会社がゼロの場合は税法第 145 条。 会計情報
- 第 13 章 納税申告 (1999 年 7 月 9 日付けの連邦法 N 154-FZ により改正)
- 第 14 章 税金の管理
- 14.1章。 相互依存する人々。 ある組織の別の組織または組織内の個人のシェアを決定する手順
- 14.2章。 価格と税金に関する一般条項。 関連事業体間の取引条件と相互依存関係のない個人間の取引条件を比較する際に使用される情報
- 14.3章。 当事者が関連事業体である取引における所得（利益、収益）を課税目的で決定する際に使用される方法
- 14.4章。 管理されたトランザクション。 税務管理を目的とした文書の作成と提示。 管理取引に関する通知
- 14.4-1章。 国際企業グループに関する文書の提示 (2017 年 11 月 27 日連邦法第 340-FZ により導入)
- 14.5章。 関連者間の取引に関連した税金の管理
- 14.6章。 税目的の価格契約
- 14.7章。 税金の監視。 情報のやりとりに関する規制
- 14.8章。 税務監視の実施手順。 税務当局の意欲的な意見
- 第 15 章 納税義務に対する責任に関する一般条項
- 第 16 章 税務違反の種類とその行為に対する責任
- 第 17 章 税管理に関連するコスト
- 第 18 章 税金および手数料に関する法律に定められた銀行の義務の違反の種類およびその履行に対する責任
- 第 19 章 税務当局の行為およびその職員の作為または不作為に対する控訴の手順
- 第 20 章 苦情の検討とそれに対する決定
- 第20.1章。 財務情報の自動交換
- 第20.2章。 ロシア連邦の国際条約に基づく国際自動国交換報告書 (2017 年 11 月 27 日の連邦法 N 340-FZ により導入)
- 20.3章。 課税問題に関するロシア連邦の国際条約に基づく相互合意手続き (2019 年 9 月 29 日の連邦法 N 325-FZ によって導入)
-
セクション VIII。 連邦税
- 第 21 章 付加価値税
- 第 22 章 消費税
- 第 23 章 個人所得税
- 第 24 章 一律社会税（第 234 条から第 245 条） 2010 年 1 月 1 日から効力を失う。 - 2009 年 7 月 24 日の連邦法 N 213-FZ。
- 第 25 章 組織の所得税 (2001 年 6 月 8 日付け連邦法 N 110-FZ により導入)
- 25.1章。 野生生物オブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用に対する料金 (2003 年 11 月 11 日の連邦法 N 148-FZ によって導入)
- 25.2章。 水道税 (2004 年 7 月 28 日付けの連邦法 N 83-FZ によって導入)
- 25.3章。 州の義務 (2004 年 11 月 2 日付連邦法 N 127-FZ によって導入)
- 25.4章。 炭化水素原料の製造からの追加所得に対する税 (2018 年 7 月 19 日付連邦法 N 199-FZ により導入)
- 第 26 章 鉱物抽出税 (2001 年 8 月 8 日の連邦法 N 126-FZ により導入)
-
セクション VIII.1。 特別税制度 (2001 年 12 月 29 日付連邦法 N 187-FZ によって導入)
- 26.1章。 農業生産者に対する税制（統一農業税）（2003 年 11 月 11 日の連邦法 No. 147-FZ により改正）
- 26.2章。 簡易課税制度 (2002 年 7 月 24 日の連邦法 N 104-FZ によって導入)
- 26.3章。 特定の種類の活動に対する黙示的所得に対する単一税の形式の税制 (2002 年 7 月 24 日の連邦法 No. 104-FZ によって導入)
- 26.4章。 生産分与協定を実施する際の税制 (2003 年 6 月 6 日連邦法第 65-FZ 号により導入)
- 26.5章。 特許税制度 (2012 年 6 月 25 日付連邦法 N 94-FZ によって導入)
-
セクション IX。 地域の税金と手数料 (2001 年 11 月 27 日の連邦法 N 148-FZ によって導入)
- 第 27 章 売上税 (第 347 条から第 355 条まで) 戦力の喪失。 - 2001 年 11 月 27 日の連邦法 N 148-FZ。
- 第 28 章 運輸税 (2002 年 7 月 24 日の連邦法 N 110-FZ によって導入)
- 第 29 章 ゲーム事業に対する税 (2002 年 12 月 27 日の連邦法 N 182-FZ によって導入)
- 第 30 章 組織の固定資産税 (2003 年 11 月 11 日の連邦法 N 139-FZ によって導入)
- セクション X. 地方税および手数料 (2014 年 11 月 29 日付連邦法 N 382-FZ により改正) (2004 年 11 月 29 日付連邦法 N 141-FZ により導入)
- 第 31 章 土地税
- 第 32 章 個人の固定資産税 (2014 年 10 月 4 日付連邦法 N 284-FZ によって導入)
- 第 33 章 貿易手数料 (2014 年 11 月 29 日付連邦法 N 382-FZ によって導入)
-
セクション XI。 ロシア連邦における保険料 (2016 年 7 月 3 日付連邦法 N 243-FZ によって導入)
- 第 34 章 保険料 (2016 年 7 月 3 日付連邦法 N 243-FZ によって導入)
ロシア連邦税法第 145 条。 納税者の義務の免除
1. 農業生産者税制（農業総合税）を適用する団体及び個人事業主を除く団体及び個人事業主は、税の計算及び納付に係る納税義務の履行を免除される権利を有します（以下本規定）。条項-免除）、過去3暦月連続で、これらの組織または個人起業家の商品（仕事、サービス）の販売による税抜き収入が合計200万ルーブルを超えなかった場合。
農業生産者向け税制（統一農業税）を適用している団体や個人事業主は、統一農業税の納付に切り替えて権利を行使することにより、税の計算や納税に関する納税義務の履行を免除される権利を有します。この項に規定するものは、同じ暦年において、または統一農業税に基づく前の課税期間において、ある種の事業活動の実施における物品（作品、サービス）の販売から受け取った所得の額です。特定税制が適用され、税務会計を行わない場合の総額は、2018年1億ルーブル、2019年9,000万ルーブル、2020年8,000万ルーブル、2021年7,000万ルーブル、2022年以降6,000万ルーブルを超えなかった。
2. 本条の規定は、販売を行う組織および個人の起業家には適用されません。 物品 過去 3 連続暦月の間、および指定された組織に 第 145.1 条 この規範の。
3. に基づく免除 段落1 この条項は、ロシア連邦の領土およびその管轄下にあるその他の地域への商品の輸入に関連して生じる義務には適用されず、以下の規定に従って課税されます。 第146条第1項第4号 この規範の。
に記載されている人物 段落 1 の段落 1 本条の規定により、免除の権利を行使する者は、適切な書面による通知および以下に指定された書類を提出しなければなりません。 第6項 この条項は、登録地の税務当局にそのような免除の権利を確認するものです。
に記載されている人物 段落 1 の段落 2 この条項に基づき、免除の権利を使用する者は、登録地の税務当局に対応する書面による通知を提出しなければなりません。
指定された書類および（または）通知は、免除の権利が行使される月の 20 日までに提出されます。
免除の権利の使用に関する通知の形式は、ロシア連邦財務省によって承認されています。
4. に定める団体及び個人事業主 段落 1 の段落 1 本条の免除の権利の使用（免除期間の延長について）について税務当局に通知を送った者は、次の場合を除き、連続する 12 暦月が経過する前にこの免除を拒否することはできません。免除は、以下に従って失われます。 第5項 この記事の。
農業生産者向け税制（単独農業税）を適用している団体や個人事業主は、免除の権利を行使した場合、免除の権利を失った場合を除き、将来において免除の権利を放棄する権利を有しない。に従って 第5項 この記事の。
12 暦月経過後、遅くとも翌月 20 日までに、以下の規定に従って免除の権利を行使した組織および個人起業家は、 段落 1 の最初の段落 この記事の内容を税務当局に提出してください。
指定された免除期間中に、物品（作品、サービス）の販売による収益の額が、規定に従って計算されたことを確認する書類 段落1 この記事では、連続 3 暦月ごとの税抜き総額が 200 万ルーブルを超えませんでした。
今後 12 暦月にわたる免除の権利の使用の延長、またはこの権利の使用の拒否の通知。
5. 団体及び個人事業主が所定の期間内にあった場合 段落 1 の段落 1 この条項の免除の権利を使用すると、連続 3 暦月ごとの税抜き商品 (仕事、サービス) の販売収益額が 200 万ルーブルを超えた場合、または納税者が物品税を販売した場合、納税者は 1 日から課税されます。特定の超過が発生した日、または物品が販売された日、および免除期間が終了する前に免除の権利を失います。
統一農業税の課税期間中に、団体または個人事業主が農業生産者課税制度（農業統一税）を適用し、免除の権利を利用した場合、物品（労働、サービス）の販売により得た所得の額）特定の税制が適用される起業活動を行った場合、税抜きで法定の金額を超えた場合 段落 1 の段落 2 この条文によれば、そのような組織または個人の起業家は、そのような超過が発生した月、または物品の販売が行われた月の 1 日から免除の権利を失います。 免除の権利を失った組織および個人起業家には、再免除の権利はありません。
上記の超過が発生した月、または物品の売却が行われた月の税額は、所定の方法で予算に復元および納付されます。
納税者が所定の書類を提出しなかった場合 第4段落 本条の規定（または虚偽の情報を含む提出書類）、および納税者が本項で定められた制限を遵守していないと税務当局が判断した場合、および ポイント1 この条項では、納税者から適切な額の税務制裁および罰金を徴収することにより、税額は所定の方法で回復され、予算に支払われることになります。
