家血液がん

所得税と付加価値税申告書の所得の差異について説明します。所得税と付加価値税の申告額が異なる場合には、その理由を国税調査官に説明します簡易課税制度に基づく説明義務

机上調査を実施する場合、税務職員は多くの場合、さまざまな納税者の申告からの情報を相互に比較します。これには、たとえば年末の所得税申告書と VAT 申告書からの収益データの比較が含まれます (四半期ごとの VAT 申告書の指標が合計されます)。そして、値が一致しない場合、検査官は原則として、組織に説明を提供するか、提出された報告書に変更を加えるように要求します（ロシア連邦税法第88条第3項）。

ただし、金額の相違は必ずしも申告の誤りを示すわけではないため、修正を行う必要はありません。これは税務当局に報告する必要があるものです。

所得税と VAT 申告の不一致はどこから生じますか?

提出された情報に誤りがないのに、なぜ齟齬が生じるのでしょうか? 通常、税金ごとに会計規則が異なるためです。

理想的には、納税者の報告は次の平等に準拠する必要があります。

ただし、実際にはそれが観察されることは非常にまれです。結局のところ、たとえば組織がその年中に配当を受け取った場合、利益税の目的でそれらを考慮する必要がありましたが（ロシア連邦税法第250条第1項）、その必要はありませんでした。 VATベースに含まれます。以下も同様に考慮されます。

為替レートと金額の差額の形での所得（ロシア連邦税法第250条第2項）。
在庫調査中に特定された余剰金（ロシア連邦税法第250条第20項）。
時効終了後の買掛金の償却（ロシア連邦税法第250条第18項）など。

同時に、例えば、物品（仕事、サービス）の無償譲渡は VAT の対象となりますが、利益税目的の所得は生じません（税法第 146 条第 1 項、第 154 条第 2 項）。ロシア連邦法典）。

言い換えれば、所得税と VAT 申告に基づく収益数値の不一致は、会計要件によって完全に説明できます。そして、組織の任務は、これらすべてを説明の中で正しく提示することです。

いつ説明を提出するか

説明は税務当局から要請を受け取った日から5営業日以内に提出しなければなりません（ロシア連邦税法第88条第3項）。これは、検査官が組織の現場検査をスケジュールする際のさらなる議論となる可能性があるため、無視すべきではありません（

税務調査官からの請求があった場合、多くの場合、適切な説明を行った上で、その要求に対する回答書（サンプルを使用）を作成する必要があります。この記事には、さまざまなケースでそのような回答を正しく作成する方法、既製の例、および段階的な手順が記載されています。

いつ説明を行うか

まず第一に、説明を提供することが必ずしも雇用主の責任ではないことを理解することが重要です。税務署が矛盾や誤りを特定した場合、組織は机上監査で発見された場合にのみ説明を行う必要があります。最も一般的な違反は次のとおりです。

納税申告書の誤った情報。
1 つ以上の報告文書で提供されたデータの不一致。
税制上の優遇措置（休日、割引料金）の取得に関連する取引における違反。
納税者から提供された情報と税務署が入手可能なデータとの間の矛盾。

したがって、机上調査を実施して違反が判明した場合には、税務当局からの適切な説明（サンプルを用いた）の求めに応じる必要がある。その他すべての場合、書面による説明を提供することは会社の権利です。ただし、経験が示すように、検査官に自分の立場を伝えるのに役立つ場合が多いため、注意して検査官に手紙を送ることをお勧めします。

実務上、ほとんどの場合、VAT と所得税に関する不一致に関連して説明を提供する必要があることがわかっています。

編集手順

一般に、手順は次のようになります。

机上調査が実施された後、税務署は紙の手紙または電子メールの形式で請求を送信します。この文章は、検査当局の見解では不正確に編集されたデータと、さまざまな文書に含まれる情報の矛盾を示しています。
その後、納税者はできるだけ早く、最長 5 営業日以内に説明を行う義務があります。この期間は、通知を受け取った日の翌営業日から始まります。
郵送（書留）、宅配便、または電子メールで送ることができます。また、電子メールの場合は電子署名による検証が重要です。作成されていない場合は、通常の紙で送付するしかありません。多くの場合、申請書と一緒に説明を記載した書類を提出する必要があることを知っておくことも重要です。次に、手紙のテキストには添付ファイルを示す必要があります。文書の名前、数量、種類（原本またはコピー）が書き留められます。

