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サプライヤー情報から VAT 前払金を回収します。発行された前払いに対する VAT – 転記

前払いからの VAT の回収は、段落に基づいて行われます。 3ページ3アート。 170 ロシア連邦税法。この操作は、売り手が今後の商品（仕事、サービス）の納品に対して前払い（前払い）を支払われ、売り手が送金金額に基づいて前払いの請求書を発行し、買い手がVATを受け入れた場合に実行されます。この前払いは控除用です。

VAT はどの時点で復活の対象になりますか? ここには 2 つのオプションがあります。

1. 前払いに対する VAT は、商品 (仕事、サービス、財産権) の取得時に復元されます。
2. 契約条件が変更されたり、契約が解除され、売主から前払い金（前払金）が返還された場合。

還付される税金はいくらですか? VATは控除対象として認められた金額に戻さなければなりません（ロシア連邦税法第170条第3項第3項）。

契約条件に、100%前払いの振込後に商品の配送が別々のバッチで実行されると記載されている場合、VATは購入商品の受理された請求書に示されている金額で回復されます（財務省の書簡） 2009 年 1 月 28 日付ロシア連邦 No. 03-07-11 /20)。

売上帳維持規則（2011 年 12 月 26 日ロシア連邦政府令第 1137 号の付録第 5 号）の第 14 条に基づき、VAT を回復する場合、以前に控除対象として受け入れられた請求書の金額を登録する必要があります。原状回復の対象となる税額を売上帳に記載します。

発行された前払金の会計仕訳。仕入帳と売上帳への記入。

例。ゼネコン組織は請負業者と総額35,400千ルーブル（建設費を含む）の建設契約を締結した。 VAT 5,400,000 ルーブル。契約では、ゼネコンが請負業者に1770万ルーブルの前払い金を支払うと定められていた。

前払い金は2015年7月5日付けの第8条に基づいて請負業者に譲渡され、請負業者は2015年7月5日付けの第23条により、総額17,700千ルーブル（ルーブルを含む）を発行した。 VAT 2,700,000 ルーブル。 2015 年の第 3 四半期に、ゼネコンは請求書に基づいて VAT 申告書に控除を反映しました。

契約条件に基づく請負業者の責任には、ゼネコンに実施された作業の受領証明書 (KS-2 形式) および実施された作業費用の証明書 (KS-3) を提供することが含まれます。さらに、契約条件に基づき、作業完了証明書に指定されている、顧客が受け入れた作業費用の 50% の前払い金の一部のみが、実行された作業の支払いとしてカウントされます。

2015 年の第 4 四半期に、請負業者は 12,980 千ルーブルの作業を実行しました。 VAT 1,980,000 ルーブル。 (2015 年 12 月 31 日付け c/f 45) 契約条件を考慮して、この金額の 50% が前払いとして入金されました。 649万ルーブル。（付加価値税99万ルーブルを含む）、残りは649万ルーブル。有料です。請負業者は、12,980 ルーブルの金額で行われた作業に対して、2015 年 12 月 31 日付の請求書第 41 号をゼネコンに発行しました。（付加価値税を含む）と6,490千ルーブルの支払い請求書。

第 4 四半期に回復する必要がある VAT 額を決定する方法。 2015年？ゼネコンはどれくらいの VAT を控除できますか? この場合の手順と手順を考えてみましょう。

1. 請負業者から前払金の請求書を受け取った時点で、ゼネコンは
- パート 2 の受領および発行済み請求書の仕訳帳 (2015 年 7 月 5 日) に請求書を登録します。
- 17,700,000 ルーブルの請求書を登録します。 (VAT RUB 2,700,000 を含む) 購入帳に記載 (2015/07/05)
- 第 3 四半期の VAT 申告について。 2015年ゼネコンは付加価値税270万ルーブルを反映している。セクション 3 の 150 ページの控除に記載されています。

2. 工事完了証明書および 2015 年 12 月 31 日付 c/f 45 を受け取った時点で、ゼネコンは、
- パート 2 の受領および発行済み請求書の仕訳帳に請求書番号 45 を登録します。
- 請求書番号 45 に 12,980,000 ルーブルを登録します。 (付加価値税 RUB 1,980,000 を含む) を購入帳簿に記載。
- 2015 年 7 月 5 日付けの請求書 No. 23 に、6,490,000 ルーブルの金額の前払い金を登録します。 (VAT RUB 990,000を含む) を売上帳に記載します。
- 第 4 四半期の VAT 申告。ゼネコンは反省する
1) VAT を 990,000 ルーブルに戻しました。セクション 3 の 090 行目と 110 行目による。
2) 1,980,000 ルーブルの作業に対する税額控除。セクション 3 の 130 行目による。