6. 下記に基づく確認書類 ポイント3 そしてこの条項で規定されている組織および個人起業家の権利 段落 1 の段落 1 この記事のリリース（公開期間の延長）対象は以下の通りです。
から抜粋 会計帳簿収入と支出およびビジネス取引（個人起業家が代表）。
簡易課税制度から一般課税制度に切り替えた団体や個人事業主の場合、免除の権利を確認する書類は以下の抜粋です。 会計帳簿簡易課税制度を利用して団体や個人事業主の収入と支出を課税します。
農業生産者税制（農業総合税）から一般課税に切り替えた個人事業主の場合、免除の権利を確認する書類は以下の抜粋です。 会計帳簿農業生産者税制（農業総合税）を適用した個人事業主の収入と支出。
7.以下に定める場合 ポイント3 この条項では、納税者は書留郵便で税務当局に書類および（または）通知を送付する権利を有します。 この場合、税務当局への提出日は書留郵便の送付日から6日目とみなします。
8. 対象と認められる取引を行うために取得した固定資産および無形資産を含む物品 (仕事、サービス) について、本条に従って免除する権利を使用する前に、本法に従って控除のために納税者が受け入れる税額。本章に従って課税されるが、これらの業務には使用されない場合、納税者が免除の権利の使用通知を送信した後、免除の権利の使用が開始される前の最後の課税期間に復元の対象となります。組織または個人の起業家が本条に規定する免除の権利を使用し始めた場合、四半期の 2 か月目または 3 か月目から、指定された納税期間から税額の回復が行われます。者は免除の権利を行使します。
本条に基づく免除の権利を失った納税者がこの権利を失う前に取得した物品（仕事、サービス）に対して支払った税額、およびこの権利を失った後に納税者が取引を行う際に使用した物品（仕事、サービス）に対して支払った税額この章に従って課税の対象として認識されたものは、この法典で定められた方法で控除が認められます。
VAT免除には何かメリットがあるのでしょうか？
VAT の免除は、少なくとも 12 暦月にわたって組織に与えられます。 この期間中、納税者は次のことを行ってはなりません。
- 物品の販売を除き、ロシア連邦領域内での取引に対して VAT を請求し、支払う。
- VAT 申告書を提出します (2014 年 4 月 4 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. GD-4-3/6138)。
- VAT 免除を適用する組織には税控除を受ける権利がないため、購入簿を保管してください (2013 年 4 月 29 日付連邦税務局の書簡 No. ED-4-3/7895@)。
同時に、VAT 免除を適用する組織または個人起業家は、次のことを行う必要があります。
- 購入した商品（作品、サービス）の価格には、サプライヤーから提示された入力 VAT が含まれます。
- 取得した在庫に対して控除対象として以前に認められていたが、免除を受けるまで未使用のままだった付加価値税、および減価償却が完了していない固定資産に対して、以前に認められた VAT を回復する（ロシア連邦税法第 145 条第 8 項、第 2 項第 3 項、および第 2 項第 3 項）ロシア連邦税法第 170 条第 3 項の 2)。
- 物品（物品、サービス）をロシア連邦領域内で販売する場合、物品の販売を除き、「税抜き（VAT）」とマークされた請求書を発行する（ロシア連邦税法第168条第5項） ;
- 売上帳を保管します (2013 年 4 月 29 日付けの連邦税務局の手紙 No. ED-4-3/7895@)。
- 物品をロシア連邦の領域に輸入する場合、および VAT に関する税務代理人の義務を履行する場合、物品の販売に対して VAT を請求および支払う (ロシア連邦税法第 145 条第 3 項) ;
- 税務職員の職務を遂行するとき、および物品を販売するときに、割り当てられた VAT 額を記載した請求書を作成する (ロシア連邦税法第 168 条第 3 項)。
- VAT 申告書を提出し、組織が VAT の納税代理人として活動した四半期、物品税の販売、または非物品税の VAT 配分額を記載した請求書を発行した四半期の税金を支払う（法第 173 条の第 4 項および第 5 項）ロシア連邦税法、ロシア連邦税法第 174 条第 5 項）。
VAT義務を免除される権利を持つのは誰ですか?
ロシア連邦税法第 145 条第 1 項では、前 3 か月連続の税金を除く総収益が合計 200 万ルーブルを超えない組織および個人起業家は、免除の権利を行使できると規定されています。税金の計算と支払いに関連する納税者の義務から解放されます。 納税者が過去 3 か月の満了後に指定金額を超える収入を得た場合、納税者として VAT 義務の履行を免除される権利を失います。 納税者は、連邦法に基づいて物品を販売したり、研究、開発、成果の商品化を行うプロジェクトの参加者の地位を取得したりした場合、VAT の支払い義務を免除されることはありません。 2010年9月28日、No.244-FZ「イノベーションセンターについて」「スコルコボ」（ロシア連邦税法第145条第2項）。
VAT 免除の権利を確認するにはどのような書類をどのような期限内に提出する必要がありますか?
ロシア連邦税法第 145 条の第 3 項および第 6 項には、納税者が VAT の支払い義務を免除される権利を確認できる書類のリストが記載されています。 これらには次のものが含まれます。
- 2002 年 7 月 4 日付ロシア租税省令により承認された通知番号 BG-3-03/342。
- 貸借対照表からの抜粋（財務報告書のデータ）（組織が代表）。
- 売上帳からの抜粋。
ロシア連邦税法第 145 条に基づく収益の計算には、どのような会計基準 (税または会計) を使用する必要がありますか?
財務省はこの点についてコメントしていない。 しかし、2014年5月30日付のロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第33号では、VAT納税者の義務を免除するために会計に関する法律の規範を利用することが提案されている。 裁判官は特に、関連する期間の組織の収益に関する情報源は会計記録簿であることを思い出させます。 したがって、ロシア連邦税法第145条第1項の適用のための収益額を計算する際に使用しなければならない会計基準です。 これらの目的で収益を決定する場合、分析される 3 暦月が四半期を構成するかどうかは問題ではないことにも注意してください。 重要なことは、それらが互いに従うということである（2003年8月12日付けロシア連邦最高仲裁裁判所の議長団決議第2500/03号、事件番号K/U-280/02、連邦独占禁止法決議） 2005年9月27日付けのヴォルガ・ヴィャトカ地区の送達番号A29-10838/2004a、事件番号A12-398/2011の2011年10月13日付けの決議FASヴォルガ地区など）。
VATが免除される取引から受け取った金額は収益に含めるべきですか?
納税者が VAT 納税者の免除を受けるために収入に含めなければならない金額に関しては 2 つの観点があります。 一方では、モスクワのロシア連邦税務局は、2010年4月23日付けの書簡第16-15/43541号で、付加価値税が免除される取引を含むすべての取引の収入の会計処理を認めている。 同様の結論は、2011 年 11 月 10 日付けのヴォルガ地区連邦独占禁止庁の事件番号 A06-1875/2011 の決議および 2005 年 7 月 7 日付けの北西部地区の連邦独占禁止局の決議 No. A26 に含まれています。 -2984/04-29。 一方、ロシア連邦最高仲裁裁判所本会議は決議第 33 号で、また連邦税務局は 2014 年 5 月 12 日付けの書簡番号 GD-4-3/8911@ で、次の必要性を示しています。 VAT の対象となる取引と対象とならない取引を個別に会計処理するため。 VAT の対象とならない取引は課税標準を形成する際に考慮されないため、VAT を免除できる収入の最大額を計算する際には、VAT の対象となる取引のみを考慮する必要があります。付加価値税に。 同様の立場は、事件番号 A70-60/2012 の 2013 年 3 月 15 日の決議において西シベリア地区の FAS の仲裁人によってとられ、北西部地区の FAS も 04/ の決議を発表した際に取られました。 17/2013、事件番号 A13-372/2012。 この場合、納税者はこれらの書簡と裁判所の判決の発行日に注意を払い、裁判官や役人が最近堅持している立場を受け入れる必要がある。
VATの対象とならない取引から受け取った金額は収益に含まれますか?
この問題に関する公式見解が変更されました。 財務省は、2012 年 9 月 20 日付けの書簡 No. 03-07-07/94 および 2012 年 10 月 15 日付けの No. 03-07-07/107 で、VAT の対象外の取引から受け取った金額を含める可能性を示しました（特定ロシア連邦税法第 146 条第 1 項および第 2 項に規定）、ロシア連邦税法第 145 条第 1 項に基づく免除を適用する目的で収入に算入されます。 しかしその後、財務省との合意の後、連邦税務局は 2014 年 5 月 12 日付けの書簡 GD-4-3/8911@ を発行し、その中で税法第 145 条に基づく恩恵を受けるために納税者が推奨されています。 VAT の対象とならない取引を考慮せずに収益制限を計算するためのロシア連邦法。 この結論は、2012 年 11 月 27 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所第 10252/12 号議長団の決議、および事件 No. A06- における 2009 年 8 月 13 日付の FAS ヴォルガ地方裁判所の決定を経てなされました。 7599/2008、FAS ウラル地区、2007 年 8 月 21 日付 No. F09-6580/07 -C2、事件番号 A76-28704/06、FAS 北西部地区、2007 年 8 月 2 日付け、事件番号 A56-46298/ 2006年。
収益を計算する際に、ロシア連邦外で行われた取引を考慮することは可能ですか?