注記。この法律は納税者が口頭で説明する権利を剥奪するものではない。ただし、（訴訟の可能性がある場合に備えて）安全を確保するために、すべてを書面で作成し、そのコピーを保管することをお勧めします（電子版を印刷して複製することも推奨されます）。。

構成方法: サンプル要件

承認された形式はないため、各企業は独自のオプションを選択する権利を有します。ブランドの銀行に印刷するのが最善です。そして、一般的なルールに従って文書を作成できます。

税務調査局の略称は、右上隅の「ヘッダー」に記載されます（たとえば、「チェリャビンスク地域連邦税務局第 19 地区間調査局へ」）。
宛先に関する情報の下には、差出人に関するすべてのデータが記録されます。手紙は特定の役人（通常は会社の取締役または支店長）から送られているため、彼のフルネーム、役職、および宛先の略称が記録されます。組織 (Khlebodar LLC など)、住所、連絡先の詳細が表示されます。
左側の「ヘッダー」の下に、その手紙が組織の発信通信ジャーナルに登録された日付と番号を示すメモを作成できます。
次に中央には書簡のタイトルがあり、たとえば「税務調査所の要請への対応」など、書簡の本質を反映しています（括弧内にはその理由が説明されています）。
手紙自体の本文では、まず状況が非常に簡潔に述べられています。税務署から説明を求める書簡を受け取り、これに応じて会社が書簡を送付した旨の記載。
以下は、あなたの立場を詳細かつ最も簡潔に説明した実際の説明です。通常、印刷したシートは 1 ～ 2 枚で十分です。
レターに書類が添付されている場合は、「添付書類」セクションにも記載されます。
最後に、差出人は立場を示し、もう一度会社名を書き留め、署名とその謄本を貼ります。
一番下の行、左隅 – 文書作成日。時間通りに提供されたことをさらに証明するには、それを示す必要があります。

完成した例を以下に示します。

タイプ: 一般的な状況向けの既製の例

実際には、税務当局が特定のトピックに関する立場を説明する (企業モデルに基づく) 回答を提供するという要件を提示する一般的なケースがいくつかあります。既製のソリューションについては以下で説明します。

固定資産を売却して損失が出た場合

検査院はこの件について同社に説明を求める権利を比較的最近、2014年から取得したが、これは極めて合法だ。しかし、実際には、検査機関の代表者が本質的にその権利を乱用し、そのような場合について説明を求めるケースがよくあります。

資産は売却されましたが、損失は実際の減価償却（減価償却）によってのみ発生したため、資産をより低い価格で売却する必要があったのです。
資産が残存価値よりも高い価格で売却された - このようなケースは、不安定な経済状況による純粋に市場上の理由で発生することがよくあります。

この場合、当社は一切の説明を要しません。しかし、返答書簡では、利益は報告文書で申告されており、組織は事実誤認や意図的に虚偽の情報を提供していないと述べられています。

固定資産税納付時の給付金の申請

2015年には、すべての動産資産（減価償却グループ1および2に属するものを除く）に対して税金が支払われないため（企業が2013年1月1日以降にそれらを購入した場合に限ります）、法律は実質的にこの恩恵を承認しました。このような優先財産はすでに税法で指定されています（第 381 条）。

しかし、検査の多くの代表者は（おそらく無知から）、この恩恵を受ける可能性を確認する文書と、免除されるすべての移動可能な物の完全なリストを要求し始めました。

ここで 2 つの点に留意することが重要です。

手紙には、問題の資産の具体的なリストが含まれている必要があります。それ以外の場合は、購入の事実と完了日を確認する契約書およびその他の書類のコピーのみを送付してください。契約には販売会社の種類（従属か独立か）も反映されており、それぞれに意味があります。
関連会社から資産を購入した場合（会社再編の結果として資産を取得した場合も同様）、その資産に対して税金がかかります。

注記。検査当局は、資産の特定のリストを要求する場合があります。そのようなデータを提供することは会社の利益になります。そうすれば、状況を特に迅速に解明することができます。

そして、優先財産に関する説明を提供する際の、このような要件への回答例は次のとおりです。

もちろん、第 1 および第 2 の減価償却グループのすべての資産オブジェクトは、このリストには含まれません。彼らにとって何のメリットもありませんし、さらに税務署の代表者にはこれらのことについて具体的に説明を求める権利もありません。

