Atrodiet uz vietas
mājasOncomarker

Nodokļu kodeksa 145. pants, ja uzņēmums ir nulle. Grāmatvedības informācija

  • V sadaļa. NODOKĻU DEKLARĀCIJA UN NODOKĻU KONTROLE
    • Nodaļa 13. NODOKĻU DEKLARĀCIJA
    • Nodaļa 14. NODOKĻU KONTROLE
  • Sadaļa V.1. SAISTĪTĀS PERSONAS UN STARPTAUTISKĀS UZŅĒMUMU GRUPAS. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR CENĀM UN NODOKĻIEM. NODOKĻU KONTROLE SAISTĪBĀ AR DARĪJUMIEM STARP SAISTĪTĀM PERSONĀM. LĪGUMS PAR CENU. DOKUMENTĀCIJA STARPTAUTISKAJAI UZŅĒMUMU GRUPAI (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2017. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 340-FZ)
    • Nodaļa 14.1. SAISTĪTĀS PERSONAS. VIENAS ORGANIZĀCIJAS LĪDZDALĪBAS DAĻAS NOTEIKŠANAS KĀRTĪBA CITĀ ORGANIZĀCIJĀ VAI PERSONAS ORGANIZĀCIJĀ
    • Nodaļa 14.2. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR CENĀM UN NODOKĻIEM. INFORMĀCIJA, KAS IZMANTOTA, SALĪDZINOT SAISTĪTO PUŠU DARĪJUMU NOTEIKUMUS AR DARĪJUMU NOTEIKUMIEM STARP NESAISTĪTĀM PERSONĀM
    • Nodaļa 14.3. METODES, KAS IZMANTOTAS IENĀKUMU (PEĻŅAS, IEŅĒMUMU) NODOKĻA NOTEIKŠANAI DARĪJUMOS, AR KO SAISTĪTĀS PUSES IR PUSES
    • Nodaļa 14.4. KONTROLĒTI DARĪJUMI. DOKUMENTU SAGATAVOŠANA UN IESNIEGŠANA NODOKĻU KONTROLES MĒRĶI. PAZIŅOJUMS PAR KONTROLĒTIEM DARĪJUMIEM
    • Nodaļa 14.4-1. DOKUMENTU IESNIEGŠANA STARPTAUTISKAJĀM UZŅĒMUMU GRUPĀM (ieviests ar 2017. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 340-FZ)
    • Nodaļa 14.5. NODOKĻU KONTROLE SAISTĪBĀ AR DARĪJUMIEM STARP SAISTĪTĀM PERSONĀM
    • Nodaļa 14.6. CENU LĪGUMS NODOKĻU NOLŪKĀ
  • Sadaļa V.2. NODOKĻU KONTROLE NODOKĻU UZRAUDZĪBAS VEIDĀ (ieviesta ar 2014. gada 4. novembra Federālo likumu Nr. 348-FZ)
    • Nodaļa 14.7. NODOKĻU UZRAUDZĪBA. INFORMĀCIJAS MIJIEDARBĪBAS NOTEIKUMI
    • Nodaļa 14.8. NODOKĻU UZRAUDZĪBAS KĀRTĪBA. MOTIVĒTS NODOKĻU IESTĀDES ATZINUMS
  • VI sadaļa. NODOKĻU PĀRKĀPUMI UN ATBILDĪBA PAR TO IZPILDI
    • 15.nodaļa. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR ATBILDĪBU PAR NODOKĻU PĀRKĀPUMIEM
    • 16.nodaļa. NODOKĻU PĀRKĀPUMU VEIDI UN ATBILDĪBA PAR TO IZPILDI
    • 17. nodaļa. IZMAKSAS, KAS SAISTĪTAS AR NODOKĻU KONTROLES ĪSTENOŠANU
    • 18. nodaļa
  • VII sadaļa. NODOKĻU IESTĀŽU AKTU APSŪDZĪBA UN TO IERĒDNIEKU DARBĪBA VAI NEDARBĪBA
    • 19. nodaļa
    • 20. nodaļa. SŪDZĪBAS IZSKATĪŠANA UN LĒMUMS PAR TO
  • VII.1. IEDAĻA. KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKO LĪGUMU PAR NODOKĻIEM UN SAVSTARPĒJĀ ADMINISTRATĪVĀ PALĪDZĪBA NODOKĻU JAUTĀJĀ ĪSTENOŠANA (ieviesta ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu N 340-FZ)
    • Nodaļa 20.1. AUTOMĀTISKA FINANŠU INFORMĀCIJAS APMAIŅA
    • Nodaļa 20.2. STARPTAUTISKA AUTOMATISKĀ APMAIŅA AR VALSTU PĀRSKATIEM SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKAJIEM LĪGUMIEM (ieviesta ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu Nr. 340-FZ)
    • Nodaļa 20.3. SAVSTARPĒJĀ SASKAŅOTĀ PROCEDŪRA SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKĀS NODOKĻU LOKĀM (ieviesta ar 2019. gada 29. septembra federālo likumu Nr. 325-FZ)
  • OTRĀ DAĻA

    • Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants. Atbrīvojums no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas

    1. Organizācijām un individuālajiem komersantiem, izņemot organizācijas un individuālos komersantus, kas piemēro lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis), ir tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja saistību izpildes, kas saistītas ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu (turpmāk šajā pantā - atbrīvojums), ja trīs iepriekšējos kalendāros kalendāros mēnešus pēc kārtas šo preču (uzņēmējsabiedrību, pakalpojumu) ieņēmumu summu (no nodokļa, darba, pakalpojumu pārdošanas) veikusi individuālais komersants. kopā nepārsniedz divus miljonus rubļu.

    Organizācijas un individuālie komersanti, kas piemēro lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis), ir tiesīgi saņemt atbrīvojumu no nodokļu maksātāja saistību izpildes, kas saistītas ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, ar nosacījumu, ka šīs personas tajā pašā kalendārajā gadā pāriet uz vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu un izmanto šajā punktā paredzētās tiesības, vai ja par iepriekšējo taksācijas periodu par vienoto lauksaimniecības nodokli (uzņēmējdarbības ienākumu, realizējot pakalpojumus, pārdošanas pakalpojumus) tiek piemērota noteiktā nodokļu sistēma, neskaitot nodokli, kopā nepārsniedza: 100 miljonus rubļu 2018. gadam, 90 miljonus rubļu 2019. gadam, 80 miljonus rubļu 2020. gadā, 70 miljonus rubļu 2021. gadā, 60 miljonus rubļu 2022. gadā un turpmākos gadus.

    2. Šī panta noteikumi neattiecas uz organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas īsteno akcīzes preces trīs iepriekšējo kalendāro mēnešu laikā pēc kārtas, kā arī organizācijām, kas norādītas apakšpunktā pants 145.1 šī kodeksa apakšpunktā.

    3. Atbrīvojums saskaņā ar 1. punktu šī panta noteikumi neattiecas uz saistībām, kas rodas saistībā ar preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, uz kurām attiecas nodokļi saskaņā ar 146. panta 1. daļas 4. apakšpunktu šī kodeksa apakšpunktā.

    punktā uzskaitītās personas 1. punkta pirmo daļu punktam, izmantojot tiesības uz atbrīvojumu, jāiesniedz attiecīgs rakstisks paziņojums un dokumenti, kas norādīti 2.punktā. 6. punkts punktā, kas apliecina tiesības uz šādu atbrīvojumu, nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā.

    punktā uzskaitītās personas 1.punkta otro daļu punkta prasībām, izmantojot tiesības uz atbrīvojumu, jāiesniedz attiecīgs rakstveida paziņojums nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā.

    Norādītie dokumenti un (vai) paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, no kura tiek izmantotas tiesības uz atbrīvojumu.

    Paziņojuma formu par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanu apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija.

    4. punktā norādītās organizācijas un individuālie uzņēmēji 1. punkta pirmo daļu punktu, kuri ir nosūtījuši paziņojumu nodokļu iestādei par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanu (par atbrīvojuma termiņa pagarināšanu), nevar atteikt šo atbrīvojumu pirms 12 secīgu kalendāro mēnešu termiņa beigām, ja vien tiesības uz atbrīvojumu viņi nav zaudējuši saskaņā ar Regulas Nr. 5. punkts no šī raksta.

    Organizācijas un individuālie komersanti, kas piemēro lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis), izmantojušas tiesības uz atbrīvojumu, nav tiesīgas turpmāk atteikties no tiesībām uz atbrīvojumu, izņemot gadījumus, ja tiesības uz atbrīvojumu viņi zaudē saskaņā ar Regulas Nr. 5. punkts no šī raksta.

    Pēc 12 kalendārajiem mēnešiem, ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 20. datumam, organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri izmantoja tiesības uz atbrīvojumu saskaņā ar Regulas Nr. 1. punkta pirmo daļu punktā, iesniedziet nodokļu iestādēm:

    dokumenti, kas apliecina, ka noteiktajā atbrīvojuma periodā ir iekasēta ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, kas aprēķināta saskaņā ar Regulas Nr. 1. punktu punktā, neskaitot nodokli par katriem 3 secīgajiem kalendārajiem mēnešiem, kopā nepārsniedza 2 miljonus rubļu;

    paziņojumu par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanas pagarināšanu nākamo 12 kalendāro mēnešu laikā vai atteikumu izmantot šīs tiesības.

    5. Ja laika posmā, kurā organizācijas un individuālie komersanti, kas norādīti punktā 1. punkta pirmo daļu punktā, izmantot tiesības uz atbrīvojumu, ja ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas bez nodokļa par katriem 3 kalendārajiem mēnešiem pēc kārtas pārsniedza 2 miljonus rubļu, vai, ja nodokļa maksātājs pārdeva akcīzes preces, nodokļu maksātāji, sākot ar tā mēneša 1. datumu, kurā noticis norādītais pārsniegums vai akcīzes preču pārdošana, pirms atbrīvojuma zaudēšanas tiesību zaudēšanas periods.

    Ja vienotā lauksaimniecības nodokļa taksācijas periodā organizācija vai individuālais uzņēmējs, kas piemēro lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis) un izmanto tiesības uz atbrīvojumu, ienākumu summa, kas gūta no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, veicot uzņēmējdarbības veidus, kuriem piemēro noteikto nodokļu sistēmu, bez nodokļa, pārsniedza noteikto summu. 1.punkta otro daļu punktu, šāda organizācija vai individuālais uzņēmējs, sākot ar tā mēneša 1. datumu, kurā noticis šāds pārsniegums vai pārdotas akcīzes preces, zaudē tiesības uz atbrīvojumu. Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri ir zaudējuši tiesības uz atbrīvojumu, nevar saņemt otro atbrīvojumu.

    Nodokļa summa par mēnesi, kurā noticis minētais pārsniegums vai veikta akcīzes preču realizācija, ir piedzenama un iemaksāta budžetā noteiktajā kārtībā.

    Ja nodokļu maksātājs neiesniedz apakšpunktā norādītos dokumentus 4. punkts punktā (vai iesniegtos dokumentus, kuros ir nepatiesas ziņas), kā arī ja nodokļu iestāde ir konstatējusi, ka nodokļu maksātājs neievēro šajā punktā noteiktos ierobežojumus un 1. rindkopas un šo pantu, nodokļa summa tiek piedzīta un iemaksāta budžetā noteiktā kārtībā, iekasējot no nodokļu maksātāja atbilstošās nodokļu sankciju un soda sankciju summas.