この問題に関する実証的な司法慣行はなく、公式見解は変更された。 したがって、2010 年 4 月 23 日付ロシア連邦税務局モスクワ宛書簡 No. 16-15/43541 および 2013 年 1 月 29 日付ロシア財務省書簡 No. 03-07 -1592 年 11 月、ロシア連邦税法第 145 条の適用においては、販売場所は重要ではないことが強調されます。 したがって、納税者はロシア連邦領土外での商品（仕事、サービス）の販売から受け取った金額を収入の計算に含めることができ、含めるべきです。 その後、2014 年 5 月 30 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所総会決議第 33 号および 2012 年 11 月 27 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所幹部会決議第 10252/12 号の出現により、 、連邦税務局は、2014 年 5 月 12 日付けの書簡 No. GD-4-3/8911@ を発行しました。その説明から、商品 (作品、サービス) の販売事業から受け取った収益額に何を含めるべきかは明らかです。 ）、販売場所がロシア連邦の領土として認められていないものは受け入れられません。 仲裁人は、ロシア連邦税法第 146 条、ロシア連邦税法第 147 条、ロシア連邦税法第 148 条の規定を分析した結果、この結論に達しました。 その中で、特に、ロシア連邦の領土内で行われる商品の販売取引（仕事の履行、サービスの提供）がVAT課税の対象として認識されています。 したがって、販売場所がロシア連邦の領土として認識されていない事業は、VAT 免除を受けるための収益を計算する際に考慮されません。
前払い金は収益に含まれますか?
当局と裁判官の明確な意見では、今後の納品に対する支払いは、部分的な支払いを含め、商品、作品、サービスの販売収益に含めるべきではありません。 仲裁人らは、ロシア連邦税法第39条の規範に基づき、前払いは商品（仕事、サービス）の販売による収入の概念には該当しないと強調している。 一般的な立場は、2010 年 4 月 23 日付モスクワ宛ロシア連邦税務局書簡 No. 16-15/43541、2004 年 1 月 26 日付モスクワ宛ロシア連邦税務局書簡 No. 24- に記載されています。 14/04847、事件番号 A44-4183/2011 の 2012 年 7 月 20 日付北西部地区連邦独占禁止庁の決議、事件 2012 年 4 月 20 日付北西部地区連邦独占禁止庁の決議No. A26-4179/2011、2005 年 10 月 17 日付西シベリア地区連邦独占禁止庁決議 No. F04-5886/2005 など。
一般税制と UTII を組み合わせた納税者の収入を計算するにはどうすればよいですか?
ロシア連邦税法第 346.26 条の第 4 項に基づき、UTII 支払者は、（付加価値税の対象として認識され、付加価値税の対象となる事業活動の枠組み内で行われる取引に関連して）VAT 支払者として認識されません。ただし、ロシア連邦の領域およびその管轄下にあるその他の領域に商品を輸入する場合を除きます。 したがって、ロシア連邦税法第 145 条第 1 項に基づく VAT の免除を適用するには、商品 (仕事、サービス) の販売のための事業のみから受け取った収益額を考慮する必要があります。 VATの対象となります。 この場合、UTII の対象となる小売取引からの金額は収入に含まれないと財務省は 2007 年 3 月 26 日付けの書簡 No. 03-07-11/72 で明らかにしています。 同様の結論は、確立された司法慣行にも含まれており、2012 年 11 月 27 日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会決議第 10252/12 号によって裏付けられ、その後、連邦税務局の書簡によってこれに基づいています。 2014 年 5 月 12 日付け、No. GD-4-3/8911@。
納税者は、支払いとして為替手形を使用して受け取った資金を収入に含めることはできますか?
税務当局はこの質問には答えません。 同時に、2008 年 5 月 16 日付けの中央地区連邦独占禁止局は、事件番号 A35-6108/06-C18 において、支払手段または債務として為替手形の使用を伴う取引は禁止されていると強調しています。 VAT課税の観点からは売上ではありません。 このため、このような法案に基づいて受け取った金額は、VAT を免除する権利を行使する機会に対する収入を計算する際に考慮することはできません。
事件番号 A50-22621/05 の 2006 年 1 月 23 日付けの決議番号 F09-6250/05-S2 において、ウラル地区連邦独占禁止庁の裁判官も同じ立場を共有しています。
物品を販売する納税者は VAT の免除を受けることができますか?
ロシア連邦税法第 145 条第 2 項に基づき、過去 3 暦月連続で物品を販売する組織および個人起業家は VAT 支払い義務を免除される権利がありません。 しかしながら、2002 年 11 月 10 日付のロシア連邦憲法裁判所第 313-O 号に基づき、物品税の対象となる商品と非物品税の対象となる商品を同時に販売する納税者は、非課税対象商品で行われる取引に関連する VAT の支払い免除を拒否することはできません。物品。 同時に、2014年5月30日付ロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第33号および2004年5月13日付ロシア租税省書簡第03-1号によると、 -08/1191/15@、VAT 納税者の義務を免除される権利を行使するために、納税者は課税対象商品と非課税商品の売上記録を別々に保持する必要があり、給付金を受け取るための収入を計算する際、納税者は次の権利を有します。非物品の販売事業から得た収入のみを考慮に入れます。
納税者は VAT を滞納した場合、免除を期待できますか?
ロシア連邦税法第 145 条の第 3 項および第 6 項では、VAT の支払い義務を免除される起業家の権利を確認する文書のリストを規定しています。 これらには次のものが含まれます。
- 2002 年 7 月 4 日付ロシア租税省令により承認された通知番号 BG-3-03/342。
- 貸借対照表からの抜粋（組織が代表）。
- 売上帳からの抜粋。
- 収入と支出および商取引の帳簿からの抜粋（個人起業家が代表）。
商品の販売による収益がない納税者も VAT の免除を受けることができますか?
税務当局はこの問題に関して全会一致の意見を持っていない。 したがって、財務省は、2007 年 3 月 28 日付けの書簡 No. 03-07-14/11 で、納税者が商品の販売、仕事の遂行、またはサービスの提供を行わなかった場合、納税者は以下に規定されている免除の権利を行使できないと説明しています。ロシア連邦税法第 145 条に規定されています。 同時に、2006 年 9 月 4 日付けのロシア連邦税務局のモスクワ宛て書簡 No. 19-11/077487 には、反対の立場が含まれています。つまり、過去 3 か月間の収入不足は納税者を拒否する理由にはなりません。 VATの免除。 裁判所に近いのはこの立場であり、事件番号 A52-1084/2007 の 2007 年 8 月 11 日付けの北西部地区連邦独占禁止局の決議、ウラル連邦独占禁止局の決議に含まれています。事件番号 A60-34201/06 の地区、2007 年 2 月 5 日付け、事件番号 A60-34201/06 の番号 F09-3020/07-S2、事件番号 A56-35928/2005 の 2006 年 9 月 15 日付けの北西部地区連邦独占禁止局の決議。
新しく設立された組織が VAT 免税に移行するための条件は何ですか?
納税者が VAT 支払い義務の免除を申請する主な要件は、過去 3 か月間の収入の最大額 (ロシア連邦税法第 145 条第 1 項に基づく 200 万ルーブル) です。 この状況を考慮して、モスクワ地域ロシア連邦税務局は、2002年6月5日付けの書簡第08-03-2号で、新たに設立された組織には提供された給付金を使用する権利がないことを明らかにした。 。 彼女は暦上 3 か月連続で働いた後にのみそのような権利を有する。 この点に関して実証的な司法実務は存在しない。
VAT免除を申請する納税者は、簡易課税制度またはUTIIを放棄した直後にどのような要件を満たす必要がありますか?
税法には、簡易課税制度または帰属所得に対する単一税を使用する制度を放棄する場合の付加価値税免除への切り替え手順は規定されていません。 このような状況において、裁判所は、一般課税制度に切り替えた納税者は、過去3か月間の収入が2ドル以下であれば、ロシア連邦税法第145条に基づく恩恵を受ける権利があるとの見解を示している。百万ルーブル（ロシア連邦税法第 145 条第 1 項）を支払うとともに、そのような優遇を受ける権利を確認する文書も提出した（ロシア連邦税法第 145 条第 3 項および第 6 項）（決議案）西シベリア連邦独占禁止局、2007 年 10 月 17 日付け、事件番号 A67-2288/2007 の番号 F04-7264/2007(39334-A67-14)、北西部地区連邦独占禁止局決議2009 年 9 月 12 日、事件番号 A44-923/2009)。
ロシア連邦税法に定められた期間の満了後に、VAT免除への移行通知を提出することは認められますか?
ロシア連邦税法第 145 条の規定は、納税者が VAT 支払い義務の免除を利用するための通知手順を規定しています。 したがって、2013 年 10 月 25 日付中央地区連邦独占禁止局の事件番号 A23-404/2013 の決議および事件番号A28-8169 /2011の2012年7月20日付FASヴォルガ・ヴィャトカ地区、事件番号A29-5506/2010の2011年6月9日付けヴォルガ・ヴィャトカ地区連邦独占禁止庁決議など同時に、2013 年 9 月 24 日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の議長団の決議 No. 3365/13 (事件番号 A52-1669/2012) および最高仲裁裁判所の議長団の決議において、ロシア連邦 2014 年 5 月 30 日付第 33 号および他の裁判所判決は、納税者が VAT を免除する権利を遡及的に正式に認める権利を有することを強調しています。 さらに、仲裁人は、納税者は付加価値税の優遇措置を利用する意向を税務当局に通知するが、特に違反に対する制裁がないため、納税者は期間の開始時と終了時の両方に通知を提出できることを思い出した。ロシア連邦税法第 145 条第 3 項の規定。
この税の支払者の義務の免除を受けた場合に VAT を正しく復元するにはどうすればよいですか?