固定資産税が大幅に減額または大幅に増加した場合

税務調査局の代表者は、ある会計年度では実際に支払われた固定資産税が減少し、次の会計年度ではほぼ同じ水準に留まった（つまり増加しなかった）ケースに関心を持つことがよくあります。検査官の注意は、（彼らの意見では）これらの値の差が大きすぎる状況に特に頻繁に注目されます。これは、不払いを目的とした違法な金融スキームを示している可能性があるためです。

さらに、3～4 年前には、相互依存関係にある組織が、支払額を大幅に削減するために、動産資産の一部を意図的に単純に互いの所有権に譲渡した前例がありました。 2015年にはそのような基準で税金が支払われており、企業の税金は実際には増加していないため、論理的には、意図的に支払いを逃れていることを意味します。

答えは実際の状況に応じて提供されます。最も多くの場合、客観的要因の影響を受けるものは次のとおりです。

最適化および/または不利な経済状況による特定の不動産資産の清算。
財産の売却。
固定資産の処分。

その後、企業は相互依存関係にない企業から資産を取得するだけになります。これが主な役割を果たす理由です。自分たちの立場を証明するために、彼らはそのような法的スキームを確認する売買契約書や財務書類を送ります。

減価償却費と固定資産税の関係

このような場合、不動産は減価償却されているのに固定資産税が支払われていないため、疑惑が生じます。検査官は再び何らかの違法行為を疑う可能性がある。ただし、実際には、その理由はほとんどの場合簡単に説明され、証明可能です。実際、会社の資産のかなりの部分は減価償却グループ 1 および 2 に属する資産であり、これに対して税金は支払われません。この場合の応答例を以下に示します。

費用が高すぎる場合

税務当局は、経費があまりにも急速に増加しており、会社の予算のかなりの部分を占めていると考えているため、説明を要求することがよくあります。実際にやってみると、利益が 5 分の 1 以下の場合には疑惑が生じます。特に実際の経済的理由を背景とした場合、コストの増加を説明するのは非常に簡単です。

外国為替市場の不安定性（為替レートの違い）。
過去3年連続で実際に国民の収入が減少しているため、賃金を上げる必要がある。
インフレによるコストの上昇。

リクエストに応答しない場合はどうなりますか?

納税要求に対応するのは企業の責任です。メッセージを完全に無視した場合、監督当局は以下の理由で組織に罰金を科す権利があるからです。

初めて提供されなかった場合は5,000ルーブル。
20,000 ルーブル – 2 回目 (計算は暦年で行われます)。

したがって、ほとんどの場合、説明は特に難しくありません。そして、この書簡を無視することは会社の利益にならない。問題は罰金の可能性だけでなく、自社の立場を説明することで、多くの場合、訴訟を含むさらなる手続きを行う必要がなくなるという事実でもある。

ビデオ解説

税務署に損益計算書を提出して赤字になった企業は、損益計算書を作成した理由の説明を求める通知を受け取る場合があります。それ以外の場合、納税者が必要な情報を提供しない場合、税務調査局は現地調査の実施、または極端な場合には法人の清算を決定する可能性があります。このような「注意のサイン」を無視することはお勧めできません。この記事では、損失に関する税務署への説明書の書き方について詳しく解説します。サンプルは記事の最後に記載されています。

どのように振る舞うべきですか？

そして、税務当局が財務経済活動を監査するための現地イベントを実施する「幸運な企業」のリストに自分の会社が含まれることを望んでいる会計主任が一人もいないことは周知の事実である。しかし、年次報告書が損失であることが判明し、税務調査官が損失の発生理由の説明を要求した場合、彼はどうすればよいでしょうか?

この状況では、動作には 2 つのオプションがあります。

年次報告書はそのままにしておきますが、同時に会社の損失について有能かつ説得力のある説明を書く必要があります。
不採算が最終的に「消滅」するような方法で人為的に正しい報告を行うこと。

いずれかのオプションを選択した場合、どのような税務リスクが予想され、それが会社にどのような影響を与える可能性があるかを理解する必要があります。

発生した費用の正当性を確認できる、適切に完成したすべての文書を自由に使える場合は、報告を人為的に調整する必要はありません。つまり、会社の損失は損失となるため、削除する必要はありません。あなたは永遠に。このような場合には、税務署に対して損失の説明書を作成しておくとより適切です。以下では、そのような説明ノートのサンプルを検討します。

しかし、マイナス残高が発生する理由を説明できない場合もあります。そうすれば、損益計算書を正しく修正し、損失を隠すことができます。ただし、意図的に報告を歪曲した場合、会社に罰金が科せられる可能性があることを理解しておく必要があります。税務署に申告書を提出する前に、すべての収入を考慮しているかどうか、もう一度申告書を見てみるのがよいでしょう。

赤字を示した企業を検討するためにどのような基準が使用されますか?