    6. Dokumenti, kas apliecina saskaņā ar 3. punktu un šajā pantā noteikto organizāciju un individuālo uzņēmēju tiesības 1. punkta pirmo daļu Šī panta izlaišanai (izlaišanas perioda pagarināšanai) ir:

    ekstrakts no grāmatvedības grāmatas ienākumi un izdevumi un saimnieciskie darījumi (ko pārstāv individuālie komersanti);

    Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri ir pārgājuši no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu, dokuments, kas apliecina tiesības uz atbrīvojumu, ir izraksts no grāmatvedības grāmatas vienkāršoto nodokļu sistēmu piemērojošo organizāciju un individuālo uzņēmēju ienākumi un izdevumi.

    Individuālajiem uzņēmējiem, kuri no lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmas (vienotais lauksaimniecības nodoklis) pārgājuši uz vispārējo nodokļu režīmu, dokuments, kas apliecina tiesības uz atbrīvojumu, ir izraksts no grāmatvedības grāmatas individuālo uzņēmēju ienākumi un izdevumi, piemērojot lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis).

    7. Paredzētajos gadījumos 3. punktu un šo pantu, nodokļu maksātājam ir tiesības nosūtīt dokumentus un (vai) paziņojumu ierakstītā vēstulē nodokļu iestādei. Šajā gadījumā to iesniegšanas diena nodokļu iestādei tiek uzskatīta par sesto dienu no ierakstītas vēstules nosūtīšanas dienas.

    8. Nodokļa summas, ko nodokļu maksātājs ir pieņēmis atskaitīšanai saskaņā ar šo kodeksu pirms tiesību uz atbrīvojumu izmantošanas saskaņā ar šo pantu, par precēm (būvdarbiem, pakalpojumiem), tai skaitā pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, kas iegādāti darījumu veikšanai, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļa objektiem, bet nav izmantoti šiem darījumiem, pēc nodokļa maksātāja pēdējā izlietojuma tiesību nosūtīšanas tiek pakļauts paziņojumam par nodokļu atbrīvojuma periodu. atbrīvojuma tiesību izmantošanas sākuma un gadījumā, ja organizācija vai individuālais uzņēmējs sāk izmantot tiesības uz šajā pantā paredzēto atbrīvojumu, no ceturkšņa otrā vai trešā mēneša, nodokļa summas tiek atjaunotas taksācijas periodā, no kura minētās personas izmanto tiesības uz atbrīvojumu.

    Nodokļa summas, kas samaksātas par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko nodokļu maksātājs, kurš zaudējis tiesības uz atbrīvojumu saskaņā ar šo pantu, iegādājies pirms šo tiesību zaudēšanas un ko nodokļu maksātājs izmantojis pēc tam, kad viņš zaudējis šīs tiesības, veicot darbības, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļu objektiem, tiek pieņemtas atskaitīšanai šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

    Vai ir kādas priekšrocības atbrīvojumam no PVN?

    PVN atbrīvojums organizācijai tiek piešķirts vismaz uz 12 kalendārajiem mēnešiem. Šajā periodā nodokļu maksātājs nedrīkst:

    • iekasēt un maksāt PVN par darījumiem Krievijas Federācijas teritorijā, izņemot akcīzes preču pārdošanu;
    • iesniegt PVN deklarāciju (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 04.04.2014. vēstule Nr. GD-4-3/6138);
    • glabājiet pirkumu grāmatiņu, jo organizācijām, kas piemēro atbrīvojumu no PVN, nav tiesību uz nodokļu atskaitījumiem (Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 29. aprīļa vēstule Nr. ED-4-3 / 7895@).

    Tajā pašā laikā organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem, kas piemēro atbrīvojumu no PVN, būs:

    • iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās iekļaut piegādātāju uzrādīto priekšnodokli;
    • atjaunot iepriekš atskaitāmo PVN par iegādātajiem krājumiem, kas palikuši neizmantoti pirms atbrīvojuma iegūšanas, kā arī par pamatlīdzekļiem, kuri nav pilnībā nolietoti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 8. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkta 3. apakšpunkts un 170. panta 3. punkta 2. apakšpunkts);
    • izsniedz rēķinus ar atzīmi "Bez nodokļa (PVN)", pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā, izņemot akcīzes preču pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 5. punkts);
    • glabāt pārdošanas grāmatiņu (Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 29. aprīļa vēstule Nr. ED-4-3/7895@);
    • iekasēt un maksāt PVN par akcīzes preču pārdošanu, preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī veicot PVN nodokļu aģenta pienākumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 3. punkts);
    • sastāda rēķinus ar piešķirto PVN summu, pildot nodokļu aģenta pienākumus un pārdodot akcīzes preces (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts);
    • jāiesniedz PVN deklarācija un jāmaksā nodoklis par tiem ceturkšņiem, kuros organizācija darbojās kā PVN nodokļu aģents, pārdeva akcīzes preces vai izrakstīja rēķinu ar īpašu PVN summu par neakcīzes precēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 4. un 5. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts).

    Kam ir tiesības uz atbrīvojumu no PVN maksātāja saistību izpildes?

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punkts nosaka, ka organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuru kopējie ieņēmumi iepriekšējos trīs mēnešos pēc kārtas, neskaitot nodokļus, kopā nepārsniedz divus miljonus rubļu, var izmantot tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja saistību izpildes, kas saistītas ar nodokļa aprēķināšanu un samaksu. Ja nodokļu maksātājs pēc iepriekšējo trīs mēnešu termiņa beigām ir nopelnījis vairāk par noteikto, viņš zaudē tiesības tikt atbrīvotam no PVN maksātāja pienākumu pildīšanas. Nodokļu maksātājus nevarēs atbrīvot no pienākuma maksāt PVN, ja viņi pārdod akcīzes preces vai ir saņēmuši dalībnieka statusu projektā par savu rezultātu izpēti, izstrādi un komercializāciju, pamatojoties uz federālo likumu Nr.244-FZ, datēts ar 09.28.

    Kādi dokumenti ir jāiesniedz, lai apstiprinātu tiesības uz atbrīvojumu no PVN, un kādā termiņā?

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 3. un 6. punktā ir sniegts to dokumentu saraksts, ar kuriem nodokļu maksātājs var apstiprināt savas tiesības uz atbrīvojumu no pienākuma maksāt PVN. Tie ietver:

    • paziņojums, kas apstiprināts ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 4. jūlija rīkojumu Nr. BG-3-03/342;
    • izraksts no bilances (dati no finanšu pārskata) (pārstāv organizācijas);
    • izraksts no pārdošanas grāmatiņas;
    Dokumenti priekšrocību iegūšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu jāiesniedz nodokļu iestādei reģistrācijas vietā ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, no kura uzņēmējs tos izmanto. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 7. punktu nodokļu maksātājam ir atļauts nosūtīt paziņojumu un dokumentus, kas apliecina viņa tiesības uz atbrīvojumu no PVN, personīgi (to dara organizācijas vadītājs vai pārstāvis ar pilnvaru) vai ierakstītā vēstulē. Pēdējā gadījumā par dokumentu iesniegšanas dienu nodokļu iestādei tiks uzskatīta sestā diena no ierakstītas vēstules nosūtīšanas dienas.

    Kādi grāmatvedības standarti - nodokļi vai grāmatvedība - būtu jāizmanto, lai aprēķinātu ieņēmumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu?

    Finanšu ministrija šo brīdi nekomentē. Bet Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014.gada 30.maija dekrētā Nr.33 ir ierosināts izmantot grāmatvedības likumdošanas normas, lai atbrīvotu no PVN maksātāja pienākumiem. Tiesneši jo īpaši atgādina, ka informācijas avots par organizācijas ieņēmumiem attiecīgajos periodos ir grāmatvedības reģistri. Tādējādi, aprēķinot ieņēmumu summu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punkta piemērošanai, ir jāizmanto grāmatvedības standarti. Tāpat jāņem vērā, ka, nosakot ieņēmumus šiem mērķiem, nav nozīmes tam, vai trīs analizētie kalendārie mēneši būs ceturksnis vai nē. Galvenais, lai tie sekotu viens otram (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2003. gada 12. augusta lēmums Nr. 2500/03 lietā Nr. K / U-280/02, Volgas-Vjatkas apgabala FAS 27. septembra dekrēts, 2005. gada 27. septembris A34a/2008. Rezolūcija Nr. Volgas apgabala 2011. gada 13. oktobra lietu Nr. A12-398/2011 u.c.).

    Vai ieņēmumos jāiekļauj summas, kas saņemtas no darbībām, kas atbrīvotas no PVN?

    Ir divi viedokļi par summām, kas nodokļu maksātājam jāiekļauj ieņēmumos, lai iegūtu atbrīvojumu no PVN maksātāja statusa. No vienas puses, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavas pilsētai 2010. gada 23. aprīļa vēstulē Nr. 16-15 / 43541 ļauj uzskaitīt ienākumus no visiem darījumiem, tostarp tiem, kas ir atbrīvoti no PVN. Līdzīgi secinājumi ir ietverti Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 10. novembra dekrētā lietā Nr. A06-1875 / 2011 un Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2005. gada 7. jūlija dekrētā Nr. A26-04929. Savukārt Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums dekrētā Nr.33, kā arī Federālais nodokļu dienests 2014.gada 12.maija vēstulē Nr.GD-4-3/8911@ norāda uz nepieciešamību pēc atsevišķas uzskaites darījumiem, par kuriem ir apliekams un neapliekams PVN. Ar PVN neapliekamās darbības netiek ņemtas vērā, veidojot nodokļa bāzi, un līdz ar to, aprēķinot maksimālo ieņēmumu summu, kas ļauj atbrīvot no PVN, jāņem vērā tikai ar pievienotās vērtības nodokli apliekamie darījumi. Tādu pašu nostāju ieņēma Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta šķīrējtiesneši 2013.gada 15.marta rezolūcijā lietā Nr.A70-60/2012 un Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013.gada 17.aprīļa rezolūcijas paziņojumā Nr.3-3А21 lietā Nr.3-721. Šajā gadījumā nodokļu maksātājiem būtu jāpievērš uzmanība šo vēstuļu un tiesas lēmumu izdošanas datumam un jāpieņem nostāja, kādu tiesneši un amatpersonas ir ieņēmušas pēdējā laikā.

    Vai ieņēmumos ir iekļautas summas, kas saņemtas no darījumiem, kas nav apliekami ar PVN?

    Oficiālā nostāja šajā jautājumā ir mainījusies. Finanšu ministrija 20.09.2012. vēstulē Nr. 03-07-07/94 un 15.10.2012. Nr. 03-07-07/107 norādīja uz iespēju iekļaut summas, kas saņemtas no darījumiem, kas nav apliekami ar PVN (reģistrēti Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 146. panta 1. un 2. punktā). saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punktu. Taču vēlāk, pēc vienošanās ar Finanšu ministriju, Federālais nodokļu dienests izdeva 2014. gada 12. maija vēstuli GD-4-3 / 8911@, kurā ieteikts nodokļu maksātājiem, lai saņemtu atvieglojumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, aprēķināt maksimālo ieņēmumu rādītāju, izņemot darījumus, kas nav apliekami ar PVN. Šāds secinājums izdarīts pēc Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2012. gada 27. novembra dekrēta Nr. 10252/12, kā arī Volgas apgabala FAS 2009. gada 13. augusta lēmumiem lietā Nr. 580 / 07-C2 lietā Nr. A76-2 8704/06, Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests 08.02.2007. lietā Nr. A56-46298/2006.

    Vai, aprēķinot ieņēmumus, ir iespējams ņemt vērā darījumus, kas veikti ārpus Krievijas Federācijas?