ロシア連邦税法第 145 条の第 8 項に基づき、VAT 免除に切り替えた納税者は、以下の場合に以前に控除可能であった VAT を回復する必要があります。
- 特典を受け取る前に購入したが使用されなかった在庫。
- 固定資産が完全に減価償却されていない（2011 年 5 月 10 日付財務省書簡 No. 03-07-11/118）。
配線
手術
D 91 - K 68
VATが復活しました。 税が復元される四半期の VAT 申告書を提出する場合、文書のセクション 3 の行 080 に復元された税額が示されます。 また、所得税をさらに計算するためのその他の経費にも含まれます（ロシア連邦税法第 170 条第 3 項第 2 項）。 ロシア連邦税法第 145 条に規定されている特典の適用期間中に出荷が行われた場合、VAT 免除への移行前に受け取った前払金に対する VAT の支払いは控除対象として認められますか? ロシア連邦税法第 171 条第 1 項に基づき、予算に支払う VAT を計算する際、納税者は控除によって税額を減らすことができます。 また、前払いで支払われた VAT 額に関してそのような権利を有しますが、関連する製品/サービス/作品の出荷日からに限ります (ロシア連邦税法第 171 条第 8 項、ロシア連邦税法第 6 条)ロシア連邦税法第 172 条)。 同時に、VAT免除の権利が適用される前に前払いが受領され、免除への移行後に出荷が行われた場合、税額控除額を削減できるかどうかは明らかではありません。 当局者はこの状況について公式にコメントしていないが、北西部地区連邦独占禁止局の裁判官は、2004 年 10 月 25 日付けの決議第 A56-9655/04 号で、この場合には次の権利が適用されることを強調した。前払い金は税法第 145 条に基づく給付が開始される前に受け取られたものであるため、控除は違法です。
納税者は、付加価値税の免除期限が切れる前に優遇税制に切り替える場合、VAT を復活させて予算に納付すべきでしょうか?
ロシア連邦税法第 145 条の第 4 項によると、VAT の免除を受けた納税者は、少なくとも 12 暦月間それを使用しなければなりません。 同時に、ロシア連邦税法第 145 条第 5 項に基づくこの特典の喪失の理由は次のとおりです。
- 収入の最高額を超えること。
- 物品および/または鉱物原料の販売。
納税者は、VAT の対象となる取引で免税を受ける前に部分的に使用され、完全に減価償却されていなかった固定資産の VAT を取り戻す必要がありますか?
ロシア連邦税法第 145 条の第 8 項に基づき、実施のために取得した商品/仕事/サービスについて話している場合、納税者は税免除の権利を使用する前に、控除対象として受け入れられた VAT の金額を復元しなければなりません。 VAT の対象となるが、そこでは使用されない取引の割合。 しかし、付加価値税免除への移行時までに償却が完了していない固定資産をどうするかは、税法の規定からは明らかではありません。 公式版によると、2014年5月30日付ロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第33号および2007年4月12日付ロシア財務省書簡第03-07号に記載されている。 11/106 では、納税者は対象物の残存価値を考慮して VAT 額を回復する必要があります。つまり、固定資産の減価償却不足の部分から税金のみを回復する必要があります。 同様の結論は、事件番号 A43-14553/2010 の 2011 年 4 月 14 日付けのヴォルガ ヴィャトカ地区連邦独占禁止局の決議にも含まれています。 しかし、減価償却が完了していない固定資産に対する VAT 額を回復する義務を争う裁判所の判決がいくつかあります。 したがって、極東地区連邦独占禁止庁は、事件番号 A73-16714/2009 における 2010 年 6 月 1 日付けの決議番号 F03-3642/2010 において、免税の適用は以前に認められた VAT を回復するための根拠ではないことを示しました。課税対象活動で使用される固定資産の控除。 北西部地区連邦独占禁止局の仲裁人は、2005 年 5 月 18 日付の決議 No. A52/7134/2004/2 を発行し、同時に、VAT の対象となる取引で以前に使用された固定資産は、VAT の対象には指定されていないことを強調しました。ロシア連邦税法第 145 条の第 8 項、つまり、これらの物品に対する VAT を回復する必要はないことを意味します。 同じアプローチが、2005 年 2 月 28 日付けの決議番号 A44-4326/04-C9 において、北西部地区連邦独占禁止局の裁判官によって使用されました。
納税者は、VAT の免除を拒否した後、免除の適用期間中に取得したが VAT の対象となる取引に使用された固定資産に対して支払った税額を控除できますか?
ロシア連邦税法第 145 条第 8 項第 2 項では、VAT 免除期間中に購入し、VAT 免除期間後に VAT 対象取引に使用された商品（仕事、サービス）に対して支払った税金を控除する可能性を規定しています。右。 しかし、この項では、ロシア連邦税法第 145 条第 8 項第 1 項と比較すると、この規定が固定資産にも適用されるという直接的な示唆はなく、納税者が上記の要件を満たしているかどうかは不明確です。 -控除を受ける権利について言及した。 ウラル地区連邦独占禁止局は、事件番号 A50-8682/07 に関する 2008 年 1 月 17 日付けの決議番号 F09-11173/07-C2 において、納税者が控除を利用できることを確認しました。 しかし、財務省はこの意見に同意しなかった。 財務省は、2011 年 9 月 6 日付けのレター No. 03-07-11/240 で、免除の権利を失った後は、固定資産に対して支払われた金額が、固定資産の支払期間中に原価で考慮された場合には控除できないと述べました。免除期間。 さらに当局者らは、ロシア連邦税法第171条とロシア連邦税法第172条では、VATを含む原価で以前に登録された固定資産の残存価値に関連するVATを控除する手順を規定していないことを思い出した。 したがって、納税者はロシア連邦税法第 145 条第 8 項第 2 項に規定されている規範に依存することはできません。
免税の権利が失われた場合に回復する VAT の額を決定するにはどうすればよいですか?
VAT 免除の喪失理由の 1 つは、過去 3 暦月連続の収入の最高額を超えていると考えられます (ロシア連邦税法第 145 条第 1 項)。 この場合、納税者はロシア連邦税法第145条第5項の規範に基づき、VATの額を回復し、予算に支払う義務があります。 ただし、ロシア連邦の税法には、契約価格または価格を超える金額から VAT を計算する必要があるかどうかは示されていません。 ロシア財務省は、2010 年 5 月 6 日付けの書簡 No. 03-07-14/32 で、免除の権利を失った場合に回復され予算に支払われる税額は、税額を超えて計算されるべきであると述べています。契約価格。 しかし、裁判所はこの立場に同意していません。 2008 年 6 月 4 日付けのウラル地区 FAS の決議 No. F09-3975/08-S2 (事件番号 A76-24488/07) および 2007 年 6 月 6 日付けのウラル地区の FAS 決議事件番号 A50-20503/06 の番号 F09-4287/07-S2 VAT は付加価値を課税の対象とする間接税であることが強調されています。 したがって、税金は、ロシア連邦税法第 164 条の第 4 項に従って推定 VAT 税率を使用して決定する必要があります。
外国銀行の預金から受け取った利子に対して個人所得税を支払う必要がありますか?
ロシア連邦税法第 145 条第 4 項の規定に基づき、12 暦月の免除の権利を使用した組織および個人起業家は、この期間の満了後、遅くとも 20 日までに免除されます。翌月、免除の権利の使用をさらに 12 暦月延長するか、この特典の拒否について税務当局に通知します。 ただし、ロシア連邦の税法には、どのような形式で通知を提出する必要があるかが示されていません。 2002 年 9 月 30 日付ロシア税務省レター No. VG-6-03/1488@ に掲載された公式版によると、VAT 免除の権利延長通知は同じ形式で提出する必要があります。納税者が以前に使用したもの（2002 年 4 月 7 日付けロシア税務省命令 No. BG-3-03/342 により承認）。 組織または個人の起業家が将来この給付金を使用する予定がない場合、その情報は何らかの形式で税務当局に提出されます。
納税者がこの期間の満了前に主要税制から特恵税制に切り替えた場合、12 暦月後に VAT 免除を申請する権利を確認する必要がありますか?
ロシア連邦税法第 145 条第 4 項に基づき、個人起業家および組織は、VAT 免除の権利を申請してから 12 か月後に、その特典の利用の合法性に関する文書を提出する必要があります。 これが行われない場合、以前に未払いの税額は回復され、予算に支払われることになり、追加の罰金が課せられます（ロシア連邦税法第145条第5項第3項） 。 このような定式化では、起業家が優遇制度の利用期間が終了する前に優遇税制に切り替えた場合、免除を適用する権利を確認する必要があるかどうかについて明確な答えは得られていない。 この点については財務省もコメントしておらず、司法実務も曖昧だ。 したがって、ロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会は、事件番号 A03-13737/07-31 における 2009 年 10 月 27 日付けの決議番号 13243/08 において、優遇税制に切り替える場合、起業家は優遇税制を廃止することを示しました。 VAT納税者であるため、ロシア連邦税法第145条に基づく特典を利用する権利を確認する書類を提出する必要はありません。 同時に、西シベリア地区の FAS は、事件番号 A03-6793/2006-33 に対する 2007 年 4 月 25 日付けの決議番号 F04-1465/2007 (32495-A03-14) において、完全な措置を講じています。違う位置。 仲裁人らは、優遇税制への移行はロシア連邦税法第145条第4項の規範を無視する理由にはならない、つまり起業家は引き続きVAT免除適用の合法性を確認する必要があると指摘している。
12 か月が経過する前に VAT 免除をキャンセルすることはできますか?
