansēšanas likmes.

Ja tas nav veikts rubļos, tad slieksnis, no kura tiek uzskatīts, ka aizņēmējs saņem materiālo labumu, ir 9% gadā. Materiāla labuma no īpašuma aizdevumiem nav – tikai naudas.

Materiālie ieguvumi no aizdevuma rodas, ja aizņēmējs ietaupa naudu uz procentu maksājumiem. Tas ir, vienkārši sakot, viņš maksā pārāk maz. Lai kredītņēmējs nejustos pārāk labi, viņam valsts budžetā būs jāiemaksā 35% no saņemtajiem pabalstiem. Šis nodoklis radās pārāk viltīgu uzņēmēju dēļ - agrāk, 90. gados, daudzi uzņēmumi izvairījās no honorāriem, vienkārši noformējot savu darbinieku algas kā bezprocentu kredītus. Pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa 35% ieviešanas šādā veidā ietaupīt kļuva neiespējami.

Kā tas tiek aprēķināts

Kā aprēķināt materiālos labumus? Tam ir vienkāršas formulas, kuras mēs apsvērsim. Pirmkārt, atzīmējam, ka materiālie pabalsti vienmēr tiek aprēķināti mēneša beigās – tā pēdējā dienā (arī tad, ja kredīts ņemts vidū). Attiecīgi refinansēšanas likme ir jāņem tieši atbilstoši šai dienai. Tas tiek ieturēts pēc kredīta atmaksas, ja tas tiek atmaksāts pilnībā, bet, ja atmaksā pa daļām, tad materiālo labumu vajadzēs ieturēt katru reizi, kad tiks atdota nākamā daļa.

Materiālo pabalstu aprēķins darbiniekam bezprocentu kredīta ietvaros tiks veikts pēc šādas formulas:

MV = 2/3 SR x SZ / 365 x t,

MB – materiālais labums, SR – refinansēšanas likme, SZ – summa, t – periods, kurā izmantoti aizņemtie līdzekļi, izteikts dienās.

No saņemtās summas (MV) Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem ir jāiemaksā 35% valsts kasē, bet nerezidentiem - 30%.

Sniegsim aprēķina piemēru. Uzņēmums 1. janvārī darbiniekam izsniedza bezprocentu kredītu 120 000 apmērā uz sešiem mēnešiem. Katru mēnesi viņam jāmaksā 20 000. Šajā gadījumā MV pirmajam maksājumam janvāra beigās ar refinansēšanas likmi 9% būs:

2/3 x 0,09 x 120 000 / 365 x 30 = 591,78 rubļi.

Nodoklis, kas būs jāmaksā, būs vienāds ar 35% no šī skaitļa, tas ir, 591,78 x 0,35 = 207,12.

Veicot otro maksājumu 28. februārī, jāatceras, ka jau ir samaksāti 20 000 rubļu, kas nozīmē, ka tagad parādīsies summa 120 000 - 20 000 = 100 000. Turklāt jāmainās arī refinansēšanas likmei. Mūsu gadījumā tas bija 8,7%, un 2/3 no tā bija 5,8%. Tā kā tie ir procenti, formulā tie tiks attēloti kā skaitlis 0,058 (5,8 jādala ar 100). Aprēķins būtu šāds: 0,058 x 100 000 / 365 x 28 = 444,93 x 0,35 = 155,73.

Un tā tālāk. Ja maksājums tiek veikts pēc tā termiņa beigām, aprēķins par katru mēnesi joprojām tiek veikts atsevišķi, taču sākotnējā summa (120 000) šajā gadījumā visur paliks nemainīga. Februārim tas izskatīsies šādi:

0,058 x 120 000 / 365 x 28 = 533,92 x 0,35 = 186,87.

Ar procentus nesošu aizdevumu

Ja tiek izsniegts procentus nesošs aizdevums, formula nedaudz mainīsies un izskatīsies šādi:

MV = (2/3 SR-SD) x SZ / 365 x t,

SD šeit ir līguma likme.

Skaidrības labad vēlreiz ilustrēsim aprēķinu ar piemēru. Uzņēmums darbiniekam izsniedza kredītu uz gadu 200 000 apmērā ar likmi 2%. Refinansēšanas likme ir 9%, tātad 2/3 no tās ir 6%. Likme, par kādu tiek izsniegts aizdevums, ir zem šī sliekšņa, kas nozīmē, ka darbinieks saskaņā ar šo aizdevuma līgumu saņem materiālo labumu un no tā jāmaksā nodokļi valstij.

Aprēķinu veiksim par to pašu janvāri, kā pagājušajā reizē, ņemot vērā, ka kredīts izsniegts 1.janvārī, un aprēķinā ir iekļauta katra mēneša pēdējā diena, tāpēc aprēķinā iekļautais periods ir 30 dienas:

(2/3 x 0,09 – 0,02) x 200 000 / 365 x 30 = 657,53 x 0,35 = 230,14 rubļi – maksājamā summa.

Tagad ņemsim no piemēra tādu pašu summu ar bezprocentu kredītu 120 000 un to pašu februāri (ar refinansēšanas likmi 8,7%), lai saprastu, kāda būs atšķirība:

(0,058 – 0,020) x 120 000 / 365 x 28 = 349,81 x 0,35 = 122,43 rubļi.

Aizņemoties ārvalstu valūtā

Likmes barjera materiālo labumu iegūšanai šajā gadījumā būs 9% – ja likme būs mazāka, tad būs jāmaksā nodoklis. Maksājot, ienākumi ir jāpārvērš vietējā valūtā no tās valūtas, kurā tie saņemti. Summa tiek pārrēķināta maksājuma dienā pēc pašreizējā Centrālās bankas kursa.

Šeit ir formula MV aprēķināšanai procentus nesošam aizdevumam ārvalstu valūtā:

MV = SZ x CV x (SR-SD) / 365 x t,

EF šeit ir valūtas kurss.

Piemēram, veiksim aprēķinu par to pašu janvāri. Valūta būs dolārs, tās kurss 31.janvārī būs 54,30 rubļi par dolāru. Summa – 3000 USD, līguma likme – 4%.

Kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāmaksā 3000 x 54,30 x (0,09 – 0,04) / 365 x 30 = 669,45 x 0,35 = 234,31 rublis.

Izmantojot bezprocentu aizdevumu, formula tiks nedaudz mainīta:

MV = SZ x CV x 9% / 365 d. x t.

Veiksim aprēķinu, kurā visas pārējās ievades paliek nemainīgas:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 30 = 1205,01 x 0,35 = 421,75 rubļi.

Kā redzat, nodokļu slogs šajā gadījumā būs diezgan augsts - galu galā tie ir maksājumi tikai par vienu mēnesi, un par visu periodu, par kuru tika izsniegts aizdevums, jūs saņemsiet iespaidīgu naudu - apmēram piecus tūkstošus rubļu. Precīza summa būs atkarīga no Centrālās bankas kursa svārstībām. Iekasētie līdzekļi būs daudz mazāki, ja daļa aizdevuma tiks atmaksāta katru mēnesi.

Aizdevums 3000 ASV dolāru apmērā tika izsniegts uz sešiem mēnešiem. Ja tas ir pilnībā samaksāts pēc šī perioda, kopējā nodokļa summa būs:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 7350,58 x 0,35 = 2572,70 rubļi.

Ja katru mēnesi maksāja vienādās daļās, tad summa būs cita. Vienkāršošanas labad pieņemam, ka Centrālās bankas kurss visu aizdevuma termiņu saglabājās vienā līmenī - 9%, kā arī valūtas kurss (54.30). Tad mēs iegūstam sekojošo:

(3000 + 2500 + 2000 + 1500 + 1000 + 500) / 6 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 4287,84 x 0,35 = 1500,74 rubļi.