発生および復元された VAT の会計エントリ

前払い金の振込時：
1. D-t 60-2 K-t 51 = 17,700,000 ルーブル - 前払い金が請負業者に送金されました (2015 年 7 月 5 日付けの支払命令 8 に基づく)。
60-2 - 「発行された前払いに対するサプライヤーおよび請負業者との和解」の場合

請負業者から前払い請求書を受け取った時点で、次のようになります。
2. Dt 68 Kt 76 サブアカウント「発行された前払いに対する VAT」 = 2,700,000 ルーブル。 – 前払いからの VAT 控除が反映されます (ベース – c/請求書 23 日付 07/05/2015)

両当事者が実行された作業の受領証明書に署名する時点で、次のことが行われます。
3. D-t 20 K-t 60 = 11,000,000 摩擦。 – 請負業者が作業を完了したこと (ベース – 作業完了証明書 KS-2)

4. D-t 19 K-t 60 = 1,980,000 摩擦 – 実行された作業に対する VAT の金額が反映されます (完了作業の行為 KS-2 に基づく)

5. D-t 60 K-t 60-2 = 6,490,000 摩擦。 – 実行された作業に対する前払い額が入金されます (基礎 – 契約書、作業費証明書 KS-3)

6. D-t 76 K-t 68 = 990,000 摩擦。 – 前払い金からの VAT 控除額が復元されました (基礎 – 契約書、作業費証明書 KS-3)

請負業者から請求書を受け取った時点で、次のようになります。
7. D-t 68 K-t 19 = 1,980,000 摩擦。 – VAT 額は税額控除の対象となります。

金額を混同しないように、いくつかの推奨事項があります。
1. 形式 KS-3 の証明書には、実行された作業の費用だけでなく、相殺前払いの金額と支払われる金額も記載します。
2. 請負業者は、法律 (KS-2) および証明書 (KS-3) とともに、最終支払い額のみの作業に対する支払いの請求書を提供します。
3. 契約書またはそれに付随する追加契約書で、文書の流れの手順を指定します (KS-3 証明書に相殺の前払い額を示し、最終支払いの請求書を提供します)。

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" № 3/2017

事件番号 A40-227695/2015 における、2017 年 2 月 2 日付けの AS MO の決議。

実行された作業の支払いにカウントされる前払い額に関する合意条件に基づく VAT の回復について。

パラグラフ 3 ページ 3ページ3アート。ロシア連邦税法第 170 条では、「前払い」VAT の復活は前払い額に基づいて実行され、協定により商品、作品、サービスの支払いと相殺されると規定されています。したがって、事前に残っている（つまり、受け取った配達に対して相殺されない）金額については、VAT は回復されません。

この規定の存在により、復元された税の額をめぐる紛争に終止符が打たれるはずであったが、そうはならなかった。さらに、裁判所はしばしば監察官の側に立って、追加の告発が正当であると認めます。これはいつ可能になりますか?またその理由は何ですか?

実務上、問題の基準は納税者が最適化を目的として使用されており、四半期末の納税義務額を規制できるようになっています。仕組みはこんな感じです。

例

顧客と請負業者は、前払い金の支払いと、作業の各段階での支払いと相殺する手順を規定する、作業の履行に関する契約を締結しました。例えば、契約書には、請負業者から受け入れた仕事の費用の30％が事前に振り込まれた金額から支払われ、残りの70％が請負業者に現金で支払われることが記載されています。

この場合、顧客は請負業者からステージ I の作業結果を受け入れた上で、全額から VAT を差し引き、ステージの支払いと相殺される前払い額、つまり前払い額の 30% から回収します。

一方、一部の地域では、顧客はより少額の VAT を回復する必要がある場合があります。その後、当事者は（通常は遡及的に）契約に対する追加の合意を作成し、作業の支払いにカウントされる前払い金額の必要な割合を設定します。

例の条件を続けてみましょう

追加契約では、ステージ II で受託した作業費用の 15% が以前に振り込まれた前払い金から支払われ、負債の残りの部分 (85%) は顧客が銀行振込で返済することが規定されています。