免除の適用を拒否する手順は、ロシア連邦税法第 145 条の第 4 項に規定されています。 この規範によれば、納税者は、その権利を失っていない限り、提供された給付金を少なくとも 12 暦月間使用する義務があります。 指定された期間が満了すると、過去 12 か月間に給付金を適用する権利を確認する文書を税務当局に提出し、また、VAT 納税者の義務を再度遵守する意向を何らかの形式で通知します。 給付金の「予備的」拒否の可能性を持たない 12 暦月などの VAT 免除の適用に対する一時的な制限の存在は、憲法裁判所によって合法であると認められました。 2004年2月5日付けの決議第43-O号で、仲裁人らは、税制上の優遇措置を導入する際、立法者はその利用に特別な手続きを設ける権利があり、これはロシア連邦憲法に矛盾しないと強調している。 ヴォルガ・ヴィャトカ地区の連邦独占禁止局は、事件番号 A43-32604/2006-16-881 の 2009 年 6 月 19 日付けの決議で同様の結論に達しました。
新しく設立された会社は、ロシア連邦税法第 145 条に基づいて VAT を免除できますか?
ロシア連邦税法第 145 条は免税を規定しています。 企業がこのような免除に切り替えるための主な条件は、収入の額です。 リリース前の3か月間、組織の収入（収入）が200万ルーブルを超えないことが重要です。 権利を行使し、VAT の支払いを免除されるためには、支払者は通知に加えて、売上帳や会計帳簿、その他の書類からの抜粋も税務当局に提出しなければなりません。 新しく設立された会社にはまだ会計帳簿や会計証明書がなく、3か月間の総収入を分析することはできません。 検討中の問題に関する公式立場はモスクワ税務省によって表明された。 税務局は、新しく設立された企業には VAT 免除をすぐに利用する権利がないことを示しました。 しかし、そのような組織は、活動の開始から3か月後に必要なすべての書類を提出する権利を有します。
VAT 免除は UTII から OSN への移行直後に適用されますか?
2016 年のコメントとともに第 145 条に移りましょう。 この記事によると、VATを免除できるそうです。 これを行うには、3か月の収入が200万ルーブルを超えないことを確認し、コードに記載されている書類を検査局に提出する必要があります。 ロシア連邦税法の第 6 条、第 145 条には、一般税制を適用する際に VAT を免除するために提出しなければならない書類のリストが含まれています。 VAT を免除できるのは、OSN (一般課税システム) に加入している場合のみです。 また、特別な OSN に切り替えた企業が免税を受ける権利を確認するのに役立つ文書も、別の段落で強調表示されます。 モード - 簡易課税制度と統一農業税。 ただし、この記事では UTII については言及されていません。 したがって、公平な質問は、帰属制度から一般制度に切り替えた直後の企業は VAT の支払いを免除できるのか、それとも 3 か月待ってから書類を提出しなければならないのか、ということです。 以前に簡素化された農業制度を適用していた企業には、この特権があります。 以前に「インピュテーション」を使用していた組織の状況はどうなっているのでしょうか? UTII の起業家は収入と支出の帳簿を付けない権利を持っていますが、これらの帳簿は VAT 免除の権利を確認する文書のリストに記載されています。 この問題を明確にした公式見解はありませんが、判例は存在します。 税務調査局は、起業家がロシア連邦税法第 145 条第 6 項に記載されている書類をすべて備えていなかったとして、VAT 免除に切り替える権利を拒否しました。 裁判所は、VAT免除前に企業がUTIIを支払ったとしても、そのような免除に対する個人起業家の権利を制限するものではないと指摘し、検査院の主張は根拠がないとみなした。 そして、起業家は3か月間の収入が200万ルーブルを超えていないことを確認したため、VATの支払いを免除される権利を有します。 そこで、2016年ロシア連邦税法第145条をコメント付きで分析すると、次の情報が得られます。 企業は、UTII における過去 3 か月の総収入が 200 万ルーブル以下であることを文書化すれば、UTII による一般税制への移行直後に VAT の免除を申請することができます。 同時に、特別税制の下で彼女には収入と支出の帳簿を保管しない権利があったため、彼女は収入と支出の帳簿からの抜粋を提供しませんでした。
VAT 免除を確認する書類を期限後に提出するとどのような影響がありますか?
この質問は、期限が定められているにもかかわらず、2016 年にこれらの書類を提出する期限に違反する責任が税法に含まれていないため、関連性があります。 ロシア連邦税法第 145 条第 3 項では、VAT 免除の権利が開始される月の 20 日までに書類を税務署に提出しなければならないと規定しています。 書類がまったく提出されなかった場合、税金は元に戻り、対応する罰則や制裁を考慮して支払わなければなりません。 書類の提出を怠ったことに対する責任は確立されているが、提出が遅れた場合の結果は何も規定されていないことが判明した。 したがって、法的規範を文字通りに解釈すると、VAT 免除を確認する書類を税務当局に送付する期限に違反しても、納税者のこの権利が否定されることにはなりません。 ロシア連邦最高仲裁裁判所は、本会議の決定により、免税を受ける権利を税務当局に通知することは通知の性質を持つと決定した。 組織または個人の起業家は、利益を受ける権利について税務署に通知するだけです。 法律自体も、給付金の使用開始後（毎月20日）にそのような通知を行うことを認めています。 したがって、納税者が申告期限を過ぎたという理由だけで免除を拒否することはできません。 仲裁判例はこの立場を裏付けています。 したがって、コメント付きでロシア連邦税法第145条の規範に従っている場合、指定された書類の提出期限に違反したとしても納税者には何の影響もありません。 いずれにせよ、税務当局はこれらの書類を受け入れて検討し、その後、これらの書類に基づいて免税の権利の有無を決定する義務があります。
本条第 1 項に基づく免除は、第 146 条第 1 項第 4 項に基づく課税の対象となる、ロシア連邦の領域およびその管轄下のその他の地域への商品の輸入に関連して生じる義務には適用されません。この規範の。 免除の権利を行使する者は、適切な書面による通知と、かかる免除の権利を確認する本条第 6 項に指定された書類を登録地の税務当局に提出しなければなりません。 指定された通知および書類は、これらの者が釈放の権利を行使する月の 20 日までに提出されます。 免除の権利の使用に関する通知の形式は、ロシア連邦財務省によって承認されています。 4.
第 145 条 納税者の義務の履行の免除
納税者が本条第 4 項に指定された書類を提出しなかった場合（または虚偽の情報を含む書類を提出した場合）、および納税者が本条および第 1 項で定められた制限を遵守していないと税務当局が判断した場合。本条の 4 に基づき、納税者から適切な額の税務制裁および罰金を徴収することにより、税額は所定の方法で回復され、予算に支払われるものとします。 6. 本条の第 3 項および第 4 項に従って、免除（免除期間の延長）の権利を確認する文書は次のとおりです。 貸借対照表の抜粋（組織が代表）。 売上帳からの抜粋。 収入と支出および商取引の帳簿からの抜粋（個人の起業家が代表） 第 5 項は、2015 年 1 月 1 日をもって効力を失います。
ロシア連邦税法第 145 条。 納税者の義務の免除
バット？ — VAT 免除を適用するには、納税者は VAT の対象ではない (課税免除) 取引から受け取った収益額を計算に含める必要がありますか? — VAT 支払者の義務を免除する目的で、前受金は収入に含まれますか? — 一般課税制度と UTII を組み合わせた納税者は、VAT 免除を適用するために、UTII の対象となる取引から受け取った収入金額を含めるべきでしょうか? — 支払手段として為替手形を使用して受け取った金額は、VAT 支払者の義務を免除する目的で収入に含まれますか? — 商品、著作物、サービスの販売による収益がない場合に、VAT 免除の適用に切り替えることは可能ですか? — 第 2 条に基づく免除の適用に切り替えることはできますか?
VAT の支払いが免除されている場合は、VAT を元に戻してください。 ただし法律によってのみ
アートの新版。 ロシア連邦税法第 145 条 1. 組織および個人の起業家は、過去 3 年間連続した暦の場合に限り、税の計算および支払いに関連する納税者の義務の履行を免除（以下、本条において免除）する権利を有する。これらの組織または個人起業家の物品（仕事、サービス）の販売による収入が税抜きで合計200万ルーブルを超えなかった月。 2. 本条の規定は、過去 3 暦月連続で物品を販売する組織および個人の起業家、および本法第 145.1 条に指定されている組織には適用されません。
3.
当社はロシア連邦税法第 145 条に基づいて VAT の免除を受けています。
ロシア連邦税法は、これに関するメッセージを連邦税務局に送信する期限を定めています。これは、免除の適用が実際に開始された月の 20 日までに行う必要があります。 第2条に基づく免除の適用を開始するには何をする必要があるかについて。
ロシア連邦税法第 145 条の「VAT を適切に免除する方法」という資料をお読みください。 2014 年 6 月までは、この期限に違反した企業または個人起業家は、連邦税務局によってこの権利を拒否される可能性がありました。
情報
しかし、2015 年 5 月 30 日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所本会議第 33 号の決議の結果、通知の提出期限の違反自体はそのような拒否の十分な根拠として機能しません。通知を送信するという事実が発生することが重要です）、連邦税務局は他の規則に従うことになります。 最高仲裁裁判所の本会議の決定は、ロシア連邦財務省やロシア連邦税務局からの書簡よりも連邦税務局にとって拘束力が強い（ロシア連邦税務局の書簡の日付は以下の通り） 2013 年 11 月 26 日 No. GD-4-3/21097)。
その結果、すでに述べた2014年5月30日の決議第33号において、ロシア連邦最高仲裁裁判所は、権利の適用に条件がある場合、納税者はその使用について税務当局に通知し、許可は申請されませんが、通知期間に違反した場合の結果は定義されていません。 2015年、再び納税者からの同様の質問に答えて、ロシア連邦税務局は最高仲裁裁判所の見解に同意し、個人が第2条の条項に従って免除の権利を実際に使用していることを認めた。
ロシア連邦税法第 145 条に基づき、所定の期間内に届出を提出しなかったことを理由にこの権利を否定することはできません (2015 年 3 月 16 日付けの書簡 N GD-4-3/4108@)。 そして、第 2 条に基づいて VAT を免除される機会を利用する際に知っておくべき最後のこと。
145、 - 指定された記事の条件に違反するための手順。 2010 年 5 月 6 日 N 03-07-14/32 付けのロシア財務省の書簡へのコメントを求めます。
美術。 145 ロシア連邦税法 (2017): 質問と回答
お気に入りに追加電子メールで送信ロシア連邦税法第 145 条: 公式テキスト アートをダウンロード。 ロシア連邦税法第 145 条 ロシア連邦税法第 145 条：質疑応答 第 145 条 ロシア連邦税法第 145 条には、VAT 納税者の義務から企業および個人起業家を免除するための条件が列挙されています。 この記事を適用するときに生じる疑問について考えてみましょう。 第 2 条に基づく免除を利用できない人は次のとおりです。 ロシア連邦税法第 145 条? 第 2 条に基づく VAT 免除の長所と短所は何ですか? ロシア連邦税法第 145 条? ロシア連邦税法第 145 条が適用される収入額を決定するにはどうすればよいですか? 通知期限を過ぎた場合、免除は適用できますか? 第 2 条に基づく免除を利用できない人は次のとおりです。 ロシア連邦税法第 145 条? 以下のものは免除の対象となりません。
- 物品を販売する企業および個人起業家。
- スコルコボプロジェクトの参加者の地位を有する組織、すなわち、第2条に基づく付加価値税の支払いが免除される。 145.1 ロシア連邦税法。
第 2 条に基づく VAT 免除の長所と短所は何ですか?