Kad nav jāmaksā nodoklis

Vienīgais izņēmums, kurā, saņemot kredītu ar zemiem procentiem vai bezprocentu kredītu, nav jāmaksā nodoklis par materiālo labumu, ir gadījums, kad šis kredīts tiek izsniegts mājokļa iegādei vai tā patstāvīgai celtniecībai, kā arī iegādei. zemes gabala būvniecībai.

Šī iemesla dēļ ir nepieciešams iegūt dokumentu, kas apliecina aizņēmēja tiesības saņemt atskaitījumu. Sākot ar brīdi, kad aizņēmējs iesniegs šo dokumentu, viņš no aizdevuma vairs nesaņems materiālo labumu, kā arī vairs nebūs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Jau no brīža, kad ir vērts pievērst uzmanību, proti, dokumenti jāiesniedz tieši pirms aizdevuma ņemšanas, jo katra maksājuma laikā, pirms tie tiek izsniegti, būs jāmaksā nodoklis. Pēc tam to var atgriezt, bet, lai to izdarītu, jums būs jāraksta atgriešanas pieteikums.

Uzņēmuma pienākumi

Ja organizācija savam darbiniekam izsniedza līdzekļus bez procentiem vai ar zemiem procentiem, tā darbojas kā viņa nodokļu aģents.

Tas ir, viņa ir atbildīga par aizņēmēja materiālā labuma aprēķināšanu un ieskaitīšanu budžetā. Parasti tas notiek, šo summu atskaitot no darbinieka algas, tomēr tā nevar pārsniegt pusi no algas. Uzņēmumam ir arī jāuztur visi attiecīgie ieraksti un jāiesniedz tie nodokļu iestādēm.

Ja nodokļu maksājumi pārsniedz 50% no darbinieka algas vai tos nevar ieturēt citu iemeslu dēļ, uzņēmumam ir pienākums par radušos situāciju informēt gan darbinieku, gan nodokļu administrāciju, norādot ienākumu summu, no kuras nodoklis netika ieturēts, jo kā arī atlikušā nodokļa summu Pēc tam atbildība par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas pabeigšanu gulsies uz paša nodokļu maksātāja pleciem. Apdrošināšanas prēmijas par materiālo labumu summu netiek iekasētas.

Ja uzņēmums izsniedza aizdevumu kādam citam, nevis savam darbiniekam, šie pienākumi uz to neuzņemas. Grāmatvedībā šie aizdevumi tiek iegrāmatoti dažādos kontos, jo aizdevums ne-darbiniekam tiek uzskatīts par finanšu ieguldījumu.

Starp juridiskām personām

Ja kredīta ņēmējs ir juridiska persona, nodoklis nav jāmaksā, un aizdevējam nav jāmaksā PVN. Samaksātie procenti attiecas attiecīgi uz viena uzņēmuma ar darbību nesaistītiem izdevumiem un otra uzņēmuma ienākumiem.

Mūsdienās jebkurš pabalsts ir jāapliek ar noteiktiem nodokļiem. Tas attiecas arī uz dažādiem kredītiem. Taču ar bezprocentu kredītiem lietas ir īpašas.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Vispārīgi noteikumi

Patēriņa un cita veida kreditēšanai mūsdienās ir plašs dažādu smalkumu saraksts. Ar katru gadu tas kļūst arvien populārāks, pateicoties tā pieejamībai.

Daudzas bankas saviem klientiem piedāvā pakalpojumus ar diezgan izdevīgiem nosacījumiem. Turklāt kreditēšana iespējama gan fiziskām, gan juridiskām personām.

Attiecīgi, ja aizdevums tiek izsniegts juridiskām personām, šis punkts ir jāatspoguļo.

Attiecīgi juridiskajai personai, kas izsniedz šādu aizdevumu, pārskatā jānorāda pats līdzekļu pārskaitīšanas fakts. Par saņemtajiem procentiem jāmaksā peļņas nodoklis.

Bet dažos gadījumos ir bezprocentu kredīts. Šajā gadījumā materiāla labuma praktiski nevienai pusei nav.

Šajā gadījumā finanšu pārskatu veidošana jāveic īpašā veidā.

Tajā pašā laikā, ja nav procentu maksāšanas fakta, šis brīdis būs attiecīgi jānorāda normatīvajos dokumentos.

Jāpiebilst, ka nodokļu iestāde rūpīgi uzrauga likumdošanas normu ievērošanu. Ja tiek atklāti pārkāpumi, var tikt uzlikts naudas sods. Dažos gadījumos darbības ir pilnībā aizliegtas.

Kas tas ir

Atsevišķi ir vērts apsvērt jautājumu par to, ko nozīmē termins “materiālais labums”.

Materiālais labums šajā kontekstā nozīmē ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo objektu.

Šobrīd tā vērtība mūsu valstī ir 13%.

Šis ieguvums nozīmē, ka aizņēmējs pats ietaupa uz procentiem – jo dažādu iemeslu dēļ procenti nav jāmaksā.

Pats aizdevums nozīmē noteiktu naudas summu, kas tiek izsniegta aizņēmējam ar iepriekš noteiktiem nosacījumiem. Tas viss ir iepriekš saskaņots un vēlāk tiks iekļauts īpašā līgumā.

Attiecīgi aizņēmējam un aizdevējam ir pienākums ievērot visus konkrētā bezprocentu aizdevuma līguma nosacījumus. Šodien jautājumu par šāda līguma sastādīšanu nosaka likums.

Jums būs iepriekš jāsaprot visi tiesību akti.

Turklāt, ja bezprocentu aizdevuma līgums nav noformēts atbilstoši noteiktiem normatīvajiem dokumentiem, tas vienkārši tiek atzīts par spēkā neesošu.

Visas strīdīgās situācijas būs jārisina tiesā.

Svarīgi arī ņemt vērā, ka materiālie labumi nerodas tikai tad, ja ir izpildīti noteikti pamatnosacījumi.

Tie galvenokārt ietver:

Visos citos gadījumos, kas neietilpst iepriekš minētajās situācijās, jums būs jāmaksā nodokļu nodeva par materiālajiem labumiem. Šis punkts tiek noteikts katrā gadījumā stingri individuāli.

Šīs likmes apmērs ir norādīts šādi:

Attiecīgi, iepriekšēja iepazīšanās ar visu terminoloģiju ļaus jums izvairīties no dažāda veida grūtībām un grūtībām. Pirmkārt, iepazīšanās ļaus novērst jūsu tiesību pārkāpumus.

Uz ko tas attiecas?

Šodien jautājums par materiālo pabalstu nodokļa aprēķināšanu, nodoklis par to skar visus pilsoņus bez izņēmuma, kā arī juridiskās personas.

Attiecīgi, neatkarīgi no juridiskā statusa, organizatoriskās formas un citiem faktoriem, jums būs jāmaksā atbilstoša nodokļa summa.

Pretējā gadījumā jautājumi radīsies no Federālā nodokļu dienesta inspektoriem.

Attiecīgi šī likumdošanas norma attiecas uz šādām personām:

Tajā pašā laikā juridiskais statuss tieši ietekmē nodokļa nodevas procentu likmes lielumu.

Ja jums ir pilsonība, ja persona ir rezidents, nodokļa nodeva nav lielāka par 13% gadā.

Šis nodoklis ir apzīmēts kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Savukārt nerezidentiem likme ir nedaudz augstāka. Līdzīga situācija ir ar juridiskām personām.

Kur sazināties

Jautājums par materiālajiem labumiem no bezprocentu kredīta katrā gadījumā jāskata individuāli.

Procentu likme mainās vairākas reizes atkarībā no dažiem aprēķina procesa juridiskiem aspektiem.

Tajā pašā laikā materiālo labumu aprēķināšanas procesu var aprēķināt dažādas organizācijas:

1. Aizņēmējs.
2. Aizdevējs.

Ja kredīta ņēmējs ir fiziska persona, bet nodokļu maksājumu par viņu veic tieši banka. Savukārt juridiskām personām situācija var būt līdzīga.