追加契約の条項を考慮し、請負業者からステージ II の作業結果を受け入れた後、顧客は全額から VAT を差し引き、前払い額の 15% のみで VAT を回復します。

Art.の規定に従います。契約条件の決定における当事者の自由に関するロシア連邦民法第 1 条および第 421 条に基づき、カウントされる前払い額を調整する追加の合意の締結は民法に準拠しています。また、そのような行為がロシア連邦の税法の規範に矛盾すると信じる理由もありません。

しかしながら、上で述べたように、裁判所の税務当局は、VAT 回復のための指定された手続きが第 1 項の規定に準拠していないことを何度も証明することができました。 3ページ 3ページ3アート。 170 ロシア連邦税法。追加料金が発生するリスクが高い行為は何ですか? 事件番号 A40-227695/2015 の資料は、この質問に答えるのに役立ちます。

税金紛争の本質は、2016 年 10 月 13 日付け第 9 回仲裁裁判所の決議第 09AP-46418/2016-AK に詳細に記載されていますが、この決議は、第 9 回仲裁裁判所のコメント付き決議によって変更されていません。モスクワ地方。

税務当局は同団体が提出した「説明書」の机上監査を実施し、1億8,500万ルーブルを超えるVATの還付を拒否した。検査官は、工事の顧客（ゼネコン）が、契約および追加協定で当事者が定めた前払い割合を遵守していないという事実に注意を喚起した。たとえば、追加契約では 30% のクレジットが規定されていましたが、実際には、その四半期では 23% がクレジットされました。いくつかの契約で不一致が確認され、場合によってはその差が非常に大きかった（契約によれば - 50%、実際には - 15 または 11% さえあった）。前払い金が契約に比べて高額に相殺された場合（実際には35％または37％、規定ではそれぞれ30％または59％と50％）、逆のケースも確認されました。一部の協定では、前払いを相殺する手順が確立されていませんでしたが、それでも VAT が部分的に回復されました (11 および 15%)。

同組織は、これらの矛盾を他の追加合意の存在によって説明した。裁判官らは追加の査察合意書が提出されておらず、それらへの言及も実証されていないと異議を唱えた。さらに、新たに策定された追加協定を考慮しても、割合は収束しなかった。

同組織は、下請け業者が控除を申請した額と同額の VAT を回収しているため、ミラー原則の遵守を主張した。しかし、パートナーの指標が一致しなかったため、この議論は確認されませんでした。

裁判官は状況を評価した結果、納税者が締結された契約の条件を恣意的に考慮することなく付加価値税を回復したという結論に達し、これは本章の規定に矛盾する。 21 ロシア連邦の税法。その結果、仲裁人は VAT 還付を拒否する決定を無効にする根拠を見つけられませんでした。

私たちは、検討された訴訟は、適切に作成された文書の入手可能性の要件を含む税法の規範に対する否定的な態度が容認できないことを明確に示していると信じています。

注記

第9仲裁控訴院およびモスクワ仲裁裁判所の見解は、2016年10月4日付の政令第304-KG16-12392号により、事件番号A03の移送を拒否した最高裁判所の見解に相当する。 -10225/2015 を審査のために経済紛争司法コレギウムに提出。

指定された訴訟において、AS ZSO は監察当局の側に立ち、組織が「前払い」VAT を完全に回復しなかったことに同意した（訴訟番号 A03-10225/2015 における 2016 年 6 月 15 日の決議番号 F04-1724/2016）。裁判所は、パートナーの会計における指標間の不一致（ミラーリングの欠如）と、契約に対する追加の合意事項を検査当局に提出しなかったことを考慮に入れました。仲裁人らは特に、特定の業務の支払いに対する前払い金の相殺割合が0.0001％（9.27137％、8.93％など）の精度で定期的に変化する場合、この文書作成手続きには客観的な理由がないことを強調した。列挙された状況により、裁判所は、追加の契約が後から作成された、つまり最初は契約条件に関係なく、納税者が取引相手に資金を送金し、その後書類が作成され、前払い利息が計算されたとの結論に達することができました。特定のトランザクションの場合。

したがって、納税者が前払い金の全額からではなく、出荷代金と相殺された金額から税金を取り戻す権利を行使することを決定した場合、前払い金と出荷代金の相殺手順を契約で確立する必要があります。それに従う。前払いオフセットの具体的な割合は、当事者の合意によって変更される場合があります。いずれの場合も、矛盾があってはなりません。