    Paraugprakses tiesu praksē šajā jautājumā nav, un oficiālā nostāja ir mainījusies. Tādējādi Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010.gada 23.aprīļa vēstulē Nr.16-15/43541 Maskavai un Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 29.janvāra vēstulē Nr.03-07-11/1592 ir uzsvērts, ka Nodokļu kodeksa 145.panta piemērošanai nav svarīga Krievijas Federācijas darījuma veikšanas vieta. Tāpēc summas, kas saņemtas no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, nodokļu maksātājs var un ir jāiekļauj ieņēmumu aprēķinā. Vēlāk, nākot klajā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014. gada 30. maija lēmumiem Nr. 33 un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2012. gada 27. novembra lēmumiem Nr. 10252/12, Federālais nodokļu dienests izdeva G2014. maija /91. maija 14-41. @, no kura paskaidrojumiem ir skaidrs, ka ieņēmumos iekļaut summas, kas saņemtas no operācijām par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kuru pārdošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, nav pieļaujama. Šķīrējtiesneši nonāca pie šāda secinājuma, analizējot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 147. panta un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 148. panta noteikumus. Jo īpaši tie atzīst darījumus par preču pārdošanu (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu), kas veikti Krievijas Federācijas teritorijā, par PVN aplikšanas objektu. Tādējādi darījumi, kuru pārdošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, netiek ņemti vērā, uzskaitot ieņēmumus par atbrīvojumu no PVN.

    Vai avansi ir iekļauti ieņēmumos?

    Pēc amatpersonu un tiesnešu nepārprotamā viedokļa, samaksa par turpmākajām piegādēm, tai skaitā daļēja samaksa, nav jāiekļauj ieņēmumos no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas. Šķīrējtiesneši uzsver, ka avansa maksājumi neietilpst preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumu jēdzienā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. panta normām. Vispārējā nostāja ir ietverta Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas 2010. gada 23. aprīļa vēstulē Nr. 16-15/43541 un 2012. gada 20. aprīļa Ziemeļrietumu apgabala FAS lietā Nr. F04-5886 / 2005 utt.

    Kā aprēķināt ieņēmumus nodokļu maksātājam, kurš apvieno vispārējo nodokļu režīmu un UTII?

    Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26. panta 4. punktu, UTII maksātāji netiek atzīti par PVN maksātājiem (attiecībā uz darbībām, kas tiek atzītas par pievienotās vērtības nodokļa objektiem un tiek veiktas kā daļa no uzņēmējdarbības, uz kurām attiecas viens nodoklis), izņemot gadījumus, kad tie veic preču importa operācijas Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijas teritorijās. Tādējādi, lai piemērotu atbrīvojumu no PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punktu, ir jāņem vērā ieņēmumu summa, kas saņemta tikai no ar PVN apliekamo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darbībām. Summas no mazumtirdzniecības, uz kurām attiecas UTII, šajā gadījumā netiek iekļautas ieņēmumos, Finanšu ministrija precizē 2007.gada 26.marta vēstulē Nr.03-07-11 / 72. Līdzīgi secinājumi ir ietverti iedibinātajā tiesu praksē, ko atbalsta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2012. gada 27. novembra dekrēts Nr. 10252/12 un vēlāk uz to balstīta Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 12. maija vēstule Nr. GD-4-11@ / 899.

    Vai nodokļu maksātājs ieņēmumos var iekļaut līdzekļus, kas saņemti no vekseļa izmantošanas kā maksājums?

    Nodokļu iestādes uz šo jautājumu neatbild. Tajā pašā laikā Centrālā rajona Federālais pretmonopola dienests 2008.gada 16.maijā lietā Nr.A35-6108 / 06-C18 uzsver, ka operācijas, kurās kā maksāšanas līdzeklis vai parādsaistības tiek izmantots vekselis, nav pārdošana no PVN aplikšanas ar nodokli viedokļa. Šī iemesla dēļ ar šādu vekseli saņemtās summas nevar ņemt vērā, aprēķinot ieņēmumus, lai varētu izmantot tiesības uz atbrīvojumu no PVN.

    Tādu pašu amatu ieņem Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta tiesneši 2006.gada 23.janvāra rezolūcijā Nr.F09-6250/05-C2 lietā Nr.A50-22621/05.

    Vai nodokļu maksātājs, kurš pārdod akcīzes preces, var saņemt atbrīvojumu no PVN?

    Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 2. punktu, organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārdod akcīzes preces iepriekšējos trīs secīgos kalendāra mēnešos, nav tiesīgi saņemt atbrīvojumu no PVN maksāšanas saistībām. Taču, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2002.gada 10.novembra lēmumu Nr.313-O, nodokļu maksātājam, kurš vienlaikus pārdod gan akcīzes, gan neakcīzes preces, nevar liegt atbrīvojumu no PVN attiecībā uz darījumiem, kas veikti ar neakcīzes precēm. Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014. gada 30. maija dekrētu Nr. 33 un Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 13. maija vēstuli Nr. s no akcīzes un neakcīzes preču pārdošanas, un, aprēķinot ieņēmumus pabalstu saņemšanai, viņam ir tiesības ņemt vērā tikai ienākumus, kas gūti no operācijām ar neakcīzes preču realizāciju.

    Vai nodokļu maksātājs var rēķināties ar atbrīvojumu no PVN, ja viņam ir parādi?

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 3. un 6. punktā ir paredzēts to dokumentu saraksts, kas apliecina uzņēmēja tiesības tikt atbrīvotam no pienākuma maksāt PVN. Tie ietver:

    • paziņojums, kas apstiprināts ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 4. jūlija rīkojumu Nr. BG-3-03/342;
    • izrakstu no bilances (ko pārstāv organizācijas);
    • izraksts no pārdošanas grāmatiņas;
    • izraksts no ieņēmumu un izdevumu un saimniecisko darījumu uzskaites grāmatiņas (ko pārstāv individuālie komersanti).
    Ņemot vērā, ka šajā sarakstā nav iekļauta prasība iesniegt izziņu par nodokļu un nodevu parādu neesamību, nodokļu maksātāji ar nokavējuma naudu var paļauties arī uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā paredzēto priekšrocību.

    Vai nodokļa maksātājam, kuram nav ieņēmumu no preču pārdošanas, ir pieejams PVN atbrīvojums?

    Šajā jautājumā nav vienprātības. Tādējādi Finanšu ministrija 2007.gada 28.marta vēstulē Nr.03-07-14/11 skaidro, ka gadījumā, ja nodokļu maksātāji nav veikuši darbības, lai pārdotu preces, veiktu darbu vai sniegtu pakalpojumus, viņi nevar izmantot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145.pantā paredzētās tiesības uz atbrīvojumu no nodokļa. Tajā pašā laikā Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2006.gada 4.septembra vēstulē Nr.19-11/077487 ir ietverta pretēja nostāja: ieņēmumu trūkums iepriekšējos trīs mēnešos nav iemesls, lai atteiktu nodokļu maksātājam atbrīvojumu no PVN. Tieši šī nostāja ir tuvu tiesām un ir ietverta Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 8. novembra rezolūcijā lietā Nr. A52-1084 / 2007, Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 2. maija rezolūcijā lietā Nr. /2006 lietā Nr.A56-35928 / 2005.g.

    Kādi ir nosacījumi pārejai uz PVN atbrīvojumu jaunizveidotām organizācijām?

    Galvenā prasība nodokļu maksātājiem, kas pretendē uz atbrīvojumu no pienākuma maksāt PVN, ir maksimālā ieņēmumu summa par iepriekšējiem trim mēnešiem (2 miljoni rubļu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punktu). Ņemot vērā šo nosacījumu, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavas apgabalam 05.06.2002 vēstulē Nr. 08-03-2 precizē, ka jaunizveidotajai organizācijai nav tiesību izmantot sniegto pabalstu. Viņai šādas tiesības ir tikai pēc trīs secīgu kalendāro mēnešu darba. Šajā ziņā nav paraugprakses.

    Kādas prasības ir jāizpilda nodokļu maksātājiem, kuri pieprasa atbrīvojumu no PVN maksāšanas uzreiz pēc atteikšanās no vienkāršotās nodokļu sistēmas vai UTII?

    Nodokļu kodeksā nav noteikta kārtība, kādā pāriet uz PVN atbrīvojumu gadījumā, ja tiek atteikta no vienkāršotās nodokļu sistēmas vai sistēmas, kurā tiek izmantots vienots nosacīto ienākumu nodoklis. Šādā situācijā tiesas uzskata, ka nodokļu maksātājiem, kuri ir pārgājuši uz vispārējo nodokļu režīmu, ir tiesības uz atvieglojumu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, ja viņi iepriekšējos trīs mēnešos ir nopelnījuši ne vairāk kā 2 miljonus rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punkts), kā arī iesniedza dokumentus, kas apliecina viņu tiesības uz šādu priekšrocību (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 3. un 5. Federācija) (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūcija, 1.7.10.2007. Nr. F04-7264 / 2007 (39334-A67-14) lietā Nr. A67-2288 / 2007, Federālā pretmonopola dienesta Rietumsibīrijas apgabala 2007. gada 1. jūlija rezolūcija Nr. 44-923 / 2009).

    Vai ir atļauts iesniegt paziņojumu par pāreju uz atbrīvojumu no PVN pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētā termiņa beigām?

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta noteikumi paredz paziņošanas procedūru nodokļu maksātāju izmantojumam par atbrīvojumu no pienākuma maksāt PVN. Līdz ar to pabalsta piemērošana, deklarēšana vēlāk par noteikto termiņu, nav pieļaujama, teikts Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2013.gada 25.oktobra rezolūcijā lietā Nr.A23-404 / 2013, Volgas-Vjatkas rajona Federālā pretmonopola dienesta 2013.gada 25.oktobra rezolūcijā A23-404 / 2013,Volgas-Vjatkas rajona Federālā pretmonopola dienesta 2013.gada 2.jūlija lēmumā Nr.920/2012. 011, Volgas-Vjatkas rajona Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 9. jūnija Rezolūcija lietā Nr. 2012.gada un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2014.gada 30.maija plēnuma Nr.33, kā arī citos tiesas lēmumos tiek uzsvērts, ka nodokļu maksātājam ir tiesības uz to skaitu, lai formalizētu savas tiesības uz atbrīvojumu no PVN. Turklāt šķīrējtiesneši atgādināja, ka nodokļu maksātājs informē nodokļu iestādes par savu nodomu izmantot PVN atbrīvojumu, taču viņš var iesniegt paziņojumu gan perioda sākumā, gan beigās, jo īpaši tāpēc, ka nav paredzētas sankcijas par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 3. punkta noteikumu pārkāpšanu.

    Kā pareizi atjaunot PVN, saņemot atbrīvojumu no šī nodokļa maksātāja saistībām?

    Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 8. punktu, nodokļu maksātājiem, kuri ir pārgājuši uz atbrīvojumu no PVN, ir pienākums atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN:

    • krājumi, kas iegādāti, bet nav izmantoti pirms pabalstu saņemšanas;
    • ne pilnībā nolietotie pamatlīdzekļi (FM 2011.gada 10.maija vēstule Nr.03-07-11 / 118).
    Tajā pašā laikā PVN tiek atjaunots pēdējā ceturksnī pirms atbrīvojuma piemērošanas sākuma, ja nodokļa maksātājs atbrīvojumu sāka izmantot no ceturkšņa pirmā mēneša, vai ceturksnī, no kura ir spēkā atbrīvojums, ja pāreja uz to veikta no ceturkšņa otrā / trešā mēneša. Piemēram, ja individuālais uzņēmējs no aprīļa piemēro nodokļa atbrīvojumu, tad deklarācijā par pirmo ceturksni ir jāatjauno PVN. Atgūtās summas norādītas deklarācijā par otro ceturksni, ja uzņēmējs atbrīvojumu piemēro no maija vai jūnija. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkta 2. apakšpunktu atgūstamā PVN summa par krājumiem ir vienāda ar nodokļa summu, kas par tiem pieprasīta atskaitīšanai. Vienlaikus par pamatlīdzekļiem atjaunojamā nodokļa summa jāaprēķina, pamatojoties uz to atlikušo vērtību, kas veidota pēc grāmatvedības datiem (Finanšu ministrijas 12.04.2007. vēstule Nr. 03-07-11 / 106). PVN atgūšana jāreģistrē pārdošanas grāmatiņā attiecīgajā ceturksnī. Ja jums ir pamatlīdzekļa vai inventāra preces piegādātāja rēķins, tas ir jāreģistrē atgūstamajai nodokļa summai. Ja PVN atgūšana tiek veikta par viendabīgiem objektiem, jūs varat izmantot jebkurus rēķinus par kopējo neizmantoto krājumu vērtību pirms atbrīvošanas. Gadījumā, ja rēķinu nav, pārdošanas grāmatiņā ir iespējams reģistrēt grāmatvedības izziņu-aprēķinu ar atjaunojamā nodokļa summas noteikšanas kārtību. Pēc reģistrācijas pārdošanas grāmatiņā nepieciešams veikt grāmatojumu tā ceturkšņa pēdējai dienai, kurā tiek atjaunots PVN:
    Elektroinstalācija
    Darbība
    D 91 - K 68
    PVN atjaunots. Iesniedzot PVN deklarāciju par ceturksni, kurā tiek atjaunots nodoklis, dokumenta 3.sadaļas 080.rindā norāda atjaunotā nodokļa summu. To iekļauj arī citos izdevumos turpmākai ienākuma nodokļa aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkta 2. apakšpunkts). Vai PVN samaksāts no avansa, kas saņemts pirms pārejas uz atbrīvojumu no PVN, ir pieņemts atskaitīšanai, ja sūtījums noticis Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā paredzētā atvieglojuma piemērošanas periodā. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 1. punktu, aprēķinot budžetā maksājamo PVN, nodokļu maksātājs var samazināt nodokļa summu par atskaitījumiem. Šādas tiesības viņam ir arī attiecībā uz avansā samaksātajām PVN summām, taču tikai no attiecīgo preču/pakalpojumu/darbu nosūtīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 8. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 6. punkts). Vienlaikus nav skaidrs, vai ir iespējams samazināt nodokļa summu par atskaitījumiem, ja avansa maksājums saņemts pirms tiesību uz atbrīvojumu no PVN piemērošanas, un sūtījums noticis pēc pārejas uz atbrīvojumu. Amatpersonas šo situāciju oficiāli nekomentēja, taču Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta tiesneši 2004.gada 25.oktobra rezolūcijā Nr.A56-9655/04 uzsvēra, ka šajā gadījumā atskaitīšanas tiesību piemērošana ir nelikumīga, jo avansa maksājums saņemts pirms Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa5.pantā paredzēto pabalstu sākuma.

    Vai nodokļu maksātājam, pārejot uz atvieglotu nodokļu režīmu, pirms atbrīvojuma no pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas piemērošanas termiņa beigām ir jāatjauno PVN un jāiemaksā tas budžetā?

    Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 4. punktu nodokļu maksātājam, kurš ir saņēmis atbrīvojumu no PVN, tas jāizmanto vismaz 12 kalendāros mēnešus. Tajā pašā laikā šī pabalsta zaudēšanas pamatojums, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 5. punktu, ir:

    • pārsniedzot maksimālo ieņēmumu summu;
    • akcīzes preču un/vai minerālo izejvielu pārdošana.
    Šī punkta interpretācijā pāreja no galvenās uz preferenciālo nodokļu sistēmu netiek atzīta par iemeslu tiesību uz atbrīvojumu zaudēšanai. Tas nozīmē, ka PVN šajā gadījumā nav nepieciešams atjaunot, precizē Finanšu ministrija 2003.gada 27.marta vēstulē Nr.04-03-11/33 un Krievijas Nodokļu ministrija 2003.gada 24.marta vēstulē Nr.VG-6-03 / 337@. Turklāt preferenciālo nodokļu sistēmu lietotāji nav uzskatāmi par PVN maksātājiem, kas arī atbrīvo tos no nepieciešamības atgūt nodokļu summas.

    Vai nodokļu maksātājam ir jāatgūst PVN par pamatlīdzekļiem, kas daļēji izmantoti pirms nodokļa atbrīvojuma iegūšanas ar PVN apliekamajos darījumos un nav pilnībā nolietoti?

    Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 8. punktu, nodokļu maksātājam pirms tiesību uz atbrīvojumu no nodokļa izmantošanas ir jāatjauno atskaitīšanai pieņemtās PVN summas, ja runa ir par precēm/darbiem/pakalpojumiem, kas iegādāti ar PVN apliekamiem darījumiem, bet tajos netiek izmantoti. Taču no Nodokļu kodeksa noteikumiem nav skaidrs, ko darīt ar pamatlīdzekļiem, kuri līdz pārejai uz atbrīvojumu no PVN nav pilnībā nolietoti. Saskaņā ar oficiālo versiju, kas izteikta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014. gada 30. maija lēmumā Nr. 33 un Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 12. aprīļa vēstulē Nr. 03-07-11/106, nodokļu maksātājiem ir pienākums no objekta atlikušās vērtības piedzīt tikai nodokļa daļu, ņemot vērā PVN daļu. būs jāatgūst pamatlīdzekļa nepietiekami nolietotā vērtība. Līdzīgi secinājumi ir ietverti Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 14. aprīļa dekrētā lietā Nr. A43-14553/2010. Taču ir vairāki tiesu lēmumi, kas apstrīdēja pienākumu atjaunot PVN apmēru ne pilnībā nolietotajiem pamatlīdzekļiem. Tādējādi Tālo Austrumu apgabala Federālais pretmonopola dienests 01.06.2010 Rezolūcijā Nr.F03-3642/2010 lietā Nr.A73-16714/2009 norādīja, ka nodokļa atbrīvojuma piemērošana nav pamats iepriekš atskaitāmo ar PVN apliekamo pamatlīdzekļu atjaunošanai. Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta šķīrējtiesneši, izdevuši 2005.gada 18.maija lēmumu Nr.A52/7134/2004/2, vienlaikus uzsvēra, ka pamatlīdzekļi, kas iepriekš izmantoti darījumos, kas apliekami ar PVN, nav norādīti Krievijas Federācijas 145.panta 8.punktā, kas nozīmē, ka tas nav nepieciešams atjaunot Krievijas Nodokļu kodeksu. To pašu pieeju izmantoja Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta tiesneši 2005. gada 28. februāra rezolūcijā Nr. A44-4326/04-C9.

    Vai nodokļu maksātājs pēc atteikuma atbrīvot no PVN var atskaitīt nodokļa summas, kas samaksātas par pamatlīdzekļiem, kas iegādāti atbrīvojuma periodā, bet izmantoti ar PVN apliekamajos darījumos?

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 8. punkta 2. punkts paredz iespēju pēc minēto tiesību zaudēšanas atskaitīt nodokli, kas samaksāts par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādātas PVN atbrīvojuma periodā un izmantotas ar PVN apliekamajos darījumos. Tomēr šajā punktā, salīdzinot ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 8. punkta 1. punktu, nav tiešas norādes, ka šis noteikums attiecas arī uz pamatlīdzekļiem, kas liek neskaidrību, vai nodokļu maksātājam ir iepriekš minētās tiesības uz atskaitījumu. Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests 17.01.2008. rezolūcijā Nr. Ф09-11173/07-С2 lietā Nr. А50-8682/07 apstiprināja, ka nodokļu maksātājs var izmantot atskaitījumu. Taču Finanšu ministrija šim viedoklim nepiekrita. 06.09.2011. vēstulē Nr.03-07-11/240 finanšu departaments norādīja, ka pēc atbrīvojuma tiesību zaudēšanas par pamatlīdzekļiem samaksātās summas nevar atskaitīt, ja atbrīvojuma periodā tās tika ņemtas vērā iegādes vērtībā. Turklāt amatpersonas atgādināja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants nenosaka PVN atskaitīšanas kārtību, kas attiecas uz to pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, kuri iepriekš tika uzskaitīti iegādes vērtībā, ieskaitot PVN. Tāpēc nodokļu maksātājs nevar atsaukties uz normu, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 8. punkta 2. punktā.

    Kā noteikt atjaunojamo PVN apmēru, ja tiek zaudētas tiesības uz atbrīvojumu no nodokļa?

    Viens no PVN atbrīvojuma zaudēšanas iemesliem tiek uzskatīts par ieņēmumu maksimālās vērtības pārsniegšanu trīs iepriekšējos secīgos kalendāra mēnešos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punkts). Šajā gadījumā nodokļu maksātājam, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 5. punkta normām, ir pienākums atjaunot PVN summu un iemaksāt to budžetā. Taču Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts, no kādas summas ir jāaprēķina PVN – no līgumcenas vai virs cenas. Krievijas Finanšu ministrija 2010.06.05. vēstulē Nr.03-07-14/32 norādīja, ka atbrīvojuma tiesību zaudēšanas gadījumā atjaunojamā un budžetā iemaksājamā nodokļa summa jāaprēķina virs līgumcenas. Tiesa gan šādai nostājai nepiekrīt. Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta dekrētā, kas datēts ar 04.06.2008. Nr.Ф09-3975/08-С2 lietā Nr.А76-24488/07 un Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta lēmumā 04.06.2008., lietā Nr. Nr. А50-20503/06 uzsver, ka PVN ir netiešais nodoklis, kas apliekams ar pievienoto vērtību. Tāpēc nodoklis ir jānosaka, izmantojot aprēķināto PVN likmi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punktu.

    Vai ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par procentiem, kas saņemti no noguldījuma ārvalstu bankā?

    Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 4. punkta normām, organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri izmantojuši tiesības uz atbrīvojumu 12 kalendāros mēnešus, pēc šī perioda, ne vēlāk kā nākamā mēneša 20. datumā, paziņo nodokļu iestādēm par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanas pagarināšanu vēl uz 12 kalendārajiem mēnešiem vai par šo atvieglojumu. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts, kādā formā paziņojums ir jāiesniedz. Saskaņā ar oficiālo versiju, kas izsludināta Krievijas Nodokļu ministrijas 30.09.2002. vēstulē Nr. VG-6-03/1488@, paziņojums par tiesību uz atbrīvojumu no PVN pagarināšanu jāiesniedz tādā pašā formā, kādu nodokļu maksātājs izmantoja iepriekš (apstiprināts ar Krievijas Nodokļu ministrijas rīkojumu Nr. B.-20.2002. b3040. 2). Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs turpmāk neizmantos pabalstu, informācija par to tiek iesniegta nodokļu iestādēm patvaļīgā formā.

    Vai nodokļa maksātājam ir obligāti jāapliecina tiesības piemērot atbrīvojumu no PVN pēc 12 kalendārajiem mēnešiem, ja pirms šī termiņa beigām viņš pārgāja no galvenās nodokļu sistēmas uz atviegloto?

    Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 4. punktu, individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām pēc 12 mēnešiem pēc tiesību uz atbrīvojumu no PVN piemērošanas ir jāiesniedz dokumenti par pabalsta izmantošanas likumību. Ja tas nav izdarīts, iepriekš nesamaksātā nodokļa summa tiek atgūta un iemaksāta budžetā, un par to tiks iekasēta papildu soda nauda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 5. punkta 3. punkts). Šāds formulējums nedod skaidru atbildi, vai uzņēmējam ir jāapliecina tiesības piemērot atbrīvojumu, ja viņš pirms atvieglojuma perioda beigām pārgāja uz atvieglotu nodokļu sistēmu. Arī finanšu departaments par šo punktu nekomentē, un tiesu prakse ir neviennozīmīga. Tādējādi Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2009. gada 27. oktobra lēmumā Nr. 13243/08 lietā Nr. A03-13737 / 07-31 norādīja, ka, pārejot uz atvieglotu nodokļu sistēmu Ta, uzņēmējs pārstāj būt PVN maksātājs, līdz ar to viņam nav tiesību uz 1. pabalsta 5 izmantošanas apliecinošo dokumentu. Krievijas Federācija. Tajā pašā laikā Rietumsibīrijas apgabala Federālais pretmonopola dienests 2007.gada 25.aprīļa lēmumā Nr.F04-1465 / 2007 (32495-A03-14) lietā Nr.A03-6793 / 2006-33 ieņem pavisam citu pozīciju. Šķīrējtiesneši atzīmē, ka pāreja uz atvieglotu nodokļu sistēmu nav pamats ignorēt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 4. punkta normas, kas nozīmē, ka uzņēmējam joprojām ir jāapstiprina PVN atbrīvojuma piemērošanas likumība.

    Vai no PVN var atteikties, pirms nav pagājuši 12 mēneši?

    Atteikuma piemērošanas procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 4. punktā. Saskaņā ar šo normu nodokļu maksātājam ir pienākums piešķirto pabalstu izmantot vismaz 12 kalendāros mēnešus, izņemot gadījumus, kad viņš ir zaudējis tiesības uz to. Pēc noteiktā termiņa beigām viņš iesniedz nodokļu administrācijai dokumentus, kas apliecina tiesības piemērot atbrīvojumu pēdējo 12 mēnešu laikā, kā arī jebkurā veidā informē par nodomu atkārtoti pildīt PVN maksātāja saistības. Šāda īslaicīga PVN atbrīvojuma piemērošanas ierobežojuma esamību kā 12 kalendārie mēneši bez iespējas “provizoriski” atteikties no atvieglojumiem Satversmes tiesa atzina par tiesisku. 2004.gada 5.februāra nolēmumā Nr.43-O šķīrējtiesneši uzsver, ka likumdevējam, ieviešot nodokļu atvieglojumu, ir tiesības paredzēt īpašu tā izmantošanas kārtību, un tas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas konstitūciju. Volgas-Vjatkas apgabala Federālais pretmonopola dienests nonāca pie līdzīgiem secinājumiem savā 2009. gada 19. jūnija dekrētā lietā Nr. A43-32604/2006-16-881.

    Vai jaundibināts uzņēmums var tikt atbrīvots no PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu?

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants paredz atbrīvojumu no nodokļa. Galvenais nosacījums uzņēmuma pārejai uz šādu atbrīvojumu ir tā ienākumu apjoms. Ir svarīgi, lai trīs mēnešus pirms izlaišanas organizācijas ienākumu (ieņēmumu) summa nepārsniegtu 2 miljonus rubļu. Lai īstenotu savas tiesības un tiktu atbrīvots no PVN maksāšanas, maksātājam papildus paziņojumam jāiesniedz nodokļu administrācijai arī izraksti no pārdošanas un grāmatvedības grāmatiņām un citi dokumenti. Jaunizveidotajam uzņēmumam vēl nav grāmatvedības grāmatu un grāmatvedības pārskatu, un tā nevar nekādi analizēt savus kopējos trīs mēnešu ienākumus. Oficiālo nostāju izskatāmajā jautājumā pauda Maskavas Nodokļu ministrijas departaments. UMNS norādīja, ka jaunizveidotiem uzņēmumiem nav tiesību uzreiz gūt labumu no PVN atbrīvojuma. Bet šādām organizācijām ir tiesības iesniegt visus nepieciešamos dokumentus pēc trim mēnešiem no to darba sākuma.

    Vai PVN atbrīvojums tiek piemērots uzreiz pēc pārejas no UTII uz OSN?

    Pievērsīsimies 145.pantam ar 2016.gada komentāriem. Saskaņā ar šo pantu jūs varat atbrīvot no PVN. Lai to izdarītu, jums jāapstiprina, ka trīs mēnešu ienākumi nepārsniedz 2 miljonus rubļu, un jāiesniedz pārbaudei kodā uzskaitītie dokumenti. P 6, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants ietver to dokumentu sarakstu, kas jāiesniedz, lai atbrīvotu no PVN, piemērojot vispārējo nodokļu režīmu. Jūs varat būt atbrīvots no PVN tikai tad, ja izmantojat DOS (vispārējā nodokļu sistēma). Atsevišķos punktos ir izcelti arī tie dokumenti, kas palīdzēs apstiprināt tiesības uz atbrīvojumu no nodokļiem uzņēmumiem, kuri ir pārgājuši uz OSN no īpašajiem. režīmi - USN un ESHN. Tomēr rakstā nav minēts UTII. Līdz ar to jautājums ir godīgs - vai uzņēmums uzreiz pēc pārejas no aprēķinātās sistēmas uz vispārējo var tikt atbrīvots no PVN maksāšanas, vai arī ir jāgaida trīs mēneši un tikai tad jāiesniedz dokumenti? Uzņēmumiem, kas iepriekš piemēroja vienkāršoto un lauksaimniecības režīmu, ir šāda privilēģija. Kāda ir situācija ar organizācijām, kuras izmantoja agrāku “imputāciju”? UTII uzņēmējiem ir tiesības neveikt ienākumu un izdevumu uzskaiti, kamēr šīs grāmatas tiek deklarētas dokumentu sarakstā, kas apliecina tiesības uz atbrīvojumu no PVN. Oficiālas nostājas, kas precizētu šo jautājumu, nav, taču pastāv tiesas precedents. Nodokļu inspekcija, jo nebija visu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 6. punktā uzskaitīto dokumentu, uzņēmējam liedza tiesības pāriet uz atbrīvojumu no PVN. Tiesa inspekcijas argumentus atzina par nepamatotiem, norādot, ka uzņēmuma UTII maksājums pirms atbrīvojuma no PVN neierobežo individuālā komersanta tiesības uz šādu atbrīvojumu. Un, tā kā uzņēmējs apstiprināja, ka viņa ienākumi 3 mēnešos nepārsniedz 2 miljonus rubļu, viņam ir tiesības tikt atbrīvotam no PVN maksāšanas. Tātad, analizējot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2016. gada 145. pantu ar komentāriem, mēs iegūstam šādu informāciju. Uzņēmums var piemērot atbrīvojumu no PVN uzreiz pēc pārejas uz vispārējo nodokļu režīmu ar UTII, ja tas dokumentē, ka tā kopējie ienākumi pēdējos trīs mēnešos no UTII nav bijuši lielāki par 2 miljoniem rubļu. Tajā pašā laikā viņa nesniedz izrakstu no ienākumu un izdevumu grāmatiņas, jo viņai bija tiesības to neglabāt saskaņā ar savu īpašo nodokļu režīmu.

    Kādas sekas var būt, ja tiek iesniegti dokumenti, kas apliecina atbrīvojumu no PVN, pārkāpjot termiņu?

    Šis jautājums ir aktuāls, jo Nodokļu kodeksā nav paredzēta atbildība par šo dokumentu iesniegšanas termiņu pārkāpšanu par 2016.gadu, lai gan termiņi ir paredzēti. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 3. punkts nosaka, ka dokumenti ir jāiesniedz nodokļu dienestā līdz tā mēneša 20. datumam, kurā sāk izmantot tiesības uz atbrīvojumu no PVN. Ja dokumenti netiks sniegti vispār, tad nodoklis tiks atjaunots un tas būs jāmaksā, ņemot vērā attiecīgus sodus un sankcijas. Izrādās, ka par dokumentu neiesniegšanu tiek noteikta atbildība, un par to iesniegšanu nav paredzētas sekas. Līdz ar to, ja tiesību normas tiek interpretētas burtiski, tad atbrīvojumu no PVN apliecinošu dokumentu nosūtīšanas nodokļu iestādei termiņu pārkāpšana nenozīmē šo tiesību atteikumu nodokļu maksātājam. Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa ar plēnuma lēmumu nolēma, ka paziņojumam nodokļu administrācijai par viņu tiesībām uz atbrīvojumu no nodokļa ir paziņošanas raksturs. Organizācija vai individuālais uzņēmējs vienkārši informē nodokļu dienestu par savām tiesībām uz pabalstu. Šāds paziņojums pat pēc paša likuma ir pieļaujams pēc pabalsta izmantošanas uzsākšanas (mēneša 20. datums). Tāpēc nodokļu maksātājiem nevar liegt piemērot atbrīvojumu tikai tāpēc, ka kavējas dokumentu iesniegšana. Šķīrējtiesu jurisprudence apstiprina šo nostāju. Tātad, ja mēs vadāmies pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta normām ar komentāriem, nodokļu maksātājam nav nekādu seku par šo dokumentu iesniegšanas termiņa pārkāpšanu. Jebkurā gadījumā nodokļu iestādei ir pienākums tos pieņemt un izskatīt, un pēc tam, pamatojoties uz šiem dokumentiem, nosaka, vai ir tiesības uz atbrīvojumu no nodokļa.

    Atbrīvojums saskaņā ar šī panta 1. punktu neattiecas uz saistībām, kas rodas saistībā ar preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, uz kurām attiecas nodokļi saskaņā ar šā kodeksa 146. panta 1. punkta 4. apakšpunktu. Personām, kuras izmanto tiesības uz atbrīvojumu, nodokļu iestādei reģistrācijas vietā jāiesniedz atbilstošs rakstveida paziņojums un šā panta 6. punktā minētie dokumenti, kas apliecina tiesības uz šādu atbrīvojumu. Minētais paziņojums un dokumenti iesniedzami ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, no kura šīs personas izmanto savas tiesības uz atbrīvojumu. Paziņojuma formu par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanu apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. 4.

    145. pants

    Ja nodokļu maksātājs nav iesniedzis šā panta 4.punktā minētos dokumentus (vai ir iesniedzis dokumentus, kuros ir nepatiesas ziņas), kā arī ja nodokļu iestāde ir konstatējusi, ka nodokļu maksātājs neievēro šajā punktā un šā panta 1. un 4.punktā noteiktos ierobežojumus, nodokļa summa tiek piedzīta un iemaksāta budžetā noteiktajā kārtībā, iekasējot no nodokļu maksātājiem attiecīgās nodokļu sankciju un sodu summas. 6. Dokumenti, kas saskaņā ar šī panta 3. un 4. punktu apliecina tiesības uz atbrīvojumu (atbrīvojuma termiņa pagarināšanu), ir: izraksts no bilances (ko pārstāv organizācijas); izraksts no pārdošanas grāmatiņas; izraksts no ieņēmumu un izdevumu un saimniecisko darījumu uzskaites grāmatiņas (ko pārstāv individuālie komersanti); Piektā daļa zaudēja spēku 2015. gada 1. janvārī.

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants. atbrīvojums no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas

    PVN? — Vai nodokļu maksātājam, lai piemērotu PVN atbrīvojumu, ieņēmumu aprēķinā jāiekļauj summas, kas saņemtas no darījumiem, kas nav apliekami ar PVN (atbrīvoti no nodokļa)? — Vai saņemtie avansi ir iekļauti ieņēmumos, lai atbrīvotu no PVN maksātāja pienākumiem? - Vai nodokļu maksātājam, kurš apvieno vispārējo nodokļu režīmu un UTII, lai piemērotu atbrīvojumu no PVN, ieņēmumos jāiekļauj summas, kas saņemtas no darījumiem, uz kuriem attiecas UTII? - Vai summas, kas saņemtas no vekseļa kā maksāšanas līdzekļa izmantošanas, tiek ieskaitītas ieņēmumos, lai atbrīvotu no PVN maksātāja pienākumiem? - Vai ir iespējams pāriet uz PVN atbrīvojuma piemērošanu, ja nav ieņēmumu no preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas? - Vai tā var pāriet uz atbrīvojuma piemērošanu saskaņā ar Art.