Bet atkal šo brīdi var noteikt stingri individuāli. Tas viss ir atkarīgs no plaša dažādu smalkumu un funkciju saraksta.

Ja ar nodokļu dienestu rodas strīdīgas situācijas, tās var atrisināt tikai ar tiesas palīdzību.

Tajā pašā laikā pastāv standarta noteikums - pirms vērsties tiesā, jums būs jāmēģina atrisināt jautājumu mierīgā ceļā.

Attiecīgi, ja šis noteikums netiek ievērots, prasības pieteikums vienkārši netiks pieņemts.

Ja aizņēmējam rodas jautājumi par materiālo labumu atspoguļošanu finanšu pārskatos, nepieciešams konsultēties ar kvalificētiem juristiem. Mūsdienās daudzi uzņēmumi piedāvā ārpakalpojumus.

Attiecīgi visas maksājumu veikšanas funkcijas ir iespējams nodot trešajām personām par maksu. Bet vispirms jums būs rūpīgi jāizpēta pamatnoteikumi.

Bezprocentu kredīta pakalpojumu sniedzēju saraksts ir salīdzinoši neliels.

Visbiežāk tas notiek tikai valsts līdzfinansējuma vai citās līdzīgās situācijās.

Materiālo labumu uzkrāšana bezprocentu kredītā tiek noteikta individuāli atkarībā no vairākiem svarīgiem faktoriem.

Materiālie ieguvumi, saņemot bezprocentu kredītu

Bezprocentu kredīta finansiālā labuma apmēra aprēķināšana ir maksimāli vienkārša un aizņem minimālu laiku.

Šādu aprēķinu veikšanai ir vairāki dažādi algoritmi – atkarībā no konkrētā aizņēmēja statusa, kā arī daudziem citiem punktiem.

Pirmkārt, jums ir jāapsver vairāki jautājumi, kas tieši saistīti ar aprēķinu.

Galvenie būs šādi:

• kad tas notiek;
• kādos gadījumos tā nav;
• kā to aprēķina;
• izveidota formula;
• aprēķinu piemērs;
• ārvalstu valūtā;
• iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība;
• svarīgas nianses;
• kas tiek regulēts.

Kad tas rodas

Ir standarta saraksts ar situācijām, kad rodas materiālais labums un būs jāmaksā nodokļu nodeva.

Piemēram, fiziskām personām, kad nepieciešams pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no procentu uzkrājumiem, ir jāievēro šādi nosacījumi:

Iepriekš minētās pazīmes, kas liecina par nepieciešamību uzkrāt materiālus labumus no bezprocentu kredīta, ir standarta un attiecas arī uz juridiskām personām.

Bet atkal katrs gadījums ir jāskata individuāli. Tas ir vienīgais veids, kā izvairīties no dažām būtiskām grūtībām, kas saistītas ar šāda veida aizdevuma pieteikšanās procesu.

Kādos gadījumos tā trūkst?

Pats materiālā labuma rašanās fakts ir skaidri jānorāda likumdošanā.

Jāņem vērā, ka materiālie ieguvumi var rasties tikai tad, ja tiek izsniegts pats aizdevums:

• organizācija, juridiska persona.

Attiecīgi, ja bezprocentu kredīta līgums tiek noslēgts ar privātpersonu kā aizdevēju, tad materiālais labums nerodas (ja viņš nav uzņēmējs).

Bet pat tad, ja pilsonis ir uzņēmējs, bet izsniedza kredītu ārpus sava pamatdarbības formāta, tad atkal materiāla labuma nebūs.

Bet pirms atbilstoša veida kredīta izsniegšanas būs jārisina jautājums par materiālo labumu rašanos.

Nodokļu nemaksāšana par tādiem var radīt diezgan nopietnas grūtības. Nodokļu dienests rūpīgi uzrauga attiecīgo tiesību aktu ievērošanu.

Kā tas tiek aprēķināts

Ja iespējams, pašam aizņēmējam ir jāsaprot, kā tieši tiek aprēķināts materiālais labums.

Tā kā atsevišķā gadījumā jums par šo jautājumu būs patstāvīgi jāziņo nodokļu dienestam.

Atkal parādīšanās algoritms ir detalizēti aplūkots likumdošanas normās.

Izveidota formula

Ir standarta formula materiālo labumu aprēķināšanai katra kredīta izmantošanas mēneša pēdējā dienā.

Šobrīd formula izskatās šādi:

aizdevuma summa × (2/3 × Krievijas Federācijas Centrālās bankas likme - noteiktā aizdevuma likme) / dienu skaits gadā × lietošanas dienu skaits

Šī formula ir standarta un tiek izmantota gandrīz visos gadījumos bez izņēmuma. Attiecīgi tas attiecas tikai uz aizdevumiem, kas saņemti rubļos.

Aizdevumiem ārvalstu valūtā tiek izmantotas dažādas aprēķina metodes. Papildus vienkāršajai formulai jūs varat veikt aprēķinu īpašā kalkulatorā.

Daudziem resursiem ir īpašas programmas attiecīgo aprēķinu veikšanai.

Aprēķinu piemērs

Ja kāda iemesla dēļ iepriekš neesat guvis pieredzi ar attiecīgajiem aprēķiniem, jums būs jāiepazīstas ar pareizi sastādītu piemēru. Tādā veidā būs iespējams izvairīties no daudzām grūtībām.

Piemērs:

No 01.01.2017 organizācija aizdeva naudu savam darbiniekam ar 6% gadā 1 miljona rubļu apmērā uz 1 mēnesi.

Attiecīgi arī pati privātpersona nekādus ienākumus no šādas vienošanās neguva.

Aprēķins izskatīsies šādi:

1 miljons rubļu × (5,5% - 6%) × 31 diena / 365 dienas = 0 rubļu.

Ja līdzīgs aizdevums tika izsniegts, bet procentu likme netiks noteikta, tad aprēķins izskatās nedaudz savādāk:

1 miljons rubļu × (2/3 × 9,25% - 0%)/365 × 31 = 3491 rublis

Šis pabalsts tiks saņemts par 1 kredīta izmantošanas mēnesi.

Aprēķins tiek veikts līdzīgi visās pārējās situācijās. Šis punkts būs jāizstrādā iepriekš.

Materiālo labumu aprēķināšanas process bezprocentu aizdevumam nevis iekšzemes rubļos, bet gan ārvalstu valūtā būs nedaudz atšķirīgs. Tāpat jāņem vērā, ka iegūtais rezultāts tiek izmantots iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai.

Ārvalstu valūtā

Ārvalstu valūtā izsniegtā kredīta materiālā labuma apmēra aprēķināšanas algoritms tiks uzkrāts, ja likme būs mazāka par 9%.

Attiecīgi, ja pats aizdevums ir bezprocentu, aprēķinu nebūs grūti veikt pašam.

Viens no veidiem, kā aprēķināt, ir izmantot tiešsaistes kalkulatoru.

Pats aprēķina process ir šāds:

Izmantojot automatizētas aprēķinu sistēmas, kļūdu iespējamība būs minimāla. Ir tikai jānorāda visi aprēķinu veikšanai nepieciešamie dati un parametri.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība

Viens no būtiskākajiem jautājumiem ir, kā ieturēt un pārrēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli par materiālajiem pabalstiem.