VAT 条項の復活。 145 ロシア連邦税法
免除の権利を行使する者は、適切な書面による通知と、かかる免除の権利を確認する本条第 6 項に指定された書類を登録地の税務当局に提出しなければなりません。 コンサルタントプラス: 注意してください。 2019 年 1 月 1 日より、2017 年 11 月 27 日付連邦法 N 335-FZ、第 145 条第 3 項に第 3 項が追加されます。
注意
コンサルタントプラス: 注意してください。 2019 年 1 月 1 日より、2017 年 11 月 27 日付連邦法 N 335-FZ、第 145 条第 3 項第 4 項が新しい文言で規定されています。 指定された通知および書類は、これらの者が釈放の権利を行使する月の 20 日までに提出されます。
免除の権利の使用に関する通知の形式は、ロシア連邦財務省によって承認されています。 (2004 年 6 月 29 日の連邦法第 58-FZ により修正) (参照。
税法
2002 年 7 月 4 日付ロシア租税省の命令 N BG-3-03/342 による。 初回通知および権利更新通知に使用されます。 2002 年 7 月 4 日付ロシア税務省命令により承認 N BG-3-03/342 モスクワ地域連邦税務局地区間検査局宛 LLC "Pharmacy-plus" INN 5047060380 / Checkpoint 504701001モスクワ地域、ヒムキ、ユビレイニー・アベニュー、60.8-495 -793-20-84 付加価値税の計算および支払に関連する納税者の義務の履行を免除する権利の使用に関する通知 国税法第 145 条に基づくロシア連邦、私は、付加価値税の計算と支払いに関連する納税者の執行責任を免除する権利の使用を通知します。有限責任会社「ファーマシープラス」は、05/01から始まる連続12暦月に限ります。 /2015 1．
連邦法 (2003 年 7 月 7 日付け N 117-FZ、2005 年 7 月 22 日付け N 119-FZ) (前版の本文を参照) 上記の超過が発生した月の税額、または物品の販売 (または) 消費可能な鉱物原料は、所定の方法で修復および予算への支払いの対象となります。 納税者が本条第 4 項に指定された書類を提出しなかった場合（または虚偽の情報を含む書類を提出した場合）、および納税者が本条および第 1 項で定められた制限を遵守していないと税務当局が判断した場合。本条の 4 に基づき、納税者から適切な額の税務制裁および罰金を徴収することにより、税額は所定の方法で回復され、予算に支払われるものとします。 コンサルタントプラス: 注意してください。
個人起業家および法人は、税の計算および控除に関する支払者の義務の履行が免除される場合があります。 これは、過去 3 か月連続のサービスの販売、業務の遂行、製品の販売から得た利益が 200 万ルーブル以下の場合に許可されます。 この規定はロシア連邦税法第 145 条に定められています。 VAT の免除にはさまざまなニュアンスがあります。 それらを見てみましょう。
例外
この法律は、第 2 条が適用される条件を定めています。 145 は無効です。 特に、この基準は、過去 3 か月連続で物品税の対象となる製品を販売した起業家や組織には適用されません。 この規範の規定は、ロシア連邦の関税区域への特定の商品群の輸入に関連して対象者に生じる義務にも適用されません。 このカテゴリには、特にアートの対象となる製品が含まれます。 146、第 1 項、サブ。 4.
ロシア連邦税法第 145 条: VAT の免除。 通知
規制の規定の対象となる者は、書面による適切な通知を提供しなければなりません。 特典の使用権利を確認する書類が添付されます。 指定された書類は、対象者の登録場所にある検査局に送付されます。 通知の形式は財務省の命令によって承認されています。 免除の利用または延長について管理機関に通知を送った起業家および法人は、連続 12 か月間この機会を拒否することはできません。 例外は、第 5 条第 5 項に基づく権利の喪失の場合です。 ロシア連邦税法第 145 条。
拡大
通知が提供されてから 1 年後、遅くとも翌月 20 日までに、第 2 条に基づく権利を行使した個人の起業家または組織が、 ロシア連邦税法第 145 条、管理機関に送信:
権利の喪失
個人起業家または組織が免税を享受していた期間中、連続 3 か月ごとの収益が合計 200 万ルーブルを超えた場合、または企業が物品税の対象となる製品を販売した場合は、その期間 (月) の 1 日から起算して、 ））超過または売却があった場合は、特典期間が終了する前に使用する機会を失います。 所得が定められた限度額を超えた月の税額は、法律に従って回復され、その後予算に支払われることになります。 対象者が裏付け書類を提出しなかった場合、または提出された報告書に虚偽の情報が含まれていた場合、滞納に加えて罰金や罰金が課せられます。 統制機関が、対象者による第 2 条に規定された制限の不遵守の事実を立証した場合にも、同様の制裁が適用されます。 145、第 1 項および第 4 項。
ドキュメントをサポート
アートによって提供される機会を活用すること。 ロシア連邦税法第 145 条に基づき、課税の対象とならない取引は報告文書に反映する必要があります。 次の記述は、基準によって定められた期間の収益の合計額が必要な制限を超えていないことを確認します。
- 貸借対照表から（組織向け）。
- 経費と収入の会計処理、および商取引に関する本（起業家向け）より。
- 売上本より。
さらに、請求書 (発行および受信) のログのコピーも提供されます。 
収益計算
Artに規定されている権利を行使したい被験者。 145では、通知には利益の額が示されています。 収益は会計方針に定められたルールに従って計算されます。 この場合、計算には、課税（ゼロ税率を含む）および非課税のサービス、商品、作品の両方から現金および現物で受け取った利益が使用されます。 この計算には、有価証券での支払いのほか、ロシア連邦外の領域での製品の販売、仕事の遂行、サービスの提供による利益も考慮されています。 この場合にのみ、ロシア連邦税法第 145 条に規定されている権利を使用できます。 仲裁裁判所の実務はこの規定を裏付けています。 収益を決定する際、その金額によって問題の基準に基づいて権利を取得する可能性が決まりますが、企業のあらゆる種類の収益を考慮する必要があります。
何が残っているのでしょうか？
利益には、特定の種類の活動に UTII を使用する事業体がサービス、仕事、製品の販売から受け取った支払いは含まれません。 計算の際、課税標準には、ゼロ税率で課税される将来の製品の納品、作業の遂行、またはサービスの提供に対して受け取る前払いおよびその他の支払いは含まれません。 さらに、その生産サイクルは 6 か月以上続きます。 企業が VAT 基準を決定する過程で支払いに会計方針を使用する場合、利益の計算には支払金額のみが受け入れられます。 これはガイドラインの第 50 条によるものです。 特に、有価証券での支払いを含め、現物または現金で実際に受け取られる利益について言及しています。 
美術。 ロシア連邦税法第 145 条: 期限の明確化
多くの企業にとって、収益を計算する時期に関する問題は明確ではありません。 特に、第 2 条に規定されている 3 か月を決定する際に困難が生じます。 ロシア連邦税法第 145 条。 規制当局からのコメントは、収益は連続した期間ごとに計算されるべきであると示唆しています。 ただしこの場合、同月に受け取った利益は2回にカウントされます。 このような状況では、対象者は第 2 条に基づいて特典を使用する権利を毎月決定する必要があると想定されます。 ロシア連邦税法第 145 条。 ただし、VAT の免除は法律で明確に説明されていません。 この規範は条件と一般規則のみを定めています。 この点に関して、被験者自身が四半期ごとに 3 か月ごとに計算を実行します。 仲裁裁判所が起業家のこの方針を支持していることは注目に値します。 これは、法律の不正確さによって正確に説明されます。 そして、そのような訴訟はまさに支払者に有利に解決されます。 
支払いの回復
事業体の活動において、企業が課税の対象となる事業を遂行するために使用される製品を取得したが、第 2 条に基づく権利以前には使用されていない状況が発生する可能性があります。 145. この場合、控除対象として認められた購入商品の入場料の金額は復元され、これらの商品の費用に含まれます。 これはリリース前の最後の月に行う必要があります。 例を見てみましょう:
この慈善団体は、障害のある人々に有料の法的アドバイスやその他の有料サービスを提供しています。 この目的のために、同社は 2002 年 8 月に文具を購入しました。 購入金額は付加価値税を含む6,000ルーブル、1,000ルーブルでした。 8月には後者が控除対象として認められた。 しかし、この組織は今月、法的サービスを提供しなかった。 2002 年 9 月、同社は管理団体に釈放通知を送りました。 これは、8 月 30 日にサプライヤーに支払われた強制控除額を復元し、その後事務用品のコストに含める必要があることを意味します。 この場合、会計処理は以下のように行われます。
商品を購入する際には、以下の項目を入力します。
- Db 19 Kd 68 サブ。 「VATの計算」 - 1000ルーブル。 - リリース開始前に控除対象として認められた金額の復元。
- Db 10 Kd 19 - 1,000 ルーブル。 - 復元された金額は購入した商品の価格に含まれます。
これら 2 つのエントリの代わりに、次の 1 つを作成できます。
- Db 10 Kd 68、サブカウント。 「NDによる計算」 - 1000ルーブル。 復元された金額は購入した製品の価格に含まれます。
固定資産