    Atbrīvots no PVN maksāšanas - atjaunot to. bet tikai ar likumu

    Jauns izdevums Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants 1. Organizācijas un individuālie uzņēmēji ir tiesīgi saņemt atbrīvojumu no nodokļu maksātāja saistību izpildes, kas saistītas ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu (turpmāk šajā pantā - atbrīvojums), ja trīs iepriekšējos kalendāros mēnešus pēc kārtas ieņēmumu summa no šo uzņēmumu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas nepārsniedz divus miljonus vai neskaitot individuālos uzņēmējus. 2. Šā panta noteikumi neattiecas uz organizācijām un individuālajiem komersantiem, kas realizē akcīzes preces iepriekšējo trīs kalendāro mēnešu laikā pēc kārtas, kā arī uz šā kodeksa 145.1 pantā noteiktajām organizācijām.


    3.

    Mēs saņemam atbrīvojumu no PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikts termiņš ziņojuma nosūtīšanai IFTS: tas jādara līdz tā mēneša 20. datumam, kurā faktiski sākas atbrīvojuma piemērošana. Par to, kas jādara, lai sāktu piemērot atbrīvojumu saskaņā ar Art.
    145 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, lasiet materiālā "Kā pareizi atbrīvoties no PVN". Līdz 2014. gada jūnijam firmas vai individuālie uzņēmēji, kas pārkāpa šo termiņu, varēja saņemt Federālā nodokļu dienesta atteikšanos no šādām tiesībām.


    Informācija

    Taču pēc Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2015. gada 30. maija lēmuma Nr. 33 secinājuma, ka paziņojuma iesniegšanas termiņa pārkāpums pats par sevi nevar būt pietiekams pamats šādam atteikumam (svarīgi, lai paziņojuma nosūtīšanas fakts vispār notiktu), Federālais nodokļu dienests vadīsies pēc citiem noteikumiem. Federālā nodokļu dienesta Augstākās šķīrējtiesas plēnuma lēmumi ir saistošāki nekā Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vai Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstules (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 26. novembra vēstule Nr. GD-4-3 / 21097).

    Rezultātā jau minētajā Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2014. gada 30. maija dekrētā N 33 bija noteikts, ka, ja ir nosacījumi tiesību piemērošanai, nodokļu maksātājs par to izmantošanu paziņo nodokļu iestādei un nelūdz atļauju, savukārt paziņošanas termiņa pārkāpuma sekas nav noteiktas. 2015. gadā, kārtējo reizi atbildot uz līdzīgu nodokļu maksātāja jautājumu, Krievijas Federālais nodokļu dienests piekrita Augstākās šķīrējtiesas nostājai un atzina, ka personas, kuras faktiski izmanto tiesības uz atbrīvojumu saskaņā ar Regulas Nr.

    Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu šīs tiesības nevar liegt, ja paziņojums nav iesniegts noteiktajā termiņā (2015. gada 16. marta vēstule N GD-4-3 / 4108@). Un pēdējā lieta, kas jums jāzina, izmantojot iespēju atbrīvot no PVN saskaņā ar Art.
    145, - nosauktā panta noteikumu pārkāpšanas kārtība. Vērsīsimies, lai saņemtu komentārus par Krievijas Finanšu ministrijas vēstuli, kas datēta ar 06.05.2010 N 03-07-14 / 32.

    Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (2017): jautājumi un atbildes

    Pievienot izlaseiSūtīt uz e-pastu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants: oficiālais teksts Lejupielādēt Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants: jautājumi un atbildes Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā ir uzskaitīti nosacījumi uzņēmumu un individuālo uzņēmēju atbrīvošanai no PVN maksātāju pienākumiem. Apsveriet jautājumus, kas rodas, piemērojot šo rakstu. Kas nevar gūt labumu no atbrīvojuma saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. Kādi ir plusi un mīnusi atbrīvojumam no PVN saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. Kā noteikt ieņēmumu summu, uz kuru attiecas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants? Vai var piemērot atbrīvojumu, ja brīdinājuma termiņš ir nokavēts? Kas nevar gūt labumu no atbrīvojuma saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. Nav tiesību uz atbrīvojumu:

    1. Firmas un individuālie uzņēmēji, kas pārdod akcīzes preces.
    2. Organizācijas, kurām ir Skolkovo projekta dalībnieku statuss, t.i., atbrīvotas no PVN saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145.1.

    Kādi ir plusi un mīnusi atbrīvojumam no PVN saskaņā ar Art.

    PVN atjaunošana Art. 145 NK RF

    Personām, kuras izmanto tiesības uz atbrīvojumu, nodokļu iestādei reģistrācijas vietā jāiesniedz atbilstošs rakstveida paziņojums un šā panta 6. punktā minētie dokumenti, kas apliecina tiesības uz šādu atbrīvojumu. ConsultantPlus: piezīme. No 2019. gada 1. janvāra 2017. gada 27. novembra federālais likums N 335-FZ 145. panta 3. punktu papildina ar trešo daļu.

    Uzmanību

    ConsultantPlus: piezīme. No 2019. gada 1. janvāra 2017. gada 27. novembra Federālā likuma Nr.335-FZ 145. panta 3. punkta ceturtā daļa tiek izteikta jaunā redakcijā. Minētais paziņojums un dokumenti iesniedzami ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, no kura šīs personas izmanto savas tiesības uz atbrīvojumu.


    Paziņojuma formu par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanu apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. (grozījumi izdarīti ar 2004. gada 29. jūnija federālo likumu N 58-FZ) (sk.

    nodokļu kods

    Krievijas Nodokļu ministrijas rīkojums, datēts ar 04.07.2002. N BG-3-03/342. To izmanto sākotnējā paziņojumā un paziņojumā par atjaunošanu. Apstiprināts ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 4. jūlija rīkojumu N BG-3-03 / 342 Maskavas apgabala starprajonu IFTS No Apteka-Plus LLC TIN 5047060380 / KPP 504701001 Maskavas apgabals, Khimki, U-4-9-07, U-4-9-207. PAZIŅOJUMS PAR TIESĪBU IZMANTOŠANU NO ATBRĪVOJUMA NO NODOKĻA MAKSĀTĀJA PIENĀKUMU IZPILDES, KAS SAISTĪTI AR PIEVIENOTĀS VĒRTĪBAS NODOKĻA APRĒĶINU UN MAKSĀJUMU, Sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Apteka-plus" divpadsmit secīgus mēnešus/ 501 no 1/205.
    07.07.2003. federālie likumi Nr. 117-FZ, 22.07.2005. Nr. 119-FZ (tekstu skatīt iepriekšējā izdevumā) Nodokļa summa par mēnesi, kurā noticis iepriekš minētais pārsniegums vai veikta akcīzes preču un (vai) akcīzes minerālu izejvielu pārdošana, ir pakļauta budžetam noteiktajā atgūšanā un maksājumā. Ja nodokļu maksātājs nav iesniedzis šā panta 4.punktā minētos dokumentus (vai ir iesniedzis dokumentus, kuros ir nepatiesas ziņas), kā arī ja nodokļu iestāde ir konstatējusi, ka nodokļu maksātājs neievēro šajā punktā un šā panta 1. un 4.punktā noteiktos ierobežojumus, nodokļa summa tiek piedzīta un iemaksāta budžetā noteiktajā kārtībā, iekasējot no nodokļu maksātājiem attiecīgās nodokļu sankciju un sodu summas. ConsultantPlus: piezīme.

    Individuālos uzņēmējus un juridiskās personas var atbrīvot no maksātāja saistību izpildes attiecībā uz nodokļa aprēķināšanu un atskaitīšanu. Tas ir atļauts, ja peļņa, kas saņemta no pakalpojumu pārdošanas, darbu veikšanas, produkcijas pārdošanas, pēdējos trīs kalendāros mēnešus pēc kārtas nepārsniedza 2 miljonus rubļu. Šis noteikums ir iekļauts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā. PVN atbrīvojumam ir vairākas nianses. Apsvērsim tos.

    Izņēmumi

    Tiesību akti nosaka nosacījumus, saskaņā ar kuriem Art. 145 nedarbojas. Proti, norma neattiecas uz uzņēmējiem un organizācijām, kas akcīzes preces pārdevušas pēdējo trīs mēnešu laikā pēc kārtas. Normas noteikumi neattiecas arī uz pienākumiem, kas subjektiem rodas saistībā ar noteiktas preču grupas ievešanu Krievijas Federācijas muitas zonā. Šajā kategorijā jo īpaši ietilpst produkti, uz kuriem attiecas Regulas Nr. 146, 1. punkta apakšpunkts. 4.

    Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants: atbrīvojums no PVN. Paziņojums

    Personām, uz kurām attiecas regulas noteikumi, rakstiski jāsniedz attiecīgs paziņojums. Tam pievienoti dokumenti, kas apliecina tiesības izmantot pabalstu. Šie papīri tiek nosūtīti apskatei priekšmeta reģistrācijas vietā. Paziņojuma forma ir apstiprināta ar Finanšu ministrijas rīkojumu. Uzņēmēji un juridiskās personas, kas nosūtījušas uzraudzības iestādei paziņojumu par atbrīvojuma izmantošanu vai tā pagarināšanu, nevar atteikties no šīs iespējas 12 mēnešus pēc kārtas. Izņēmums ir tiesību zaudēšanas gadījumi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants.

    Pagarinājums

    Vienu gadu pēc paziņojuma iesniegšanas, ne vēlāk kā nākamā mēneša 20. datumā, individuālais uzņēmējs vai organizācija, kas izmantoja tiesības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, nosūtiet kontroles iestādei:


    Tiesību zaudēšana

    Ja periodā, kurā individuālais komersants vai organizācija bija atbrīvota no nodokļa, ieņēmumi par katriem 3 secīgiem mēnešiem kopā pārsniedza 2 miljonus rubļu vai uzņēmums realizēja akcīzes produkciju, viņš, sākot ar tā laika perioda (mēneša) 1. datumu, kurā bija pārsniegums vai pārdošana, līdz pabalsta termiņa beigām zaudē iespēju to izmantot. Nodokļa summa par mēnesi, kurā ienākumi bija lielāki par noteikto limitu, ir pakļauta piedziņai un turpmākai iemaksai budžetā saskaņā ar likumu. Ja subjekts nav iesniedzis apliecinošus dokumentus vai iesniegtajos pārskatos ir nepatiesas ziņas, papildus nokavējuma naudai no personas tiek iekasēti naudas sodi un līgumsodi. Līdzīgas sankcijas tiek piemērotas arī gadījumā, ja uzraudzības iestāde konstatē faktus, ka subjekts nav ievērojis 1. pantā paredzētos ierobežojumus. 145, 1. un 4. punkts.

    Apliecinošie dokumenti

    Lai izmantotu iespēju, ko sniedz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, darījumi, kas nav apliekami ar nodokļiem, ir jāatspoguļo pārskata dokumentācijā. Apliecinājums, ka kopējā ieņēmumu summa par normā noteiktajiem periodiem nepārsniedza noteikto limitu, ir izraksti:

    1. No bilances (organizācijām).
    2. No grāmatas par izdevumu un ienākumu uzskaiti, kā arī saimnieciskajiem darījumiem (uzņēmējiem).
    3. No pārdošanas grāmatas.