通常、損失には次の 3 つのタイプがあります。

かなり大きな損失。
損失は 2 つの課税期間にわたって繰り返されます。
損失は昨年と今年の中間四半期に発生した。

新規登録した企業は何をすればよいのでしょうか？通常、新規事業では損失はよく起こります。さらに、税法では、収入がまだ得られていないにもかかわらず、費用を発生した期間に会計処理することが求められています。会社を設立し、同じ年に損失を被った場合、税務当局はそれを問題視しない可能性が高くなります。

ただし、1年を超えて損失が続いている場合、意図的に利益を減らしているとみなされる可能性があるため、検査当局はその理由の説明を求めます。したがって、損失が出ている場合には、貸借対照表と損益計算書を説明文とともに提出していただくと、余計な質問を避けることができますので、お勧めいたします。

税務当局は不採算企業を監査する際にどのような指標に注目するのでしょうか？

負債と自己資本の比率について。自己資本の額が借入資本よりも大きい場合は許容されると考えられます。この場合、借入資本の増加率は低い方が良いことになります。
流動資産の増加率について。この指標が固定資産の増加率よりも大きい場合は正常とみなされます。
売掛金・買掛金の伸び率について。これらの指標はほぼ同じであるはずです。税務職員は、これらの指標の増減の理由に興味があるかもしれません。

損失に関する説明文はどのようなものであるべきですか?

税務署への説明書の書き方は？標準的な形式はありません。説明は企業の公式レターヘッドに自由形式で書かれ、マネージャーが署名します。このメモは、損失の解明を求める税務署長の名前で作成されています。

書簡では、マイナスの財務結果の理由を説明することに主に重点を置く必要があります。ここで、企業の支出が収入を超える状況の出現に影響を与えた事実ですべての言葉を裏付けることが非常に重要です。これが利益を上げることを目的とした通常の事業活動であり、次の報告期間に損失が発生しないことを確認できる文書が会社にあれば非常に良いです。良い結果を達成するためにさまざまな措置を講じたことを証明するには、事業計画書のコピー、買掛金の内訳、およびその他の同様のツールを説明文に添付します。

説明文に記載すべき不採算の理由は何ですか？

損失の説明の例として使用できる主な理由を挙げてみましょう。

説明 1. 販売される商品、作品、サービスの価格の値下げ

この減少の理由としては以下のことが考えられます。

1. 市場価格の下落または需要の減少により、販売価格が引き下げられる。消費者は市場価格より高い価格の製品を購入することはありません。損失を出して販売することで、少なくともある程度の収益を得ることができ、さらに大きな損失を被ることはありません。この説明は次の文書によって裏付けられます。

新しい価格の設定およびその変更の理由に関する管理者の命令による。
マーケティング部門からのレポート。市場の状況を反映し、企業が出荷する商品の需要の減少を分析します。

2.製品の使用期限が切れます。この理由を証明するには、次の書類を添付してください。

在庫手数料の行為;
マネージャーから商品の価格を下げる命令。

3. 購入者の注文拒否。この理由を正当化するには、契約解除の同意書、または購入者の拒否について書いた購入者からの正式な手紙を添付します。

4. 販売される商品、作品、サービスの季節性。需要の季節変動は、建設、観光などの分野でよく見られます。この理由を正当化するには、管理者からの価格引き下げの命令も必要になります。

5. 価格引き下げは、新たな販売市場の開拓によって説明されます。同時に、マーケティング調査、計画、開発戦略を武器に含める必要があります。新しい販売拠点に供給契約のコピーを提供したり、別の地域に新しい部門を開設するための書類を提供したりする場合は、不必要ではありません。

解説2. 売上高または生産量の減少

この損失の説明には、生産された製品、実行された作業およびサービスの量の減少、または定量的な観点からの製品の売上の減少に関する報告が伴う場合があります。

説明 3. 一時的に多額の費用が必要な仕事または活動を実行する必要性

これには、機器、オフィス、倉庫、その他の施設の修理のほか、あらゆる種類の研究、ライセンス取得などが含まれます。これらの費用を正当化するには、契約書、見積書、請求書などの主要文書が必要です。およびその他の同様のドキュメント。

税務調査官が四半期、半年、または 9 か月の報告において損失の説明を要求する場合、企業の財務結果は発生主義に基づいて形成されているという事実を説明注記で参照することができます。年。したがって、彼の状況は年末までにまだ変化する可能性があります。

解説4. 不可抗力（洪水、火災等）

この場合、この状況を記録した政府機関からの証明書が必要です。また、災害の結果生じた損失に関する在庫手数料からの結論も必要になります。

サンプル説明文

損失に関する税務署への説明書の書き方については、以下のサンプルが参考になります。

上司へ

ロシア連邦税務局第6査察官

カザンで

スクヴォルツォフ A.S.