Šajā sakarā ir jāatceras šādi pamatpunkti:

Rādītāji	Apraksts
Ja kārtējā pārskata periodā būs maksājums naudas līdzekļu aizņēmējam	tad vajag ieturēt no visām summām
Pats nodoklis ir jāpārskaita ne vēlāk kā līdzekļu pārskaitīšanas dienā	—
Materiālā labuma apmērs ir jāatspoguļo	pēc ienākuma koda 2610
Atsevišķi ir vērts atzīmēt koda “zīmi”	ir apzīmēts kā tāds ar īpašu etiķeti “1”
Attiecīgā izziņa jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā 1.aprīlī	gadu, kas seko gadam, kurā aizņēmējs saņem materiālos labumus
Ja aizņēmējs nemaksā izdevumus kārtējā gadā	tad nevajag nodokli ieskaitīt budžetā
2-NDFL sertifikāts tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam pastāvīgās reģistrācijas vietā ne vēlāk kā 1. martā.	ja nepieciešams

Pats iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas algoritms izskatās standarta - tiek aprēķināti 13% no saņemtās peļņas. Ļoti svarīgi ir ievērot visus tiesību aktus, kas ir noteikti konkrētajā gadījumā.

Salīdzinoši nesen tika veikti nopietni grozījumi.

Saskaņā ar pēdējiem grozījumiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana ir iespējama tikai par gadu, kurā saņemta atbilstošā peļņa.

Attiecīgi nākamgad nav iespējams iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli par summām, kas tika uzkrātas iepriekšējā gadā. Šī noteikuma ievērošana ir stingri obligāta; nekādi izņēmumi vienkārši nav atļauti.

Video: materiālo pabalstu piešķiršanas kārtība un tā aprēķināšanas kārtība

Svarīgas nianses

Ir vairākas nianses, kas tieši saistītas ar bezprocentu kredīta summas aprēķināšanu.

Šobrīd tie ietver:

1. Atsevišķos gadījumos iedzīvotāju ienākuma nodokli var aprēķināt tikai kārtējā gadā.
2. Izmantojot kredītu privātpersonas dzīvojamā nekustamā īpašuma celtniecībai, materiālā labuma aprēķināšana nav nepieciešama.

Pilns visu ar materiālo pabalstu aprēķināšanu saistīto smalkumu saraksts ir izklāstīts tiesību aktos. Jums būs jāiepazīstas ar tiem visiem iepriekš. Tas ļaus izvairīties no problēmām ar nodokļu dienestu.

Kas tiek regulēts

Jautājumu par materiālo labumu gūšanu izskatāmajā gadījumā regulē specializēti normatīvie dokumenti.

Galvenais no tiem ir Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

Salīdzinoši nesen tika pieņemti daži grozījumi, kas saistīti ar materiālajiem pabalstiem.

Visi tie ir uzskaitīti federālajā likumā:

Likumdošana pietiekami detalizēti aptver visas materiālo pabalstu aprēķināšanas nianses, kā arī nodokļu iekasēšanas apjomu.

Jums būs iepriekš jāiepazīstas ar visiem smalkumiem. Īpaši tas attiecas uz juridiskām personām.

Gadījumos, kad tiešais aizdevējs aizdod līdzekļus fiziskai vai juridiskai personai, no bezprocentu aizdevuma var rasties zināms materiāls labums. Lai to izdarītu, aizdevuma summas procentu likmei ir jābūt mazākai par 2/3 no pašreizējās pamatlikmes konkrētajā reģionā.

Šādu pabalstu rašanās rada nepieciešamību maksāt procentus. Lielākajā daļā gadījumu par šādiem ienākumiem tiek iekasēta nodokļa nodeva, kas tiek aprēķināta un samaksāta teritoriālajam nodokļu dienestam.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Lai izprastu materiālo labumu iezīmes, jāiepazīstas ar jēdzienu definīcijām, ienākumu gadījumiem, aprēķināšanas kārtību, noteiktajām formulām un piemēriem, izmantotajiem grāmatvedības ierakstiem, kā arī ar nodokļu maksāšanas niansēm 2019. gadā.

Jēdzienu definīcija

Materiālais ieguvums no bezprocentu kredīta ir summa, kas veidojas pēc aizdevuma līguma noslēgšanas. To aprēķina kā tiešā aizņēmēja ietaupījumu procentu maksājumiem. No tā aptuveni 35% tiek iemaksāti reģionālā budžeta līmenī kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko savukārt jau kopš 90. gadu sākuma regulē spēkā esošā likumdošana.

Iemesls atbilstošas ​​normas esamībai spēkā esošajos tiesību aktos ir dažu organizāciju politika sistemātiski izvairīties no nodokļu maksāšanas. Tāpēc daudzi līgumi tiek sastādīti par labu tuvākajiem radiniekiem, lai gan patiesībā tas tā nav.

Kad rodas ienākumi?

Rubļos saņemtie ienākumi var rasties šādos gadījumos:

• pēc reģistrācijas;
• aizdodot ar ieturējumu;
• par kredītiem, kas veikti ārvalsts valūtā, peļņa var rasties, ja tiek noslēgts līgums ar procentu likmi, kas ir mazāka par 9%.

Ir vērts atzīmēt faktu, ka materiālie labumi rodas tikai tad, ja aizdevums ir materiāla rakstura. Ja tiek patapināti īpašuma objekti, tie nekādā gadījumā nav nosakāmi.

Materiālo labumu aprēķins bezprocentu aizdevuma līguma ietvaros

Materiālie ieguvumi ir tieši saistīti ar procentu uzkrājumiem kreditēšanas procesā ar atvieglotiem nosacījumiem. No šodienas procentuālā daļa, no kuras var ieturēt noteiktu nodokli, ir 7% rubļos un 9% ārvalstu valūtā. Ienākumi tiek aprēķināti katrā konkrētajā gadījumā pārskata perioda beigās kredīta daļu apmaksas datumos.

Aprēķins paredz noteiktu procedūru, un to var veikt tikai, izmantojot formulu kopu, piemēram, procentu summu aprēķina pēc šādas formulas:

Procenti = kopējā aizdevuma summa x noteiktā procentu likme saskaņā ar līgumu / 368 x faktisko līdzekļu izmantošanas dienu skaits

Kas attiecas uz materiālajiem labumiem, to aprēķins vairumā gadījumu tiek veikts šādi:

Pabalsts = 2/3 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes - procenti pēc vienošanās

Dažos gadījumos ieinteresētās personas var veikt aprēķinu, izmantojot īpašu kalkulatoru.

Formula un piemēri

Ja nepieciešams aprēķināt ikmēneša materiālos pabalstus ar privātpersonām noslēgtajos aizdevuma līgumos, var izmantot raksturīgās formulas.

Starp tiem ir nepieciešams izcelt:

Formula aizdevumiem rubļos	Materiālais ieguvums = 2/3 no konkrētajam reģionam piemērotās pamatlikmes x refinansēšanas likme peļņas saņemšanas brīdī - līguma procentu likme x kopējā aizdevuma summa / 365 dienas x līdzekļu nodrošināšanas dienu skaits konkrētajā mēnesis.
Par kredītiem ārvalstu valūtā	Pabalsts par kredītiem ārvalstu valūtā = 9% - procentu likme saskaņā ar līgumu x izsniegto līdzekļu apjoms/365 dienas x dienu skaits mēnesī.
Par bezprocentu aizdevumiem rubļos	Pabalsts bezprocentu kredītiem = 2/3 no Centrālās bankas pamatlikmes x tāda pati likme, bet faktisko ienākumu saņemšanas brīdī x aizdevuma summa/365 dienas x kreditēšanas dienu skaits.

Ir vērts atzīmēt, ka atbilstošo aprēķina procedūru pilnībā regulē pašreizējā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta noteikumi. Aprēķinot materiālo labumu katrā konkrētajā gadījumā, tiek izmantota pašreizējā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme. Tas ir iestatīts mēneša pēdējā dienā.

Gadījumos, kad persona kavējas ar procentu maksājumu, tad viņa ienākumi tomēr rodas šajā datumā. Attiecīgais nosacījums ir norādīts Nodokļu kodeksa 223. pantā.