アートとして。 145 では、未使用の固定資産の控除額も復元する必要があります。 この場合、固定資産の費用の一部が活動を行うために使用される状況について話しています。 専門家が指摘しているように、以前に控除対象として認められていた VAT の額は、固定資産の未償却 (未使用) 価格との関係で復元されるべきです。 この物件の価値が高まります。 これらの操作は、リリース前の最後の月に実行する必要があります。
さらに
この権利を失う前に購入したサービス、商品または仕事に対する免除を利用する機会を失い、その後課税の対象として認識される活動の遂行に使用した事業体が支払った税額は、控除の対象として認められます。芸術に従って。 171、172の順です。 
大事なポイント
通知書の発送についてです。 財務省の命令により承認された文書の形式には、切り取り部分が規定されています。 サブジェクトから通知を受け取ったことを示すコントロール本体からのマークが含まれている必要があります。 このカウンターフォイルは、起業家または組織の許可文書とみなされます。 ただし、多くの場合、税務署はすべての書類の受理に関する要件を定めています。 特に、被験者はコントロール本体自体の特別なメールボックスに書類を入れるように指示されます。 この場合、着信連絡を登録する部門の電話番号を調べる必要があります。 その従業員は、受信した文書番号に関する情報を持っています。 検討中の規範の第 3 項および第 4 項に規定されている場合には、郵便サービスを使用して書類および通知を書留郵便で送付することが認められます。 このような状況における提供日は、通信の送信日から 6 日目とみなされます。 この点を考慮して納期を調整する必要があります。 届出書および添付書類は原則として事業者自ら持参してください。
美術。 145 ロシア連邦税法 特定のカテゴリーの納税者の VAT 支払い義務を免除します。 私たちの資料の中で、これらの標準の実際の適用について考えてみましょう。
ロシア連邦税法第 145 条を適用する権利のある者
芸術に従って。 145 ロシア連邦税法連続 3 か月間の収益が 200 万ルーブルを超えなかった法人または個人起業家は、税務署に対応する通知を送信した後、VAT を支払うことができません。 ただし、このような収入があっても、次の人は給付金を請求することができません。
- 物品の販売に従事する商人;
- スコルコボプロジェクトの参加者（ロシア連邦税法第145.1条）。
また、一般的に課税される輸入業務（ロシア連邦税法第 146 条第 1 項第 4 条）も免除されません。
VAT免除のメリットとデメリット
U ロシア連邦税法第 145 条, あらゆる立法規範と同様に、VAT 免除を魅力的なものにする特定の利点と、問題の規定の実際の適用に疑問を投げかける欠点の両方があります。 したがって、次のような利点があります。
- 免除を受けられる期間（1年間）
- 当該免除を延長する可能性。
- VAT の計算、特定の税に関するレポートの提出、購入簿の保管は必要ありません (一部の場合を除く)。
欠陥 美術。 145NK以下の通り：
- 取引先サプライヤーの文書によると、すべてのインプット VAT は、取引先サプライヤーから購入する商品の価格に含まれなければなりません（ロシア連邦税法第 170 条）。
- 問題の特恵を受ける前に購入され、活動に使用されなかった物品に対する VAT は復元されなければなりません (この規則は、減価償却を計算する必要がある固定資産にも適用されます)。
- 仕入帳を作成しないという利点にもかかわらず、請求書の発行と同様に売上帳も維持する必要があります（ロシア連邦税法第168条第5項）。 さらに、これらの文書はすべて第 2 項に従って作成する必要があります。 2011 年 12 月 26 日ロシア連邦政府令第 1137 号の付録 No. 1 のセクション 2 の「g」および「h」条項 2、すなわち特別に指定された欄に「VAT なし」のマークが付いているもの、税率と金額に関する情報が以前に税金を反映していた場合
- 物品税の販売の場合、または税務代理人の資格を取得する場合、VAT に関連するすべての情報を記載した一般的な方法で請求書を発行する必要があります (2015 年 4 月 6 日付けのロシア連邦税務局の書簡 いいえ) . GD-4-3/9650@)、請求書の作成が必要な状況が発生した場合に VAT 計算を実行する義務。
- 商品の輸入の場合、VAT の支払い義務は残りますが、輸入に関連する取引に限ります。
VATを免除したい場合は、収入を数えてください
すでに述べたように、取得するには VAT条項の免除。 145 ロシア連邦税法特別な条件が設けられています。連続 3 か月間の収益額が 200 万ルーブルを超えてはなりません。 法人は会計データに基づいて収益を計算し、個人事業主はそのために収入と支出を記録するための台帳を使用します。
ただし、以下のものは収入に含まれません。
- 法的に確立された基準に従って優遇カテゴリーに属し、VAT の対象とならない商品、作品、サービスの販売から得た領収書、および他の理由でこの税が免除される取引からの収入。
- ロシア連邦外で行われた販売による収益。
- 事業体が一般課税制度も適用する場合、UTII に関連する活動からの収益。これは第 2 条に該当する可能性があります。 ロシア連邦税法第 145 号（2007 年 3 月 26 日付ロシア連邦財務省書簡 No. 03-07-11/72）。
- 今後の配送の前払いの受領書。 この状況は当局者の公式説明（ロシア連邦税務局の書簡 No. GD-4-3/8911@）で確認されており、また、司法当局の結論、例えば決議によっても確認されている。 2012 年 4 月 20 日に発行された FAS SZO No. A26-4179/2011 の。
通知が期限までに提出されなかった場合の対処方法
VAT の免除を受けるには、確立された基準を満たす人は、税務当局に対応する通知を送信する必要があります。 このような税制優遇が受けられる収入額を示します。 VAT の免除を受ける予定の月の 20 日までに税務署に通知する必要があります。
以前、つまり 2014 年半ばまで、税務当局は適時に通知を提出するための厳格な要件を課し、定められた期限に違反した場合には第 2 条の規定の適用を拒否したことに留意すべきである。 145. しかし、2015 年に、ロシア連邦最高仲裁裁判所本会議第 33 号の前例のない決議がなされた。この決議は、通知の提出期限を遵守しないことは VAT 免除の拒否の理由にはなり得ないと述べた。なぜなら、税務当局に通知されたという事実自体が重要だからです。 これらの当局からのこのような明確化は、ロシア連邦財務省と連邦税務局の見解の違いに関係なく、税務当局が使用するために必須であるため、これは免除を申請する組織の活動において良い助けとなっています。 この事実は、次のような企業に特に好影響を与えました。
- 彼らは、自分たちの活動が芸術に基づいて優遇されていると信じて、VATを以前に支払わなかった。 149 ロシア連邦の税法。
- UTII や簡易課税制度などの特別制度を利用する権利を失った後、VAT を課さずに取引を実行した場合。
これらの組織および個人は、アートの要件を満たしている場合に限ります。 145 は、VAT を免除される権利を主張し、VAT の不払いに伴う結果 (罰金、罰金) を回避することができます。 また、納税申告書の提出も必要ありません。
また、第 2 条に基づく VAT 免除の権利にも留意します。 145 経済主体は、それに対して実施されている規制措置の期間中であっても、それを利用することができる。
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第 2 条に基づく VAT の免除 ロシア連邦税法第 145 条は、組織や個人の起業家の活動を大幅に促進することができます。 これを行うには、コードで指定された収益額を取得し、会計書類で確認する必要があります。
公式テキスト:
第 145 条 納税者の義務の履行の免除
1. 組織および個人の起業家は、過去 3 暦月連続で商品の販売による収益額が 1 か月未満である場合、税の計算と支払いに関連する納税者の義務の履行を免除される権利 (以下、本条では免除) を有します。これらの組織または個人起業家の仕事、サービス）税を除く総額は 200 万ルーブルを超えませんでした。
2. 本条の規定は、過去 3 暦月連続で物品を販売する組織および個人の起業家、および本法第 145.1 条に指定されている組織には適用されません。
3. 本条第 1 項に基づく免除は、ロシア連邦の領域およびその管轄下にあるその他の地域への物品の輸入に関連して生じる義務には適用されず、本条第 1 項第 4 項に従って課税される。本法第 146 条。
免除の権利を行使する者は、適切な書面による通知と、かかる免除の権利を確認する本条第 6 項に指定された書類を登録地の税務当局に提出しなければなりません。
指定された通知および書類は、これらの者が釈放の権利を行使する月の 20 日までに提出されます。
免除の権利の使用に関する通知の形式は、ロシア連邦財務省によって承認されています。
4. 税務当局に免除の権利の行使（免除期間の延長について）を届け出た団体および個人事業主は、次の場合を除き、連続12暦月が経過するまではこの免除を拒否することはできません。この条項の第 5 項に従って、免除の権利が失われます。
12 暦月経過後、遅くとも翌月 20 日までに、免除の権利を使用した組織および個人起業家は税務当局に以下の提出物を提出します。
指定された免除期間中に、本条第 1 項に従って計算された商品 (仕事、サービス) の販売による収益額 (連続 3 暦月ごとの税を除く) が合計で 2 暦月を超えないことを確認する書類百万ルーブル。
今後 12 暦月にわたる免除の権利の使用の延長、またはこの権利の使用の拒否の通知。