説明

損失の形成を説明する説明の提供に関するあなたの要求を検討した結果、ロマシュカLLCは以下のように報告します。

2014 年の 9 か月間で、製品の販売による Romashka LLC の収益は 465,000 ルーブルに達しました。

税務会計で考慮されたコストは、以下を含む 665,000 ルーブルに達しました。

材料費 – 265千ルーブル。
人件費 – 20万ルーブル。
その他の費用 - 20万ルーブル。

前年同期と比較して、次のようなコストが 15% 増加しました。

材料費 – 10% 増加。
人件費 – 4% 削減。
その他の経費 - 1%。

これらの指標から、会社の経費の増加は主に製品の製造に必要な材料や原材料の価格の上昇に関連していることは明らかです。さらに、会社が従業員のモチベーションを高めるために人件費を増加させたことも注目に値します。

また、市場の状況と競争のレベルにより、当社は計画していた販売商品の価格引き上げを実施できませんでした。

上記に関連して、損失は客観的な理由の結果であると主張することができます。

現在、企業の経営陣はすでに新しい買い手と顧客を引き付けることを目的とした交渉を行っており、企業の収入を数倍に増やす製品の改善の問題も検討しています。同社は、2015 年の業績に基づいて黒字の財務結果を達成する予定です。

税金に関する説明

現在、企業は付加価値税に関して税務署への説明を求められる場合があります。これは、更新された申告書を送信したときに、納税額が元のバージョンで示されている額よりも少ない場合に当てはまります。

VAT の説明および税務署への損失の説明は、いかなる形式でも作成され、組織の長の署名によって裏付けられます。税額を減額する理由となった、申告において変更された指標を示します。とりわけ、元の宣言で異なる情報が示された理由を示すことは不必要ではないでしょう。これは、法律の誤解やプログラムの失敗などによる計算ミスの可能性があります。

税務当局が提出された報告書に不正確さ、誤り、または違反の可能性を発見した場合には、説明メモが要求されます。監察官は納税者に説明を添えて要求を送りますが、その要求は必ず書面で行われます。メモとともに証拠書類が必要になる場合があります。

どのような場合に必要ですか?

税務署が説明を求める手紙を送ったということは、調査官が提出された報告書に何か気に入らなかったことを意味します。ほとんどの場合、このような要件は、受け取った申告書の税務調査の際に送信され、特別なソフトウェアを使用して自動的に実行されます。

誤り、指標の矛盾、指定された情報と検査当局が入手可能な情報との間の矛盾が発見された場合、納税者は適切な説明を提出する義務があります。これは税法第 88 条第 3 項に記載されています。

税務職員は、損失が申告された明細書の机上監査中に説明を求める権利を有します。実際にわかるように、これはそのような各宣言に関連して発生します。

予算への拠出額が当初の額を下回った更新申告書が提出された場合、検査官は金額の変更を正当化する説明を求める権利を有します（第88条第3項）。

説明文書を送付するには、納税者には督促状の受領日から 5 営業日以内の猶予が与えられます (第 88 条第 3 項)。説明書が提出されない場合、税務署が予算に追加で支払う金額を追加する可能性があるため、説明書の提出は納税者の利益になります。

重要：レポートに実際にエラーが含まれている場合は、説明メモの代わりに更新された宣言を送信できます。この場合、説明を送る意味はありません（ロシア連邦税法第 81 条第 1 項、2015 年 11 月 6 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ED-4-15/19395）。

書面による説明は次のように送信されます。

事務所を通じて直接提出する。
郵送で送信します（手紙には添付ファイルの説明が含まれている必要があります）。

VAT 報告に関する説明は、電気通信チャネル (TCS) を介して電子的に送信できます。

したがって、説明を求める理由には次のものが含まれる可能性があります。

提出されたレポートのエラーの検出。
報告期間中の文書内、または以前に提供された情報との関連における矛盾。
以前に示された数字と比較して予算への拠出額を削減する「説明」を提出する。
所得税納税者による報告期間の損失の反映。