Lai saprastu materiālā labuma noteikšanas specifiku, ir vērts apsvērt tipiskus piemērus.

Par pamatu tiek ņemta šāda situācija. Procentu likme saskaņā ar līgumu tiek aprēķināta katru mēnesi tieši proporcionāli pusei no pašreizējās Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes.

2019. gada 1. maijā Polis-Box LLC vienam no saviem darbiniekiem pārskaitīja līdzekļus 1 800 000 rubļu apmērā ar pusi no nosacītās refinansēšanas likmes. Saskaņā ar rakstiskā līguma noteikumiem, termiņa beigās procenti jāpārskaita aizdevējam.

Aizdevuma līdzekļi netiek izmantoti īpašuma iegādei. Pēdējais datums, kurā var veikt atmaksu, ir 2019. gada 10. janvāris.

Kā nosacījumi tiek pieņemti šādi rādītāji:

Grāmatvedības dienests aprēķina nodokļu nodevas katra konkrētā līdzekļu izlietojuma mēneša beigās. Aprēķins tiek veikts pēc ienākumu noteikšanas formulas praktiski bezprocentu kredītiem.

Izsniedzot aizdevumu darbiniekiem vai uzņēmuma dibinātājam

Organizācijas, kas izsniedz aizdevumus darbiniekiem bez procentiem un ar atvieglotiem aizdevuma nosacījumiem, kļūst par tiešo nodokļu aģentiem. Tai patstāvīgi jāaprēķina materiālā labuma apmērs, par to jāietur nodokļi un attiecīgie līdzekļi jāpārskaita noteiktajā budžeta līmenī.

Materiāla rakstura priekšrocības darbiniekam var iekrāties par katru konkrēto kredīta maksājumu, kas tiek veikts vai nu reizi mēnesī, vai vienreizējā maksājumā līguma norunātā termiņa izpildes datumā. Gadījumos, kad viena taksācijas gada laikā nav veikti kredīta maksājumi, tas liecina par faktiskā materiāla labuma rašanos.

Uzņēmums, absolūtā vairumā gadījumu darbojoties kā aizdevējs, ietur nodokli no sava darbinieka algas, taču šāda summa jebkurā gadījumā nevar būt lielāka par 50% no maksājumu summas. Darbojoties kā nodokļu aģents, uzņēmums apņemas veikt darbinieka nodokļu reģistrā izsniegto līdzekļu uzskaiti un nodot dokumentāciju teritoriālajiem nodokļu dienestiem.

Vienīgā atšķirība starp kredīta izsniegšanu darbiniekiem un privātpersonām, kuras neveic savu profesionālo darbību uzņēmumā, ir tāda, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli var iemaksāt budžetā tikai situācijās, kad darbinieks strādā šajā organizācijā. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem aizdevumi privātpersonām tiek uzskatīti par finanšu ieguldījumiem ekonomiskās peļņas klātbūtnes dēļ.

Tāpēc atbilstošās operācijas tiek veiktas apakšgrāmatā 58-3. Kas attiecas uz aizdevuma procentiem, tie tiek veikti, izmantojot debetu 76 un kredītu 91-1.

Situācijās, kad tiek noslēgts aizdevuma pārejas līgums, aizņēmējam nav jāmaksā nodokļa nodeva. Tas ir saistīts ar faktu, ka viņam nav konkrēta ekonomiska labuma, ko pilnībā regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants. Šis normatīvais akts nosaka visu ar nodokļiem apliekamo ienākumu tipoloģiju.

Ja juridiskā persona ir juridiska persona, tad tās aplikšanas ar nodokli kārtību nosaka teritoriālās pašvaldības. Taču arī šajā gadījumā materiālo labumu nevar uzskatīt par nodokļu priekšmetu. Organizācija, kas darbojas kā faktiskais aizdevējs, pamatojoties uz likumu, nevar tikt aplikts ar PVN, pārskaitot līdzekļus, ko regulē Nodokļu kodeksa 149. pants.

Bez izņēmuma visi līdzekļi, kas saņemti vai pārskaitīti kreditēšanas ietvaros, nevar tikt ņemti vērā aizdevēja ieņēmumos un izdevumos, kuru dēļ tie nav apliekami ar nodokli. Aizņēmēja maksātie procenti tiek uzskatīti par ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Katrs konkrētais aizdevums tiek uzskaitīts atsevišķi, un procenti par to katru mēnesi tiek iekļauti uzņēmuma rentabilitātes sarakstā. Ja aizņēmējs parāda saistības pirms termiņa atmaksā, ienākumus var ņemt vērā atmaksas dienā. Kad līdzekļi tiek atgriezti organizācijas kasē, procentu ienākumi tiek uzkrāti uzreiz.

Grāmatvedības ieraksti

Atbilstošo aizdevumu grāmatvedības ieraksti ir tieši atkarīgi no tā, vai līdzekļu izmaksa aizdevējam ir finansiāls ieguldījums. Saistībā ar aizdevumiem tikai aizdevumi ar procentiem var darboties kā finanšu ieguldījumi. Gadījumos, kad naudas līdzekļi tiek pārskaitīti, ņemot vērā divpusējā līguma bezprocentu raksturu, tad uzskaite tiks veikta norēķinu kontā.

Saskaņā ar Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojuma noteikumiem par aizdevumiem paredzēti šādi ieraksti:

Kas attiecas uz aizdevumiem, ko aizdevējs izsniedz nemonetārā veidā, tie katrā gadījumā ir apliekami ar PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. un 149. pantu.

Tāpēc PVN ir jāiekasē:

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība 2019.gadā

Pamatojoties uz pašreizējā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta noteikumiem, nodokļu iekasēšana par materiāla rakstura pabalstiem tiek ieturēta no visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, ko viņam pārskaita organizācija, kas darbojas kā tiešo nodokļu aģents naudas formātā. .

Ja attiecīgā nodokļa summu nav iespējams ieturēt pārskata periodā, nodokļu aģents apņemas ne vēlāk kā tā gada marta sākumā, kas seko tūlīt pēc perioda beigām, nosūtīt rakstisku paziņojumu nodokļu maksātājam un teritoriālās valsts pārstāvjiem. regulatīvajai iestādei par nodokļu nodevas ieturēšanas neiespējamību.

Ir vērts atzīmēt, ka atbilstošā prasība ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā.

Uzmanību!

• Biežo tiesību aktu izmaiņu dēļ informācija dažkārt noveco ātrāk, nekā varam to atjaunot mājaslapā.
• Visi gadījumi ir ļoti individuāli un atkarīgi no daudziem faktoriem. Pamatinformācija negarantē risinājumu jūsu konkrētajām problēmām.

Kas ir materiālais labums?

Ikviens zina, ka nodokļu maksātāju ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā (piemēram, darba devējs no algas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā). Taču daudzi pat nenojauš, ka reizēm nodokļus maksā ne tikai par saņemto, bet arī ietaupīto naudu. Piemēram, ja paņēmāt bezprocentu kredītu vai kredītu ar zemu procentu likmi (zem robežlikmes, par ko mēs runāsim vēlāk), tad saskaņā ar Nodokļu kodeksu jūs saņēmāt netiešus ienākumus (ietaupot uz aizdevuma procentiem ) un par šiem ienākumiem jāmaksā nodoklis. Šos netiešos ienākumus sauc par materiālo labumu.

Piemērs: Lugovoy S.V. Pie darba devēja paņēmu bezprocentu kredītu. No aizdevuma saņemšanas brīža no Lugovoy S.V. ienākumi rodas materiāla labuma veidā, no kura tiks ieturēts nodoklis.