    Papildus tiek nodrošināta rēķinu (izrakstīto un saņemto) žurnāla kopija.

    Ieņēmumu aprēķins

    Subjekti, kas vēlas izmantot tiesības, kas paredzētas Art. 145, paziņojumā norādīts peļņas apjoms. Ieņēmumu aprēķins tiek veikts saskaņā ar grāmatvedības politikā noteiktajiem noteikumiem. Vienlaikus aprēķinos tiek izmantota peļņa, kas gūta gan no ar nodokli apliekamiem (tai skaitā ar nulles likmi), gan no neapliekamiem pakalpojumiem, precēm, darbiem, kā arī skaidrā naudā un natūrā. Aprēķinos ņem vērā arī maksājumus vērtspapīros, kā arī peļņu no produkcijas pārdošanas, darbu veikšanas, pakalpojumu sniegšanas teritorijās, kas nepieder Krievijas Federācijai. Tikai šajā gadījumā jūs varat izmantot tiesības, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā. Šķīrējtiesu prakse apstiprina šo noteikumu. Nosakot ieņēmumus, no kuru lieluma atkarīga iespēja iegūt tiesības saskaņā ar aplūkoto normu, jāņem vērā visi subjekta ieņēmumu veidi.

    Kas netiek ņemts vērā?

    Peļņā neietilpst maksājumi, kas saņemti par pakalpojumu, darbu, produktu pārdošanu, ko veic subjekti, kuri noteikta veida darbībām izmanto UTII. Aprēķinot nodokļa bāzi, nodokļa bāzē netiek iekļauti avansa un citi maksājumi, kas saņemti par turpmāko produkcijas piegādi, darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu, kuri tiek aplikti ar nulles likmi. Tajā pašā laikā to ražošanas cikla ilgums ir vairāk nekā seši mēneši. Ja uzņēmums PVN bāzes noteikšanas procesā norēķiniem izmanto grāmatvedības politiku, tad peļņas aprēķinā tiek pieņemtas tikai samaksātās summas. Tas ir saistīts ar Pamatnostādņu 50. punktu. Jo īpaši tas attiecas uz peļņu, kas faktiski saņemta natūrā vai skaidrā naudā, ieskaitot maksājumus vērtspapīros.

    Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants: skaidrojumi par laiku

    Daudzām vienībām nav skaidrs laiks, kuram būtu jāaprēķina ieņēmumi. Jo īpaši grūtības rodas, nosakot trīs mēnešu termiņu, kas jāievēro. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants. Normatīvie komentāri norāda, ka ieņēmumi ir jāuzskaita par katru nākamo periodu. Bet šajā gadījumā tajā pašā mēnesī saņemtā peļņa tiks ņemta vērā divas reizes. Šādā situācijā tiek pieņemts, ka subjektam katru mēnesi ir jānosaka tiesības izmantot pabalstu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants. Savukārt atbrīvojums no PVN likumā nav skaidri izskaidrots. Kodekss nosaka tikai nosacījumus un vispārīgus noteikumus. Šajā sakarā subjekti paši veic aprēķinus ik pēc 3 mēnešiem reizi ceturksnī. Jāpiebilst, ka šķīrējtiesas atbalsta šādu uzņēmēju politiku. Tas ir tikai likumdošanas neprecizitātes dēļ. Un šādi gadījumi tiek izlemti par labu maksātājiem.

    Maksājumu atjaunošana

    Saimniecisko vienību darbībā var rasties situācija, kad uzņēmums iegādājas produkciju, kas tiek izmantota tādu darbību veikšanai, kuras ir nodokļu objekti, bet netiek izmantotas likuma priekšā saskaņā ar Art. 145. Šajā gadījumā tiek atjaunota atskaitīšanai pieņemtā ieejas maksas summa par iegādātajām precēm un iekļauta šo preču pašizmaksā. Tas ir jādara pēdējā mēneša laikā pirms izlaišanas. Apsveriet piemēru:

    Labdarības organizācija sniedz maksas juridiskās konsultācijas un citus maksas pakalpojumus cilvēkiem ar invaliditāti. Lai to paveiktu, uzņēmums 2002. gada augustā iegādājās kancelejas preces. Pirkuma summa bija 6 tūkstoši rubļu, ieskaitot PVN - 1 tūkstotis rubļu. Augustā pēdējais tika pieņemts atskaitīšanai. Tajā pašā laikā organizācija šajā mēnesī juridiskos pakalpojumus nesniedza. 2002. gada septembrī uzņēmums uzraudzības iestādei nosūtīja paziņojumu par atbrīvošanu. Tas nozīmē, ka 30. augustā piegādātājam izmaksātā obligātā atskaitījuma summa ir jāatjauno un pēc tam jāiekļauj kancelejas preču izmaksās. Šajā gadījumā grāmatvedība tiks veikta šādi:

    Iegādājoties preces, tiek veikts ieraksts:


    • dB 19 Cd 68 subac. "PVN norēķini" - 1 tūkstotis rubļu. - atskaitīšanai pieņemtās summas atjaunošana pirms atbrīvošanas sākuma.
    • dB 10 Kd 19 - 1 tūkstotis rubļu. - atgūtā summa tiek iekļauta iegādāto preču izmaksās.

    Šo divu ierakstu vietā varat veikt vienu:

    • dB 10 Cd 68, subac. "Aprēķini par ND" - 1 tūkstotis rubļu. atmaksātā summa ir iekļauta iegādāto produktu izmaksās.

    pamatlīdzekļi

    Kā Art. 145, jāatjauno arī atskaitījumu summas par neizmantotajiem pamatlīdzekļiem. Šajā gadījumā runa ir par situācijām, kad darbību īstenošanā tiek izmantota daļa no pamatlīdzekļu pašizmaksas. Pēc ekspertu domām, iepriekš atskaitīšanai pieņemtā PVN summa būtu jāatjauno pamatlīdzekļu neamortizētās (neizmantotās) cenas izteiksmē. Tas palielina šī īpašuma vērtību. Šīs darbības jāveic pēdējā mēneša laikā pirms izlaišanas.

    Turklāt

    Nodokļu summas, kuras pirms šo tiesību zaudēšanas ir zaudējušas iespēju izmantot atbrīvojumu par iegādātajiem pakalpojumiem, precēm vai darbiem un pēc tam izmantoja par nodokļu objektu atzīto darbību veikšanai, tiek pieņemtas atskaitīšanai subjekti, kuri ir zaudējuši iespēju izmantot atbrīvojumu no iegādātajiem pakalpojumiem, precēm vai darbiem. 171 un 172 ir labi.

    Svarīgs punkts

    Tas ir par paziņojuma nosūtīšanu. Ar Finanšu ministrijas rīkojumu apstiprināta dokumenta veidā ir paredzēta noplēšamā daļa. Tajā jābūt kontroles institūcijas atzīmei, ka tā ir saņēmusi paziņojumu no subjekta. Šis mugurkauls tiek uzskatīts par pilnvarojuma dokumentu uzņēmējam vai organizācijai. bet dažos gadījumos nodokļu inspekcija nosaka prasības attiecībā uz visu dokumentu pieņemšanu. Jo īpaši subjektiem tiek uzdots iemest papīrus speciālā pasta kastītē pašā kontroles iestādē. Šajā gadījumā jums ir jānoskaidro tās nodaļas tālruņa numurs, kas reģistrē ienākošo korespondenci. Tās darbiniekiem ir informācija par ienākošās dokumentācijas numuru. Izskatāmās normas 3. un 4.punktā paredzētajos gadījumos papīrus un paziņojumu ir atļauts nosūtīt ierakstītā sūtījumā, izmantojot pasta pakalpojumus. To sniegšanas diena šādās situācijās tiks uzskatīta par sesto dienu no korespondences nosūtīšanas dienas. Šis punkts ir jāņem vērā un jāpielāgo nosūtīšanas laiks. Parasti uzņēmēji paziņojumu un apliecinošos dokumentus ienes personīgi.

    Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss atbrīvo atsevišķas nodokļu maksātāju kategorijas no pienākuma maksāt PVN. Apskatīsim mūsu materiālā šo normu praktisko pielietojumu.

    Personas, kurām ir tiesības piemērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu

    Saskaņā ar Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss jebkura juridiska persona vai individuālais uzņēmējs, kura ieņēmumi 3 mēnešus pēc kārtas nepārsniedz 2 miljonus rubļu, var nemaksāt PVN - pēc tam, kad tā nosūtījusi paziņojumu nodokļu inspekcijai. Taču pat ar šādiem ieņēmumiem uz pabalstu nevar pretendēt:

    • komersanti, kas nodarbojas ar akcīzes preču tirdzniecību;
    • Skolkovo projekta dalībnieki (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145.1 pants).

    Atbrīvojums neattiecas arī uz importa operācijām, kurām tiek uzlikti vispārīgi nodokļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 146. pants).

    PVN atbrīvojuma priekšrocības un trūkumi

    Plkst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants, tāpat kā katrai likumdošanas normai, ir gan noteiktas priekšrocības, kas padara atbrīvojumu no PVN pievilcīgu, gan trūkumi, kas liek apšaubīt attiecīgo noteikumu piemērošanu praksē. Tātad priekšrocības ietver:

    • periods, uz kuru var saņemt atbrīvojumu (1 gads);
    • iespēja pagarināt minēto atbrīvojumu;
    • nav nepieciešams veikt PVN aprēķinus, iesniegt atskaites par norādīto nodokli un veikt pirkumu uzskaiti (izņemot atsevišķus gadījumus).

    Trūkumi Art. 145 NK ir šādi:

    • Viss priekšnodoklis saskaņā ar darījuma partneru-piegādātāju dokumentiem ir jāiekļauj no tiem iegādāto preču izmaksās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants).
    • Jāatjauno PVN tām precēm, kuras iegādātas pirms attiecīgo preferenču saņemšanas un netika izmantotas darbībā (šis noteikums attiecas arī uz pamatlīdzekļiem, kuriem jāiekasē nolietojums).
    • Neraugoties uz priekšrocību pirkšanas grāmatiņas nesastādīšanā, ir jāsaglabā pārdošanas grāmatiņa, kā arī jāizraksta rēķini (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 5. punkts). Turklāt visi šie dokumenti būtu jāsagatavo saskaņā ar apakšpunktu. Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 pielikuma Nr. 1 2. sadaļas 2. punkta “g” un “h”, proti, ar atzīmi “Bez PVN” speciāli tam paredzētajā ailē, kurā iepriekš bija atspoguļota informācija par nodokļa likmi un apmēru.
    • Akcīzes preču pārdošanas gadījumā vai iegūstot nodokļu aģenta statusu, vispārējā kārtībā ir jāizraksta rēķins, kurā jānorāda visa ar PVN saistītā informācija (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 04.06.
    • Preču importa gadījumā PVN maksāšanas pienākums paliek, bet tikai attiecībā uz tām operācijām, kas saistītas ar importu.

    Ja vēlaties atbrīvoties no PVN - apsveriet ieņēmumus

    Kā jau minēts, lai atbrīvojums no PVN Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss paredz īpašu nosacījumu: ieņēmumu summa 3 mēnešus pēc kārtas nedrīkst pārsniegt 2 miljonus rubļu. Juridiskās personas aprēķina ieņēmumus, pamatojoties uz grāmatvedības datiem, un individuālie uzņēmēji šim nolūkam izmanto ienākumu un izdevumu grāmatu.