契約および追加契約で確立された会計指標との会計指標。
契約の両当事者の資格情報の間で。

前払いクレジットの割合を決定する際に、小数 (14.787 など) ではなく整数 (15、25、30 など) を使用すると、納税者は税務リスクを軽減できます。

結論として、次のニュアンスに注意してください。カウントされる前払い額に関する合意条件に基づいて VAT を取り戻す可能性は、この段落に明記されています。 3ページ 3ページ3アート。 2014 年 10 月 1 日から始まるロシア連邦税法第 170 号。しかし、裁判所は以前、納税者にはそのような権利があることを認めていました。さらに、仲裁人の立場は国の主税局によって受け入れられた。この証拠は、2015 年 7 月 17 日付けのロシア連邦税務局の書簡 No. SA-4-7/12693@ です。この書簡は、2014 年の課税問題に関して最高裁判所が発行した司法行為の検討を税務当局に送付しました。 2015年上半期。この調査において、連邦税務局は、事件番号 A75-8761/2013 における 2014 年 11 月 24 日付けのロシア連邦最高裁判所の判決番号 304-KG14-3718 を参照し、次のように指摘しました。回復される金額は、その後の商品（作品、サービス）の販売に対する支払いを考慮した前払い（前払い）の金額によって決まります。

事件番号 A75-8761/2013 では、税務当局がその条項に注目しました。 3ページ3アート。ロシア連邦税法第 170 条は、控除のために以前に提示された VAT を全額復元する納税者の義務を定めており、前払いの相殺額に比例して段階的に復元することは規定していません。

ロシア連邦最高裁判所は、譲渡された前払い金から控除するために以前に認められた税金の回復は、商品の販売に関する特定の取引の支払いに対してクレジットされた前払い金の金額に対応する金額で行うことができると決定しました（作品、サービス）。そうでない場合、納税者は、支払い手続きに関する合意の条件に関係なく、また以前に行われた前払い金を相殺する根拠がない場合でも、税金を取り戻す義務を負うことになります。民事取引の条件に基づく VAT の部分的回復は、各項の規定に矛盾しません。 3ページ3アート。 170 ロシア連邦税法。

前払いとは、今後の商品の配送、作業の実行、またはサービスの提供に対して売主が受け取る前払いです。さらに本文では、簡単にするために、商品の販売は仕事の遂行とサービスの提供も意味します。

原則として、売り手は、将来の商品の引き渡しに備えて買い手から前払いを受け取った日に、課税標準を決定し、前払い金額に基づいて付加価値税を計算しなければなりません（法律第 167 条第 2 項第 1 項）。ロシア連邦の税法）。しかし、すべてのルールには例外があります。

前払いで VAT を支払う必要がないのはどのような場合ですか?

以下の場合、VAT 支払者は前払いに対する VAT を計算する義務を負いません (ロシア連邦税法第 154 条第 1 項)。

VAT の免除を適用します (ロシア連邦税法第 145 条)。
VAT の対象となる商品を販売する場合（ロシア連邦税法第 164 条第 1 項、2012 年 10 月 15 日付財務省書簡 No. 03-07-08/293）。
生産サイクルの期間が 6 か月を超える商品を販売する場合（ロシア連邦税法第 167 条第 13 項）。このような物品のリストはロシア連邦政府によって承認されています (リスト、2006 年 7 月 28 日の政府決議第 468 号によって承認)。この場合、販売者と製造者は、ロシア産業貿易省が発行したサイクル期間を確認する文書を持っていなければなりません。
VATの対象とならない商品を販売する（ロシア連邦税法第149条）。そうすれば、商品の発送時に VAT を請求する必要がなくなります。
前払いを受けた商品の販売場所はロシア連邦の領土ではありません（ロシア連邦税法第 147 条、第 148 条）。このような状況では、VAT課税の対象はありません（ロシア連邦税法第146条第1項）。

前払いに対する VAT の計算

前受金に対する VAT は、計算式 (ロシア連邦税法第 164 条第 4 項) を使用して計算されます。

レートの選択は、販売する商品の種類と、その販売業務に適用されるレートによって異なります。 10% の税率で課税される商品の前払いを受け取った場合、VAT は 10/110 の税率で計算する必要があります。このような商品は、第 2 条第 2 項で指定されています。 164 ロシア連邦税法。その他の場合、2019 年に前払い VAT を計算する場合、20/120 の率が適用されます。