Materiālie ieguvumi rodas, saņemot kredītus (kredītus) ar zemu procentu likmi, pērkot preces (darbu, pakalpojumus) no personām un organizācijām, kas ir savstarpēji atkarīgas no jums, kā arī pērkot vērtspapīrus par cenām, kas ir zemākas par tirgus cenām. Šajā rakstā aplūkosim tikai materiālos ieguvumus, kas gūti no procentu uzkrājumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu, jo šis gadījums ir visizplatītākais.

Materiālā labuma apjoms

Apskatīsim, kādos gadījumos un kādā apmērā (saņemot kredītu vai aizdevumu) var būt ienākumi materiālo labumu veidā.

Materiāls labums rodas, ja aizdevuma likme ir zemāka par robežlikmi, kas vienāda ar 2/3 no refinansēšanas likmes. Šobrīd refinansēšanas likme ir vienāda ar bankas pamatlikmi – 9% (no 2017. gada jūnija vidus). Attiecīgi robežlikme aizdevumiem, kas izsniegti no 2017. gada maija, būs 6% (2/3 * 9%). Tādējādi, ja jūs tagad ņemat kredītu par mazāk nekā 6% gadā, tad jums būs materiālais labums, no kura tiks ieturēts nodoklis.

Piezīmes: No 2012. līdz 2015. gadam Refinansēšanas likme bija 8,25%. No 2016. gada 1. janvāra refinansēšanas likme atbilst Krievijas Bankas pamatlikmei. Tā vērtība mainījās no 11 līdz 9,25%.
Ārvalstu valūtā izsniegto kredītu robežlikme 2017. gadā nemainījās un paliek 9% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 2. klauzula, 212. pants).

Materiālā labuma lielums ir vienāds ar starpību starp robežlikmi un aizdevuma līgumā noteikto likmi, kas reizināta ar aizdevuma summu un aizdevuma termiņu.

Materiālais labums = (robežlikme - līguma likme) x aizdevuma summa x (aizdevuma termiņš dienās / 365 dienas)

Šajā gadījumā materiālais pabalsts tiek aprēķināts katru mēnesi visā kreditēšanas periodā, un, to aprēķinot, jāņem vērā refinansēšanas likme, kas bija spēkā mēneša pēdējā dienā (212.panta 1.apakšpunkts 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 7. apakšpunkts, 1. punkts).

Piemērs: 2017. gada 1. jūnijā organizācija izdeva savu darbinieku Sidorenko A.E. bezprocentu aizdevums 500 000 rubļu apmērā. Robežlikme 2017. gada jūnijam ir 6% (2/3 * 9%).
Attiecīgi jūnijam materiālā pabalsta apmērs būs: 6% * 500 000 rubļu. * 30/365 (dienu skaits jūnijā) = 2466 rubļi.

Piemērs: Bukina DG. Es paņēmu kredītu darbā ar 5% gadā 1 000 000 rubļu apmērā 2017. gada 1. jūnijā. Robežlikme 2017. gada jūnijā bija 6% (2/3 * 9%).
Materiālo pabalstu jūlijam aprēķina šādi: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (dienu skaits jūnijā) = 822 rubļi.

Piemērs: Drozdovs V.B. 2017. gada jūnijā darba devējs izsniedza aizdevumu ar likmi 8% gadā 350 000 rubļu apmērā. Robežlikme 2017. gada jūnijā bija 6% (2/3 * 9%). Tā kā aizdevuma līgumā noteiktā likme ir lielāka par 2/3 no refinansēšanas likmes, Drozdovs V.B. materiāls labums netiks ieturēts.

Materiālo labumu aplikšana ar nodokli

Saskaņā ar Art. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, materiālie pabalsti tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35% apmērā. Parasti darba devējam, no kura tika ņemts aizdevums vai aizdevums, ir jāietur nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts).

Piemērs: Raduga LLC nodrošināja Kosolapom A.S. bezprocentu kredīts un ieturēti materiālie labumi no viņa algas ar likmi 35%.

Kā aprēķināt bezprocentu kredīta materiālo labumu?

Vietnē Kosolapogoy A.S. nav nekādu saistību pret nodokļu biroju.

Ja ienākumi materiālā labuma veidā no darba devēja nav saņemti vai darba devējs nav ieturējis nodokli, jums ir patstāvīgi jāiesniedz nodokļu iestādei 3-NDFL deklarācija un jāziņo par nodokli (4.punkta 1.punkts, 6. punkts, 228. pants).

Taču 2016. gadā Nodokļu kodeksā tika veiktas izmaiņas, kas nodokļu maksātājiem vienkāršoja ziņošanas procesu gadījumos, kad viņiem pašiem jāmaksā nodoklis par materiālajiem labumiem (ja nodokli neieturēja nodokļu aģents). Kopš 2016. gada vairs nav jāiesniedz 3-NDFL deklarācija, jums vienkārši jāgaida paziņojums no nodokļu iestādes un jāsamaksā nodoklis saskaņā ar šo paziņojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 6. punkts). , 2015. gada 29. decembra likuma N 396-FZ 4. panta 8. daļa). Turklāt šīs izmaiņas pagarināja nodokļu samaksas termiņu līdz 1.decembrim (pēc 3-NDFL tas bija līdz 15.jūlijam).

Piemērs: 2017. gada janvārī Baškakova O.P. paņēma kredītu no sava darba devēja ar procentu likmi 5% gadā. Pēc mēneša viņa devās grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā, tāpēc darba devējs nevarēja ieturēt materiālos pabalstus no algas. 2018. gadā Baskakovai jāsagaida paziņojums no nodokļu inspekcijas un nodoklis jāsamaksā līdz 2018. gada 1. decembrim. Patstāvīgi aizpildīt 3-NDFL deklarāciju par 2017.gadu, lai deklarētu materiālo pabalstu veidā saņemtos ienākumus, O.P.Baškakova. nav nepieciešams.
3-NDFL deklarācija jāiesniedz nodokļu inspekcijā no 2016. gada janvāra līdz 30. aprīlim, un nodoklis jāsamaksā līdz 2016. gada 15. jūlijam.

Aizdevumi darbiniekiem: aprēķinām iedzīvotāju ienākuma nodokli no materiālajiem labumiem, pamatojoties uz procentiem

Ja organizācija vai uzņēmējs saviem darbiniekiem izsniedz kredītus ar zemākām procentu likmēm nekā bankas vai vispār bez procentiem, tad darbinieki saņem materiālu labumu no ietaupījumiem uz procentiem. Atbildēsim uz biežākajiem grāmatvežu jautājumiem, kas saistīti ar apliekamo materiālo labumu rašanos, iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu, nomaksu un pārskaitīšanu no tā.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar ¦ ¦ ¦ ¦¦ refinansēšanas likmi, ¦ ¦ ¦
¦materiāls¦ = ¦ Summa ¦ x ¦¦ derīga maksājuma datumā¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ pabalsti ¦ ¦ aizdevums ¦ ¦¦ procenti (atmaksa ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ bezprocentu aizdevums) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L——————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Likme, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Dienu skaits periodā¦ ¦ ¦
— ¦nodrošināts¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ procentu uzkrājumi¦ x ¦ 35% ¦
¦aizdevuma līgums¦¦ ¦(366) dienas¦ ¦ (izmantot ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦bezprocentu aizdevums)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L————————- L——
-<1>1. apakšpunkts, 2. punkts, art. 212, rindkopas. 3 lpp 1 art. 223, panta 2. punkts. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 09.08.2010 N 03-04-06/6-173.

Materiālo pabalstu nosaka procentu izmaksas dienā

2010. gadā izsniedzām kredītu darbiniekam. Procenti tiek maksāti sākot ar 2011.g.Vai bija nepieciešams noteikt finansiālo pabalstu 2010.gada 31.decembrī?

M.G. Solnceva, Ivanova

Nav vajadzības. Pabalsts rodas tikai aizdevuma procentu samaksas dienā<2>. Līdz ar to, kamēr netiek maksāti procenti, nav apliekama ienākuma. Tas nozīmē, ka nav pamata aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli.<3>.