場合によっては、税務署に説明の提出とともに請求の受領を通知する必要があります（2015 年 1 月 27 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ED 4-15/1071）。また、申請には検査シールが貼られていない可能性があることにも留意する必要があります (2015 年 7 月 15 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ED 3-2-/2739)。

作曲方法は？

説明文書は、会社の公式レターヘッドに記載された登録住所の検査責任者に宛てて作成されます。法律は書き方に要件を課していませんが、一部のタイプの手形については、税務当局が推奨する草案オプションを提供しています。

これらのフォームは本質的に助言であるため、必須ではありません。ただし、規制当局との意見の相違を避けるためには、これらを使用することが望ましく、記入の点でもはるかに便利です。

回答を書くときは、具体的な内容（たとえば、賃金額の明確化、損失の説明など）だけでなく、要件自体の内容にも焦点を当てる必要があります。これには、指定されたトピックに関する一般的な情報または狭い範囲に焦点を当てたデータを提供する必要性が含まれる場合があります。要件により、特定の書類の提出が必要になる場合があります。

レポートに実際にエラーがあることが判明したが、それが税金の過小評価につながるわけではない場合 (コードの指定における技術的なエラーなど)、リクエストに応じて次の操作を行うことができます。

返信レターに、犯した間違いによって基準と予算に支払われる金額が過小評価されることはなかった旨を書き、正しい選択肢を示します。
説明を提出します。

一般に、説明文は次のようになります。

「______ No.____ に関する説明の要請に応え、以下のとおり報告します。」

損失について

疑問は主に所得税報告書に示された損失に関して生じます。損失を表示するすべての場合に説明が必要なわけではなく、かなり前に登記された法人にのみ説明が必要です。これは、新興企業の活動における不利益はまったく正常な現象であるという事実によって説明されます。通常、税務当局は 2 年以上にわたって発生した損失に注目します。

説明を求める理由には次のものが含まれる場合があります。

報告期間の結果に基づいて受け取った多額の損失。
同社は数回の報告期間にわたって赤字で運営されている。

上記の場合、税務当局はその企業を問題のある企業として分類したり、課税ベースを減らすために意図的に所得を過少申告しているのではないかと疑ったりする可能性があります。したがって、このような請求を受ける場合、納税者は疑惑を完全に取り除くのに十分な量の請求に特に関心を持っています。

説明文には、赤字に転落する根拠となったすべての状況が詳細に記載されています。

為替レートの変化。
多額のレンタル費と人件費。
多額の一時的または長期的な出費（修理、設備の購入、投資など）。
需要減少による製品価格の強制値下げ。
不安定な市場状況や国内危機による生産量や販売量の減少。
重大な損害を引き起こす不可抗力事象。
サプライヤーの喪失など

メモには、すべての支出には経済的正当性があることを書く必要があります（支出と収入の詳細を記入してください）。記載された出来事の証拠として、裏付け書類を添付する必要があります（会計および税務台帳からの抜粋など - 第 88 条第 4 項）。

最後に、将来の損失を最小限に抑えるために講じられる措置を説明する必要があります。アクションプランと、主な経費の種類と種類ごとの年間の値を含む表を添付できます。

給料別

損失に加えて、検査官は従業員の給与額と従業員に対する所得税の計算手順に関心を持つ場合があります。従業員の福利厚生に関しては、定められた下限を下回る場合、その額について疑問が生じることがよくあります。

従業員がパートタイムで働いている場合は、次の文書を参照できます。

人員配置スケジュール。
就労の受け入れの順序。
条件（パートタイム、パートタイム、パートタイムなど）を詳細に記載した雇用契約書。

また、賃金が下がった理由（生産量の減少など）も説明するとよいでしょう。

個人所得税に応じて

企業が税務代理人として個人所得税を支払う場合、課税標準と支払額を決定する際に特定された不正確さに関して疑問が生じる可能性があります。本当に誤りがある場合には、訂正を証明する書類を提出して訂正しなければなりません。修正できない場合は、正当な理由を送信する必要があります。

計算方法の不一致により矛盾が発生し、事実情報が正しく提示されている場合は、使用した計算方法を詳細に説明し、それを正当化するだけで済みます。

報道の齟齬によると

検査官は、2 つ以上の申告からの情報 (たとえば、VAT と所得税報告書) を比較したり、報告書と会計書類を比較したりできます。納税者は、指標（収入を含む）の不一致の理由を証明する必要があります。会計規則は税務会計規則とは多少異なるため、これを行うことは難しいことではありません。また、各種税金の課税標準は、その特性を考慮して決定されます。