異なる税率 (一部は 10%、もう一方は 20%) で課税される商品の供給に対して前払い金を受け取った場合、VAT は 20/120 で計算されます。

前払い請求書

前払い金の受領日から 5 暦日以内に、売主は次のことを行う必要があります。

事前請求書を 2 部発行し、そのうちの 1 部を購入者に転送する必要があります（ロシア連邦税法第 168 条第 3 項、請求書記入規則第 6 項、ロシア連邦政府の政令で承認）ロシア連邦2011年12月26日第1137号）。
前払い金を受け取った四半期の売上帳に請求書を登録します（2011 年 12 月 26 日ロシア連邦政府令第 1137 号により承認された売上帳維持規則第 3 条）。

商品の発送と前払いからの VAT 控除の承認

以前に前払いを受け取った商品を発送する場合、VAT を発送時に請求する必要があります。そして同時に、前払い金から VAT を差し引きます（ロシア連邦税法第 171 条第 8 項、第 172 条第 1 項、第 6 項）。前払いの受領と発送が異なる課税期間に該当する場合も含みます。つまり、たとえば、2019 年の第 1 四半期に商品を発送する場合、2018 年の第 4 四半期に受け取った前払い金から VAT を控除する権利があります。

出荷時には、「出荷」請求書が 2 部作成され、そのうちの 1 部が再度購入者に転送され、売上帳に登録されます。同時に、前払い請求書はすでに購入簿に登録されています（2011 年 12 月 26 日のロシア連邦政府令第 1137 号によって承認された購入簿維持規則第 22 条）。ちなみに、VATは、前払い金のうち、発送された商品の支払いとして考慮される部分については控除が認められています（）。

例を挙げて説明しましょう。売主は買主から 10,000 ルーブルの VAT を含む 60,000 ルーブルの前払いを受け取りました。最初のバッチの一部として、販売者は付加価値税 5,000 ルーブルを含む総額 30,000 ルーブルの商品を発送しました。したがって、彼は前払い金から 5,000 ルーブルの VAT を差し引くことができます。「未計上」の前払い VAT は、商品の発送後に前払いの残額から差し引くことができます。

前払い VAT の VAT 申告への反映

前払い金を受領した四半期の申告書では、申告書のセクション 3 の 070 行目の 3 列目に前払い金の金額が示され、5 列目にそれに基づいて計算された VAT が表示されます (申告書の記入手順の第 38.4 条)。宣言）。

前払いに対する控除として認められた VAT は、商品が出荷された課税期間の申告書のセクション 3 の 170 行目の 3 列目に反映されます (申告書の記入手順の第 38.13 条)。

購入者からの前払いに対する VAT

売り手から前払い請求書を受け取った買い手は、それを控除対象として受け入れることができます。しかし、後で商品を受け取り、「配送」請求書を受け取ったとき、買い手は売り手が先に受け取った前払い金から VAT を回復し、その後出荷品の VAT を差し引かなければなりません（税法第 170 条第 3 項）。コード RF、2014 年 11 月 28 日付財務省レター No. 03-07-11/60891)。

契約条件の変更または契約解除により前払い金が買主に返還された場合にも、前払い金から VAT を回収する必要があります。これは払い戻し期間中に行う必要があります。

売り手と買い手が前払いに対する VAT のどのような会計仕訳を行うかについて話しました。

契約に基づく支払いがさまざまな仕様のコンテキストで実行される場合に発行される前払い金からの VAT 控除の会計処理を適切に整理する方法 (作業の段階からの類似点を引き出すこともできます)。 1 つの契約の枠組み内で、ある仕様に従って前払い金を支払い、別の仕様に従って納品を実行することができます。この場合、発行された前払い金の VAT の控除と復元に関して何をすべきでしょうか? 仕様に従って分類する必要があるかどうか? 供給に対する VAT の控除が常に関連付けられていると仮定すると、この場合に税務上のリスクはありますか?以前に支払った前払いに対する VAT の回復に伴い (ロシア連邦税法第 171 条第 12 項に従って控除の権利を行使した場合)、これらのリスクは正確には何ですか?