<2>3.apakšpunkta 1.punkts, art. 223. lpp.

Materiālo labumu uzkrāšana bezprocentu kredītā 2018. gadā

2 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants.
<3>Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 01.02.2010 N 03-04-08/6-18.

Labāk ir aprēķināt bezprocentu kredīta materiālo labumu

Bezprocentu kredītu darbiniekam izsniedzām 2008.gadā uz 3 gadiem. Viņš to atdeva 2011. Vai no finansiālajiem pabalstiem tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis? Ja jā, tad no kāda standarta mums jāvadās: 3/4 vai 2/3 no Centrālās bankas likmes?

O.A.Bulatova, Tomska

Skaidrs, ka bezprocentu kredītiem procentu maksāšanas datums nekad nepienāks. Taču regulējošās iestādes uzstāj, ka bezprocentu kredītam par kredīta atmaksas datumu tiek uzskatīts pabalsta saņemšanas datums.<4>. Neviens nevēlas strīdēties ar inspektoriem - viņiem pašiem tas ir dārgāk. Tāpēc kredīta atmaksas dienā aprēķiniet pabalstu, pamatojoties uz 2/3 no refinansēšanas likmes<5>— standarta aizdevuma atmaksas datumā.

Un, ja darbinieks jums kredītu atmaksātu pa daļām, tad jūs aprēķinātu finansiālo labumu par katru tā atmaksas datumu. Parādīsim aprēķinu ar piemēru.

Piemērs. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par pabalstiem bezprocentu kredītam, kas tiek atmaksāts pa daļām

Stāvoklis

2010. gada 20. aprīlī organizācija darbiniekam izsniedza bezprocentu aizdevumu 200 000 rubļu apmērā. Viņš to vienādās daļās atdeva 2010.gada 10.novembrī un 2011.gada 10.maijā (algas izmaksas dienās).

Risinājums

Mēs šādi uzskatām iedzīvotāju ienākuma nodokli.

1. darbība. Nosakām dienu skaitu, kas pagājušas no aizdevuma izsniegšanas brīža līdz tā daļējai atmaksai (no 21.04.2010 līdz 11.10.2010). Izrādās, ka tās ir 204 dienas.

2. darbība. Mēs aprēķinām iedzīvotāju ienākuma nodokli uz 2010. gada 10. novembri: 200 000 rubļu. x 7,75% x 2/3 / 365 dienas. x 204 dienas x 35% = 2021 rublis.

3. darbība. Mēs aprēķinām atlikušo parādu par aizdevumu: 200 000 rubļu. - 100 000 rubļu. = 100 000 rubļu.

4. darbība. Nosakām dienu skaitu, kas pagājušas no aizdevuma daļējas atmaksas brīža līdz tā pilnīgai atmaksai (no 2010. gada 11. novembra līdz 2011. gada 10. maijam). Tas ir vienāds ar 181 dienu.

5. darbība. Mēs aprēķinām iedzīvotāju ienākuma nodokli uz 2011. gada 10. maiju: 100 000 rubļu. x 8,25% x 2/3 / 365 dienas. x 181 diena x 35% = 955 rub.

<4>Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 22. janvāra vēstules N 03-04-06/6-3, 2009. gada 17. jūlijs N 03-04-06-01/174; Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstules, datētas ar 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, datētas ar 06/20/2008 N 28-11/058540.
<5>1. apakšpunkts, 2. punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants.

Bezprocentu kredītiem, kas izsniegti līdz 2008.gadam, ir īpašs atvieglojums

Bezprocentu kredītu darbiniekam izsniedzām tālajā 2006. gadā. Kopš tā laika mēs ne reizi neesam aprēķinājuši aizdevuma pabalstu un neesam ieturējuši iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šogad darbinieks atmaksā kredītu. Kā mēs varam aprēķināt finansiālo ieguvumu?

O.E.Efremova, Novokuzņecka

Līdz 2008.gada 1.janvārim iedzīvotāju ienākuma nodoklis par kredīta pabalstu bija jāmaksā vai nu pašam darbiniekam<6>, vai jūsu organizācijai<7>, aprēķinot nodokļa bāzi uz 31.decembri. Bet sākot ar 2008. gadu finansiālais ieguvums viennozīmīgi jānosaka jūsu organizācijai. Tāpēc aprēķiniet finansiālo labumu tikai no 01.01.2008 līdz aizdevuma atmaksas datumam.

<6>4. punkts, 2. punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212 (ar grozījumiem, spēkā līdz 01.01.2008.); Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 13. marta vēstule N 04-1-02/130@.
<7>Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 12. jūlija vēstules N 03-04-06-01/226, 2006. gada 31. maijs N 03-05-01-04/140.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur no darbinieka algas dienā, kad darbiniekam tiek izmaksāta samaksa.

Darbinieks atmaksāja bezprocentu kredītu. Kā mēs varam ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no materiālajiem labumiem? Kurā KBK man tas jānorāda?

G.G. Žoludeva, Smoļenska

Ja dienā, kad darbinieks atdod bezprocentu kredītu, tu viņam neko nemaksā, tad nav no kā ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli<8>.

Ieturēt aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli no pabalsta no pirmās skaidras naudas iemaksas darbiniekam (tai skaitā no avansa vai algas). Taču jāseko, lai kopējā ieturamā nodokļa summa nepārsniegtu 50% no skaidras naudas maksājuma<8>. Un iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc nodokļa ieturēšanas<9>, KBK 18210102040011000110.

Ja kredīts tiks atmaksāts gada beigās, var izrādīties, ka līdz gada beigām nevarēs pilnībā ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pēc tam jūs varat turpināt ieturēt nodokli nākamajā gadā vai arī varat nodot nodokli iekasēšanai Federālajam nodokļu dienestam, gada beigās atspoguļojot parādu 2-NDFL sertifikātā.

<8>panta 4. punkts. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
<9>panta 6. punkts. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Vai kredīts ir definēts ārvalstu valūtā, bet izsniegts rubļos? Mēs ņemam likmi rubļu aizdevumiem

Darbiniecei izsniedzām 1000 eiro kredītu. Šī summa darbiniekam tiek izsniegta rubļos pēc Centrālās bankas kursa maksājuma dienā. Kā aprēķināt finansiālo labumu?

T.V. Averočkina, Tula

Šis aizdevums nav ārvalstu valūta, bet rublis. Tas nozīmē, ka ieguvums no tā jāaprēķina, pamatojoties uz 2/3 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes un jāapliek ar nodokli 35% apmērā.<10>.

<10>1. apakšpunkts, 2. punkts, art. 212, rindkopas. 3 lpp 1 art. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 7. decembra rezolūcijas N KA-A40/14759-10, 2005. gada 26. oktobris N KA-A40/10483-05-P.

Ir paziņojums no Federālā nodokļu dienesta - nav finansiāla labuma

Darbiniekam tika izsniegts kredīts dzīvokļa iegādei ar 2% gadā, maksājot katru mēnesi. Nodokļu iestādes paziņojums, kas apliecina tiesības uz īpašuma atskaitījumu<11>Darbinieks to atnesa uz grāmatvedību 2 mēnešus pēc aizdevuma izsniegšanas. Līdz ar to pirmos 2 mēnešus tika aprēķināts materiālais pabalsts un no tā ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Vai darbiniekam par šiem 2 mēnešiem ir jāatgriež pāri ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

K.Ju.Orlovs, Sanktpēterburga

Nav vajadzības. Materiālie labumi no kredīta dzīvokļa iegādei netiek atzīti par ienākumiem tikai pēc tam, kad darbinieks iesniedz paziņojumu par īpašuma atskaitīšanu<12>.

Iepriekš ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šo pabalstu nav jāatdod. Galu galā darbiniekam nebija tiesību uz pabalstu pirms brīdinājuma saņemšanas.