したがって、たとえば、一部の営業外収益（配当、罰金、為替差額）には VAT が適用されないため、VAT 基準は損益計算書の収益と一致しない可能性があります。これは第 250 条に規定されています。

VATによると

VAT 検査中に検査官が誤りや不一致を発見した場合、検査官は説明も要求します。回答フォームは、2013 年 7 月 16 日付けの連邦税務局レター No. AS 4-2/12705 (2 番目の付録) によって推奨されています。

このフォームには、宣言の各セクション (セクション 8 から 12) の説明を含むいくつかの表が含まれています。エラーのあるブロックに対応するものが埋められます。

これは推奨される形式であり、必須の形式ではないことに注意してください。したがって、薄化を別のより便利な形式で設計することができます。ただし、連邦税務局からの手紙に指定されているサンプルに従うほうがよいでしょう。重複した請求書や、購買および販売元帳からの抜粋をメモに添付できます。

税負担別

連邦税務局が業界の平均レベルに基づいて税負担が低いことについて説明を要求する場合は、次のように書くことができます。

「__.__.____ から __.__.____ までの期間の納税申告書 ____ には、課税標準の減少につながる可能性のあるデータの不完全な反映や不正確さはありませんでした。これを考慮すると、LLC「____」には、指定された期間の納税を明確にする義務はありません。主な活動に対する税負担については、次のようにお知らせします。

___.__.____ から__.__.____ までの期間におけるその減少は、収入の減少と会社の支出の増加という、さまざまな状況によって引き起こされました。」

次に、前の期間と比較して、指定した期間の収益がどれだけ減少し、コストが増加したかを示すことができます。何が原因でそうなったのか（需要や購入者数の減少、購入価格の上昇など）を説明する必要があります。

その他のケース

会社自体の活動に加えて、税務署は取引相手に関する情報を要求する場合があります。これをカウンタチェック（または「カウンタチェック」）と呼びます。その本質は、事務部門が、あらゆる組織に関連して実行された業務のリストと、裏付けとなる文書（合意、相互和解など）を求めるリクエストを送信するという事実にあります。特定の期間の情報が要求されます。

回答は、確立されたアルゴリズムに従って、つまり要求された情報に従って厳密に編集されます。指定した期間中に操作が実行されなかった場合は、次のように記述できます。

「__.__.____ から __.__.____ までの期間、LLC「___」に関して取引は行われませんでした。この種の情報を提供しないと、納税者に罰金が課せられます。

製図サンプル

単一の書き方はないので、基本的に状況を説明するメモをかなり自由な形式で書くことができます。

以下のリンクから説明文のサンプルをダウンロードできます。

説明メモの提供を怠った場合の責任

説明を怠った場合には責任を負いません。私たちは文書の徴発について話しているわけではないので、第126条の規定はこの場合には適用されません（）。また、「対向」() ではないため適用できません。

納税者は、行政法第 19.4 条に基づく行政責任を負わない。本条の規定は税務署に出頭しなかった場合に適用されるが、説明を拒否した場合には適用されない。連邦税務局もこれについて述べています (2013 年 7 月 17 日付けの書簡番号 AS-4-2/12837 の第 2.3 項)。

税務当局は説明書の提出を怠った場合に罰金を課すことができないことが判明した。ただし、これを拒否すると現場検査が行われ、その結果、多額の追加料金が課される可能性があり、異議を申し立てるのは容易ではないため、これは必ず行う必要があります。

受け取ったすべての納税申告書と計算について、連邦税務局査察局は机上監査を実施し、その際、納税者に提出された報告書に関して必要な説明を求めることができます（ロシア連邦税法第 88 条第 3 項）。この記事では、このような納税の請求が行われる理由や、税務署への請求に応じた説明書の作成方法について説明し、その説明のサンプルも紹介します。

税務署から説明を求められた場合

税務職員が机上調査中に納税者に質問をする場合がある理由は、第 3 条第 3 項に記載されています。ロシア連邦税法第 88 条:

理由 1 - 報告書の誤り、または報告データと税務当局が入手可能な情報との間の矛盾がカメラによって明らかになりました。

連邦税務局が要求するのは、説明を提供するか、報告書を修正することです。

理由 2 – 納税者は、以前に提出された報告書と比較して支払うべき税額が少なくなる「説明書」を提出しました。

連邦税務局が要求するのは、指標の変更と納税額の削減を正当化する説明を提供することである。

理由 3 – 不採算指標がレポートに記載されている。

連邦税務局が要求するのは、受け取った損失額を正当化する説明を提供することだ。

税務当局からも同様の説明要請を受けており（サンプルは下記参照）、5営業日以内に回答する必要がある。提出を怠った場合の罰則はありませんが、返答がなければ連邦税務局が追加の税金や罰金を課す可能性があるため、税務当局の要求を無視しないでください。

注意してください: 納税者が第 3 条第 3 項に従って電子的に納税申告書を提出する必要がある者のカテゴリーに該当する場合。ロシア連邦税法第 80 条 (VAT など) に準拠している場合は、机上監査中に送信された電子文書を連邦税務局から確実に受領する必要があります。これは説明の要求にも当てはまります。税務当局による送信日から 6 日以内に、納税者はそのような要求の受領を確認する電子領収書を連邦税務署に送信します（税法第 23 条第 5.1 項）。ロシア連邦）。電子申請の受信が確認されない場合、納税者の銀行口座が封鎖される恐れがあります（ロシア連邦税法第 76 条第 3 項）。

税務署への説明書の書き方

連邦税務局の説明要求に応じて送付された、正式に承認された説明レターのサンプルはありません。説明は任意の形式で行うことができ、次の情報を示します。

税務当局および納税者の名前、INN/KPP、OGRN、住所、電話番号。
見出し「説明」;
税務署からの請求の発信番号と日付への必須の参照、
要求された問題についてその正当性を伴う直接の説明、
必要に応じて、報告指標の正確性を確認する手紙の添付ファイルをリストします。
マネージャーのサイン。

報告上の誤りが税金の過少申告につながっていない場合は、税務署への説明書にその情報を記載する必要があります。これについて、エラーの性質 (タイプミスや技術的エラーなど) と正しい値を示して記述するか、更新された宣言または計算を提供します。税額が過小評価されたことによる誤りは、「説明書」を提出することによってのみ訂正できます。この場合、税務当局は説明だけでは十分ではありません。

納税者の意見としては申告に誤りはなく、したがって「修正申告」を提出する必要はない場合でも、申告や計算に誤りがないことを税務当局に説明する必要があります。。

税務署への説明書：損失のサンプル

納税者は会社の不採算事業に関心を持っている可能性があり、その場合、納税者の説明では、要求された報告期間における損失の理由を完全に開示する必要があります。これを行うために、手紙は一定期間の収入と支出を解読します。

また、税務署への説明書（以下のサンプルを参照）には、支出が収入を超えた理由についての指示が含まれている必要があります。たとえば、会社が設立されたばかりで、業務が開始されたばかりで、収益はまだ小さいですが、経常支出がすでに多額になっている（家賃、従業員の給与、広告宣伝費など）、または会社の修繕や購入などで緊急に多額の費用が発生した場合などです。設備などの損失の理由が詳細であればあるほど、税務当局からの新たな質問は少なくなります。

提供されたすべての情報は、会計書類、契約書、請求書、銀行取引明細書、税務台帳などのコピーを税務署への書面による説明に添付して文書化する必要があります。

同様に、業界平均と比較して税負担を軽減する理由の求めに応じて説明することも可能です。

損失に関連して説明を提供するための税務署への手紙のサンプル:

税務署への説明書：付加価値税のサンプル

2017 年 1 月 24 日以降、電子形式での VAT 申告書に対する説明の形式の承認に関する 2016 年 12 月 16 日付連邦税務局命令 No. ММВ-7-15/682 が発効しました。この形式は、電子レポートを提出するすべての VAT 支払者によって使用されます。 VAT 申告に関する説明の要請を受けた納税者の行動手順は、2015 年 11 月 6 日付のロシア連邦税務局の書簡 No. ED-4-15/19395 に詳しく記載されています。

VATに関する税務署への説明書の書き方は？電子的にのみ。「紙」形式で提示された VAT に関する説明は提出されたとみなされず、この場合、税務当局は要求された情報の提供を不法に怠ったとみなされ、5,000 ルーブルの罰金が科せられる可能性があります（法第 129 条第 1 項第 1 項）。ロシア連邦の税法）。

税務調査所からの要求が何であれ、検出された誤り、報告書間の矛盾、更新された申告における税額の減額、損失の理由など、いずれの場合も要求に応じる必要があります。電気通信のみを介して提出される報告書については、税務当局の要請に応じて説明を提出するための電子フォーマットが提供されます。

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