サプライヤーに前払い金を譲渡するときに VAT 控除を申請する場合は、契約全体ではなく、各明細書のコンテキストで発行およびクローズされた前払い金の記録を保管する必要があります。VAT は、特定の前払い金をそれぞれクローズするときに復元する必要があります。そうしないと、VAT の課税基準および納税額/控除対象税額が課税期間に対して誤って形成されるリスクがあります。

たとえば、この前払いに対して出荷が行われた期間に前払いから VAT を復元しない場合、差し引かれる税額を過大評価することになります。以前の期間に作成された場合、税額控除額が過小評価される可能性が高くなります。税務調査中、監察当局は、前払い金から VAT を回収するために承認された手順に従って、期間ごとに課税標準を完全に再計算します。

この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

状況: 転送された前払い金から以前に控除として認められた VAT を復元する方法

転送された前払い (部分支払い) からの控除として受け入れられた VAT の金額は、購入者 (顧客) によって復元される必要があります。*

商品（仕事、サービス、財産権）の受領後、現金による前払い（一部支払い）を受領（実行、提供、譲渡）します。この場合、買い手（顧客）は、出荷時に売り手（履行者）が発行する請求書に割り当てられた VAT 額の控除を受け入れます。 VAT は、買い手 (顧客) が以前に送金された前払い (部分支払い) に基づいて受け取った商品 (仕事、サービス、財産権) を控除する権利を有する四半期に復元されなければなりません。
前払い金が振り込まれた商品供給契約（仕事の履行、サービスの提供、財産権の譲渡）の終了（条件変更）時。この場合、売主（履行者）は、先に振り込まれた前受金（一部支払金）を買主（顧客）に返還します。 VAT は、契約が終了（条件変更）され、前払い金（一部支払い）が返還された四半期に復元する必要があります。

この手続きは、ロシア連邦税法第 171 条第 2 項および第 12 項、第 172 条第 9 項、および第 170 条第 3 項第 3 項の規定に従います。

受領した前払いを理由に、供給者（履行者）が商品を出荷（作業の実施、サービスの提供、所有権の移転）を別々のバッチ（段階的に）に分けて行う場合、購入者（顧客）は「投入」VATを部分的に復元しなければなりません。。つまり、バッチ（ステージ）ごとに請求書に記載されている金額です。同様の説明は、2010 年 7 月 1 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-07-11/279 および 2009 年 1 月 28 日付け No. 03-07-11/20 に含まれています。

資材購入時の「仕入」付加価値税が会計に反映される例。供給契約では、売り手に材料の一部を現金で前払いすることが規定されています*

ZAO Alpha (買い手) と LLC Trading Company Hermes (売り手) の間で、VAT の対象となる生産活動での使用を目的とした材料の供給に関する契約が締結されました。協定によれば、ヘルメスは一部前払いの条件で素材をアルファに発送する。 3月、アルファは今後の納車に備えて売主に11万8000ルーブルの前払い金を送金した。 (付加価値税を含む – 18,000 ルーブル)。 4月、アルファはエルメスから素材の提供を受けました。材料費は120,360ルーブルでした。 (付加価値税を含む - 18,360 ルーブル)。

次のエントリが購入者のアカウントに作成されました。

3月：

借方 60 サブ口座「前払金の決済」貸方 51
– 118,000 摩擦。 – 今後の材料供給に対して前払いが行われています。

サプライヤーから前払い金額の請求書を受け取った後:

借方 68 サブ口座「VAT の計算」貸方 76 サブ口座「発行された前払いからの VAT の計算」
– 18,000 摩擦。 – 前払いの一部としてサプライヤーに支払われた VAT は控除対象として認められます。

4月中：

借方 10 貸方 60 サブアカウント「材料費の支払い」
– 102,000 摩擦。 – 材料は大文字で表記されます。

借方 19 貸方 60 サブアカウント「材料費の支払い」
– 18,360 摩擦。 – 資本化された材料に対する VAT が考慮されます。

借方 76 サブ口座「前払い発行の VAT の計算」貸方 68 サブ口座「VAT の計算」
– 18,000 摩擦。 – 以前に控除対象として認められていた VAT が復活しました。

借方 68 サブアカウント「VAT 計算」貸方 19
– 18,360 摩擦。 – 大文字化されたマテリアルに対する VAT の控除が認められます。

借方 60 サブ口座「材料費の支払い」貸方 60 サブ口座「前払い金の決済」
– 118,000 摩擦。 – サプライヤーに送金された前払い金が入金されます。

借方 60 サブ口座「材料費の支払い」貸方 51
– 2360 摩擦。 (120,360 ルーブル – 118,000 ルーブル) – サプライヤーへの負債は返済されます。