<11>Veidlapa tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 25. decembra rīkojumu N MM-7-3/714@.
<12>1. apakšpunkts, 1. punkts, art. 212, panta 3. punkts. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 17. septembra vēstules N 03-04-05/6-559 1. punkts; Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 01.09.2010. N 03-04-05/6-513.

Mājokļa kredītiem vairāk nekā 2 miljoni rubļu. nav nekāda labuma

Darbiniekam tika piešķirts kredīts mājokļa iegādei 3 miljonu rubļu apmērā. Vai mēs nevaram ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no šāda aizdevuma, jo tā summa ir lielāka par maksimālo īpašuma atskaitījuma summu (2 miljoni rubļu)?

O.V. Besedina, Maskava

Jā tu vari. Aizdevuma apmēram nav nekāda sakara ar atskaitījuma lielumu. Galvenais, lai aizdevuma mērķis ir mājokļa iegāde<13>.

<13>1. apakšpunkts, 1. punkts, art. 212, rindkopas. 2 lpp 1 art. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Par kredītu mājokļa kredīta procentu dzēšanai iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs

Mūsu organizācijas darbinieks saņēma kredītu no bankas dzīvokļa iegādei. Un tad mēs viņam iedevām bezprocentu kredītu, lai segtu daļu no šī bankas kredīta procentiem. Vai mums jāapsver finansiālais ieguvums no mūsu aizdevuma?

G.K.Vološina, Uļjanovska

Jūsu situācijā bezprocentu kredīts tika izsniegts nevis dzīvokļa iegādei, bet gan, lai segtu daļu no mājokļa kredīta procentiem. Tāpēc no finansiālajiem pabalstiem jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis<14>.

<14>1. apakšpunkts, 1. punkts, art. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, datētas ar 08/09/2010 N 03-04-06/6-173, datētas 01/22/2010 N 03-04-06/6-3, datētas 07/17/2009 N 03 -04-06-01/174; Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstules, datētas ar 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, datētas ar 06/20/2008 N 28-11/058540.

Par savlaicīgu iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu - naudas sods

Bezprocentu kredītu darbinieks atmaksāja 2011.gada aprīlī, taču, izmaksājot algas 2011.gada maijā, no pabalsta neieturējām iedzīvotāju ienākuma nodokli. Vai nodokļu iestāde var sodīt mūsu organizāciju, ja mēs ieturam šo iedzīvotāju ienākuma nodokli, izmaksājot algas 2011. gada jūnijā?

O.N. Čerņicova, Balašiha

Jā, varbūt. Par termiņu pārkāpšanu gan ieturot, gan pārskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli, draud naudas sods 20% apmērā no ieturamā un (vai) pārskaitāmā nodokļa summas<15>.

Turklāt par novēlotu iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu nodokļu inspekcija var iekasēt arī soda naudu.<16>.

<15>1. apakšpunkts, 3. punkts, art. 24, 1. punkts, art. 226, art. 123 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
<16>panta 1., 2., 7. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.

Kredīta atmaksas avots nav svarīgs finansiālajam ieguvumam

Mūsu organizācija nodrošināja darbiniekam bezprocentu aizdevumu mājokļa iegādei 400 000 rubļu apmērā. Lielāko daļu šīs naudas darbinieks plāno atdot no mātes (ģimenes) kapitāla, kas tiks pārskaitīts no Pensiju fonda 365 698,40 rubļu apmērā. Vai pabalsts no šāda aizdevuma tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

R.V. Korņejeva, Maskava

Ja jūsu darbinieks iesniegs Federālā nodokļu dienesta paziņojumu, kas apliecina viņas tiesības uz īpašuma nodokļa atskaitījumu, pabalsts netiks saņemts.<17>. Turklāt viņa var saņemt šo apstiprinājumu pat tad, ja vēlāk neizmantos īpašuma atskaitījumu<18>.

Protams, īpašuma atskaitījums netiek paredzēts, ja izdevumus apmaksā no maternitātes (ģimenes) kapitāla.<19>.

Taču skaidrs, ka no saviem līdzekļiem apmaksāto mājokļa iegādes izdevumu atlikumu var saņemt nodokļu administrācijas paziņojumu<20>. Un dzīvoklis, iespējams, maksā vairāk nekā 400 000 rubļu.

To, ka par visu kredītu finansiālu labumu nebūs, mums apstiprināja Finanšu ministrija.

Stelmahs Nikolajs Nikolajevičs, Krievijas Finanšu ministrijas Iedzīvotāju ienākuma nodokļu departamenta vadītāja vietnieks

“Ja darbinieks (kuram ir tiesības saņemt īpašuma atskaitījumu par mājokļa iegādi) uz maternitātes kapitāla rēķina daļēji atmaksā viņam organizācijas izsniegto kredītu mājokļa iegādei, viņš negūst ienākumus. materiālo labumu forma.Galu galā materiālie pabalsti kredītiem iegādei ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa mājoklis ir atkarīgs tikai no tā, vai darbiniekam ir tiesības uz īpašuma atskaitījumu, nevis no līdzekļiem, no kuriem tiek atmaksāts kredīts<21>".

<17>1. apakšpunkts, 1. punkts, art. 212, panta 3. punkts. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
<18>Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 4. septembra vēstule N 03-04-05-01/671; Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 17. septembra vēstule N 3-5-03/1423@.
<19>Punkts 26 lpp. 2 lpp 1 art. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 23. aprīļa vēstule N 03-04-05/7-223.
<20>1. apakšpunkts, 1. punkts, art. 212, rindkopas. 2 1. punkts, 3. punkts art. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 02/03/2010 N 03-04-05/7-30, 10/05/2010 N 03-04-05/9-593.
<21>1. apakšpunkts, 1. punkts, art. 212, rindkopas. 2 1. punkts, 3. punkts art. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Bezprocentu kredīti – apgrūtinājums ar iedzīvotāju ienākuma nodokli

Mūsu organizācija gatavojas izsniegt aizdevumus rubļos visiem darbiniekiem dažādām vajadzībām par summu, kas nepārsniedz 100 000 rubļu uz gadu. Direktore man jautāja, kas būtu ērtāk grāmatvedībai: vai kredītiem jābūt ar zemiem procentiem vai bezprocentiem? Galu galā ir skaidrs, ka mūsu organizācija no procentiem neko daudz nenopelnīs. Tas vairāk ir sava veida stimuls darbiniekiem. Ko jūs iesakāt?

I.N. Šarapova, Maskava

Bezprocentu aizdevumiem un aizdevumiem, kuru procenti ir mazāki par 2/3 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes (tas ir, tagad tā ir zem 5,5% gadā), jums būs jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no finansiāls labums<22>. Tas nozīmē, ka jums būs jāveic papildu ieraksti un jāaizpilda atsevišķi 2-NDFL sertifikāti. Protams, grāmatvedības uzskaitei ērtāk kredītiem ir procentu likme, kas pārsniedz 2/3 no refinansēšanas likmes. Tad viss, kas jums jādara, ir jāiekļauj procenti par ienākumiem, kas apliekami ar ienākuma nodokli vai ar nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (atkarībā no tā, kuru režīmu jūs piemērojat)<23>. Vēl labāk, iesakiet direktoram izsniegt aizdevumus ar vidējo procentu likmi starp depozīta un aizdevuma banku likmēm. Tas ir gan ērti, gan darbiniekam izdevīgi.

<22>panta 2. punkts. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, datētas ar 08/09/2010 N 03-04-06/6-173, datētas ar 01/22/2010 N 03-04-06/6-3; Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstules, datētas ar 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, datētas ar 06/20/2008 N 28-11/058540.
<23>panta 6. punkts. 250, 1. punkts, art. 346.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

E.V.Strokova

Facebook

Twitter

Saskarsmē ar

Klasesbiedriem

Google+