5. 組織および個人起業家が免除の権利を使用する期間中、連続 3 暦月ごとの税抜きの商品 (仕事、サービス) の販売収益が 200 万ルーブルを超えた場合、または納税者がその販売を行った場合納税者は、超過が発生した月、または物品の販売が行われた月の 1 日から免除期間が終了するまで、免除の権利を失います。
上記の超過が発生した月、または物品および（または）物品の販売が行われた月の税額は、所定の方法で回復され、予算に納付されます。
納税者が本条第 4 項に指定された書類を提出しなかった場合（または虚偽の情報を含む書類を提出した場合）、および納税者が本条および第 1 項で定められた制限を遵守していないと税務当局が判断した場合。本条の 4 に基づき、納税者から適切な額の税務制裁および罰金を徴収することにより、税額は所定の方法で回復され、予算に支払われるものとします。
6. 本条の第 3 項および第 4 項に従って、釈放（釈放期間の延長）する権利を確認する文書は次のとおりです。
貸借対照表からの抜粋（組織が代表）。
売上帳からの抜粋。
収入と支出および商取引の帳簿からの抜粋（個人の起業家が代表）
簡易課税制度から一般課税制度に切り替えた団体や個人事業主の場合、免除の権利を確認する書類は、簡易課税制度を利用している団体や個人事業主の収入支出簿の抜粋となります。
農業生産者課税制度（農業総合税）から一般課税に切り替えた個人事業主の場合、農業生産者課税制度を利用している個人事業主の収支報告書から抜粋したものを減免権を確認する書類とします。生産者（統一農業税） 。
7. 本条の第 3 項および第 4 項に規定されている場合、納税者は書留郵便で通知および書類を税務当局に送付する権利を有します。 この場合、税務当局への提出日は書留郵便の送付日から6日目とみなします。
8. 事業を遂行するために取得した固定資産および無形資産を含む物品（仕事、サービス）について、本条に従って免除する権利を使用する前に、本法の条項に従って控除のために納税者が受け入れる税額。本章に従って課税の対象として認識されたものの、これらの業務には使用されなかった場合、納税者が免除の権利の使用通知を送付した後、免除の権利の使用が開始される前の最後の課税期間に復元の対象となります。免除の対象となり、組織または個人起業家が本条に規定する免除の権利を使用し始めた場合、四半期の 2 か月目または 3 か月目から、税額の回復は課税期間に実行されます。これらの者は免除の権利を行使します。
本条に基づく免除の権利を失った納税者がこの権利を失う前に取得した物品（仕事、サービス）に対して支払った税額、およびこの権利を失った後に納税者が取引を行う際に使用した物品（仕事、サービス）に対して支払った税額本章に従って課税の対象として認識されたものは、本法第 171 条および第 172 条で定められた方法で控除が認められます。
弁護士のコメント:
VAT 納税者ではない個人とは異なり、本条に規定されている方法で納税者の義務を果たすことを免除されている組織および個人の起業家は、納税申告書の提出、請求書の発行、請求書の仕訳帳の保管、書籍の購入および書籍の販売の義務を引き続き負います。 納税者の義務を免除する権利は、この権利を使用する人が、この権利を確認する書類を添えて登録地の税務当局に書面による通知を提出することにより確認されなければなりません。 指定された届出および書類は、その月の 20 日までに提出されなければなりません。この日から、これらの者は納税者としての義務の履行を免除される権利を行使します。
2002 年 5 月 29 日の連邦法第 57-FZ 号により、(12 か月の免除期間の満了後) 定められた制限への遵守を確認する文書を提出しなければならない期間に関する不確実性が解消されました。 この連邦法の発効前に、税務当局はロシア連邦税法第 93 条に従って必要な書類を要求することによってのみ、そのような期間を設定することができました (また、違反の場合には適切な結果を適用します)。 机上または現場の税務調査の一環として。 商品（作品、サービス）の販売収益に関して第 145 条第 1 項に規定された限度額、または物品の販売に関して第 2 項に規定された限度額を超えた結果、免除の権利が失われるだけでなく、超過分（売却）が発生した月だけでなく、後続の月で本条の第 1 項から第 3 項に規定された条件が満たされた場合でも、リリース期間の終了までに残っているすべての月も対象となります。
2002 年 5 月 29 日の連邦法第 57-FZ 号によって修正される前のこの条項の重大な欠点は、議員が免除の権利を与える 2 番目の条件に違反した場合の結果、つまり以下の結果の問題を沈黙でスルーしたことであった。免除が認められた期間中の物品の販売。 ロシア連邦税法第 21 章の適用に関する方法論的勧告の中で、ロシア税務省は、税務当局がこの場合の免除の権利も失われるという事実から、納税期間の終了までに手続きを進めることを提案した。それが与えられたもの。 しかし、ロシア連邦税法には同法の類推適用の可能性が規定されておらず、第 145 条には、以前に取得した免除の権利の剥奪など、物品の販売による結果が含まれていなかったことを考慮すると、残りの免除期間全体にわたって、納税者は、特定の商品が販売されなかった課税期間における免除の権利の合法的使用の承認を要求する根拠を持っていた（法第 3 条によって確立された納税者の権利の保証も考慮に入れる）ロシア連邦の税法）。
第 145 条の第 6 項は、納税者の義務の履行を免除（免除の延長）する権利を確認する文書のリストを定めています。 2002 年 5 月 29 日の連邦法第 57-FZ 号が発効する前は、この条項の重大な欠点は、そのような文書の法的に確立されたリストが存在しないことであり、そのため、権利の手続きにおいて無制限の裁量が与えられる可能性が生じていました。を適用し、したがって平等原則に違反することになります。 残念ながら、これらの懸念には根拠がありませんでした。 税務当局はこの法律の隙間を利用し、「付加価値税の計算と支払いに関連する納税者の義務の履行の免除（免除の延長）申請書」のかなりの部分を提出書類のリストに変えた。提出されました。 同時に、このリストには、以前に税務当局に提出された書類、つまり VAT 申告書や貸借対照表の抜粋も含まれていました。 また、「申請書…」には、「税金及び手数料について必要な計算がすべて行われている」ことを確認するものとして、「税金及び手数料の債務がないことに関する税務当局の証明書」等の書類の提出が規定されています。以前の報告のための手数料と会計明細書（納税期間は期限通りに税務当局に全額提出されました。）
実際、これは、税金および手数料に関する法律によって定められた納税者の VAT 義務の免除条件に加えて、税務省が次の 2 つの新しい条件を定めたことを意味しました。
1) 過去のすべての税務 (報告) 期間のすべての税金に関する会計および税務報告をタイムリーかつ完全に提出すること。
2) すべての税金および料金に対する債務がないこと（申請書の提出時点）。
納税者の権利の不当な制限の別の例（届出ベースで免除の権利を使用するための寛容な制度における立法レベルでの変更の有効性の確認）は、納税者の権利の適用に関する方法論的勧告のパラグラフ 2.5 の要件であった。ロシア連邦税法第 21 章（2002 年 5 月 29 日付連邦法第 57-FZ 号発効前の期間に関連する対応する文言）により、免除申請 納税者が提出した書類の情報が信頼できないことが判明した場合、または提出された書類が不完全であることが判明した場合、税務当局は免除の権利がないことを決定し、「税務当局による再提出」が行われます。上記の申請書と書類は、納税者が免除を申請する次の納税期間、遅くとも暦月 20 日までに作成されます。」 同様の規則は、免除の延長申請を検討する手順に関連して、特定の方法論的推奨事項（関連する時期に修正されたもの）の第 2.7 条の第 3 ～ 4 項に含まれていました。
この規定は、納税者が納税日の 20 日から 10 日（税務当局の決定に割り当てられている - 「旧」表現では第 145 条第 5 項）を超えて申請書を提出した場合に、法律で定められた納税者の権利を制限するものでした。対応する月。 一方、納税者の免除申請を行った月の 20 日より前に免除申請を提出する権利は、立法者によって納税者の以前の行為に依存するものではありませんでした（本条第 6 項に規定されている状況を除く）。前の文言）。 さらに、当該納税者の区分（第 145 条第 1 項）は、納税期間が四半期に設定されている納税者を指すことに留意する必要がある。 したがって、前バージョンの方法論的推奨事項のパラグラフ 2.5 に従う場合、たとえば 7 月に不完全な書類一式を提出した納税者は、10 月までに申請書と書類を再提出することができます。 3か月以内に。 一方、第 145 条の意味の範囲内で、納税者は、本条の第 1 項から第 3 項に列挙された条件に従って、自ら選択した月から免除を請求する権利を有します。
方法論的推奨事項のパラグラフ 2.7 の前のバージョンで確立された制限に関しても、同様の結論が導き出されるはずです。 第 145 条の第 7 項は、通知および文書を書留郵便で送付する納税者の権利を規定しています。 重要なのは税務当局への書類の提出日（送付日ではない）であるため、書類を郵送で送信できる最終日を決定するには、第 7 項で定められた 6 日を差し引く必要があることに注意してください。書類提出期限の合計から。 この場合、第 145 条第 7 項の文字通りの意味に基づいて、この規則に違反して文書を送信した納税者は、たとえその文書が第 145 条で定められた期間の満了前に税務当局によって実際に受け取られたとしても、違反者とみなされます。第 145 条の 3 および 4。
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