    Tomēr ieņēmumi neietver:

    • Ieņēmumi no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas, kas saskaņā ar likumā noteiktajām normām ietilpst preferenciālajā kategorijā un nav apliekami ar PVN, kā arī ienākumi no tām darbībām, kuras ir atbrīvotas no šī nodokļa citu iemeslu dēļ.
    • Ieņēmumi no pārdošanas, kas veikta ārpus Krievijas Federācijas.
    • Ieņēmumi no darbībām, kas saistītas ar UTII, ja tajā pašā laikā uzņēmējdarbības vienība piemēro arī vispārējo nodokļu sistēmu, kas var attiekties uz Art. 145 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 26. marta vēstule Nr. 03-07-11 / 72).
    • Priekšapmaksas kvītis pret turpmākajām piegādēm. Šis nosacījums ir apstiprināts oficiālajos amatpersonu paskaidrojumos (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Nr. GD-4-3 / 8911@), un to apliecina arī tiesu iestāžu secinājumi, piemēram, FAS SZO lēmums Nr. A26-4179 / 2011, kas izdots 2012. gada 20. aprīlī.

    Ko darīt, ja paziņojums nav iesniegts laikā

    Lai saņemtu PVN atbrīvojumu, personām, kuras atbilst noteiktajiem kritērijiem, ir jānosūta paziņojums nodokļu iestādei. Tajā ir norādīts ieņēmumu apjoms, kas pieļauj šādu nodokļu atvieglojumu. Jums par to jāpaziņo nodokļu inspekcijai līdz tā mēneša 20. datumam, no kura plānojat saņemt atbrīvojumu no PVN.

    Jāpiebilst, ka agrāk, proti, līdz 2014.gada vidum nodokļu iestādes noteica stingras prasības paziņojuma savlaicīgai iesniegšanai un termiņa pārkāpuma gadījumā atteicās piemērot Regulas Nr. 145. Taču 2015.gadā tika izdots bezprecedenta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma lēmums Nr.33, kurā teikts, ka paziņojuma iesniegšanas termiņa pārkāpums nevar būt par pamatu atteikt PVN atbrīvojumu, jo būtisks ir pats fakts, ka nodokļu administrācija tika informēta. Tā kā šādi norādīto iestāžu precizējumi nodokļu iestādēm ir obligāti jāpieprasa neatkarīgi no cita Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta atzinuma, tas ir kļuvis par labu palīgu to organizāciju darbībā, kuras pretendē uz atbrīvojumu. Šis fakts īpaši labvēlīgi ietekmēja uzņēmējdarbības vienības, kas:

    • iepriekš nav maksājuši PVN, uzskatot, ka viņu darbība ir preferenciāla saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants;
    • veica darījumus, neuzkrājot PVN pēc tam, kad tika zaudētas tiesības izmantot īpašus režīmus, piemēram, UTII vai STS.

    Šīs organizācijas un personas, ja tiek ievērotas Art. 145, var pieprasīt savas tiesības uz atbrīvojumu no PVN un tādējādi izvairīties no sekām, kas saistītas ar PVN nemaksāšanu (naudas sodi, soda naudas). Turklāt jums nebūs jāiesniedz nodokļu deklarācija.

    Mēs arī atzīmējam, ka tiesības uz atbrīvojumu no PVN saskaņā ar Art. 145 saimnieciskā vienība to var izmantot pat pret to vērsto kontroles pasākumu laikā.

    ***

    Atbrīvojums no PVN saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants var ievērojami atvieglot organizāciju un individuālo uzņēmēju darbību. Lai to izdarītu, jums ir jābūt kodā norādītajai ieņēmumu summai un jāapstiprina ar grāmatvedības dokumentiem.

    Oficiālais teksts:

    145. pants

    1. Organizācijām un individuālajiem komersantiem ir tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja saistību izpildes, kas saistītas ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu (turpmāk šajā pantā – atbrīvojums), ja trīs iepriekšējos kalendāros mēnešus pēc kārtas šo organizāciju vai individuālo komersantu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumu summa, neskaitot nodokļus, kopā nepārsniedza divus miljonus rubļu.

    2. Šā panta noteikumi neattiecas uz organizācijām un individuālajiem komersantiem, kas realizē akcīzes preces iepriekšējo trīs kalendāro mēnešu laikā pēc kārtas, kā arī uz šā kodeksa 145.1 pantā noteiktajām organizācijām.

    3. Atbrīvojums saskaņā ar šī panta 1. punktu neattiecas uz saistībām, kas rodas saistībā ar preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, uz kurām attiecas nodokļu uzlikšana saskaņā ar šā kodeksa 146. panta 1. punkta 4. apakšpunktu.

    Personām, kuras izmanto tiesības uz atbrīvojumu, nodokļu iestādei reģistrācijas vietā jāiesniedz atbilstošs rakstveida paziņojums un šā panta 6. punktā minētie dokumenti, kas apliecina tiesības uz šādu atbrīvojumu.

    Minētais paziņojums un dokumenti iesniedzami ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, no kura šīs personas izmanto savas tiesības uz atbrīvojumu.

    Paziņojuma formu par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanu apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija.

    4. Organizācijas un individuālie komersanti, kas nosūtījuši paziņojumu nodokļu iestādei par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanu (par atbrīvojuma termiņa pagarināšanu), nevar atteikties no šī atbrīvojuma pirms 12 secīgu kalendāro mēnešu termiņa beigām, izņemot gadījumus, kad tiesības uz atbrīvojumu viņi zaudēs saskaņā ar šā panta 5.punktu.

    Pēc 12 kalendārajiem mēnešiem, ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 20.datumam, organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas izmantojuši tiesības uz atbrīvojumu, nodokļu iestādēm iesniedz:

    dokumenti, kas apliecina, ka noteiktajā atbrīvojuma periodā ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, kas aprēķināta saskaņā ar šā panta 1. punktu, neskaitot nodokļus, par katriem trīs secīgiem kalendāra mēnešiem kopā nepārsniedz divus miljonus rubļu;

    paziņojumu par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanas pagarināšanu nākamo 12 kalendāro mēnešu laikā vai atteikumu izmantot šīs tiesības.

    5. Ja periodā, kurā organizācijas un individuālie komersanti izmanto tiesības uz atbrīvojumu, preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumu summa bez nodokļa par katriem trim secīgajiem kalendāra mēnešiem pārsniedza divus miljonus rubļu vai ja nodokļa maksātājs pārdeva akcīzes preces, nodokļu maksātāji, sākot no tā mēneša 1. datuma, kurā tika veikta šāda nodokļa atlaide, un līdz brīdim, kad radās nodokļa pārsnieguma pārsniegums, vai zaudēja preču pārdošanas termiņa beigām. uz atbrīvojumu.

    Nodokļa summa par mēnesi, kurā noticis iepriekš minētais pārsniegums vai veikta akcīzes preču un (vai) akcīzes minerālo izejvielu realizācija, ir piedzenama un iemaksāta budžetā noteiktajā kārtībā.

    Ja nodokļu maksātājs nav iesniedzis šā panta 4.punktā minētos dokumentus (vai ir iesniedzis dokumentus, kuros ir nepatiesas ziņas), kā arī ja nodokļu iestāde ir konstatējusi, ka nodokļu maksātājs neievēro šajā punktā un šā panta 1. un 4.punktā noteiktos ierobežojumus, nodokļa summa tiek piedzīta un iemaksāta budžetā noteiktajā kārtībā, iekasējot no nodokļu maksātājiem attiecīgās nodokļu sankciju un sodu summas.

    6. Dokumenti, kas saskaņā ar šī panta 3. un 4. punktu apstiprina tiesības atbrīvot (atbrīvošanas termiņa pagarinājums), ir:

    izrakstu no bilances (ko pārstāv organizācijas);

    izraksts no pārdošanas grāmatiņas;

    izraksts no ieņēmumu un izdevumu un saimniecisko darījumu uzskaites grāmatiņas (ko pārstāv individuālie komersanti);

    Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas pārgājuši no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu, dokuments, kas apliecina tiesības uz atbrīvojumu, ir izraksts no to organizāciju un individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu grāmatiņas, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu.

    Individuālajiem uzņēmējiem, kuri no lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmas (vienotais lauksaimniecības nodoklis) pārgājuši uz vispārējo nodokļu režīmu, tiesības uz atbrīvojumu apliecinošs dokuments ir izraksts no individuālo komersantu ienākumu un izdevumu virsgrāmatas, piemērojot lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis).

    7. Nodokļu maksātājam šā panta 3. un 4.punktā paredzētajos gadījumos ir tiesības nosūtīt paziņojumu un dokumentus nodokļu iestādei ierakstītā sūtījumā. Šajā gadījumā to iesniegšanas diena nodokļu iestādei tiek uzskatīta par sesto dienu no ierakstītas vēstules nosūtīšanas dienas.

    8. Nodokļa summas, kuras nodokļu maksātājs ir pieņēmis atskaitīšanai saskaņā ar šā kodeksa pantiem un šo kodeksu pirms atbrīvojuma tiesību izmantošanas saskaņā ar šo pantu, par precēm (būvdarbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, kas iegādāti, lai veiktu darbības, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļu objektiem, bet nav izmantotas šīm darbībām, pēc nodokļa atmaksas izlietošanas paziņojuma tiek nosūtāmas. pēdējā taksācijas periodā pirms atbrīvojuma tiesību izmantošanas sākuma un, ja organizācija vai individuālais uzņēmējs sāk izmantot tiesības uz šajā pantā paredzēto atbrīvojumu, no ceturkšņa otrā vai trešā mēneša, nodokļa summas tiek atjaunotas taksācijas periodā, no kura minētās personas izmanto tiesības uz atbrīvojumu.

    Nodokļa summas, kas samaksātas par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko nodokļu maksātājs, kurš zaudējis tiesības uz atbrīvojumu saskaņā ar šo pantu, iegādājies pirms šo tiesību zaudēšanas un ko nodokļu maksātājs izmantojis pēc tam, kad viņš zaudējis šīs tiesības, veicot darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem, tiek pieņemtas atskaitīšanai šā kodeksa 171. un 172. pantā noteiktajā kārtībā.

    Jurista komentārs:

    Atšķirībā no personām, kuras nav PVN maksātājas, šajā pantā noteiktajā kārtībā no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas atbrīvotajām organizācijām un individuālajiem komersantiem ir pienākums iesniegt nodokļu deklarācijas, sastādīt rēķinus, kārtot rēķinu reģistrus, pirkumu un pārdošanas grāmatiņas. Tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu izpildes ir jāapliecina personai, kura šādas tiesības izmanto, iesniedzot rakstisku paziņojumu savas reģistrācijas vietas nodokļu iestādei, pievienojot šīs tiesības apliecinošus dokumentus. Norādītais paziņojums un dokumenti jāiesniedz ne vēlāk kā līdz tā mēneša 20.datumam, no kura šīs personas izmanto tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas.

    2002.gada 29.maija federālais likums Nr.57-FZ likvidēja neskaidrības par periodu, kurā (pēc 12 mēnešu atbrīvojuma perioda beigām) jāiesniedz dokumenti, kas apliecina atbilstību noteiktajiem ierobežojumiem. Pirms šī federālā likuma stāšanās spēkā nodokļu iestādes varēja noteikt šādu periodu (un piemērot atbilstošas ​​sekas tā pārkāpuma gadījumā), tikai pieprasot nepieciešamos dokumentus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. pantu, t.i. kā daļa no galda vai lauka nodokļu audita. 145.panta 1.punktā noteiktā limita attiecībā uz ieņēmumiem no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas vai 2.punktā par akcīzes preču realizāciju noteiktā limita pārsniegšanas rezultāts ir tiesību uz atbrīvojumu zaudējums, un ne tikai tajā mēnesī, kurā noticis pārsniegums (pārdošana), bet arī visos mēnešos, kas atlikuši līdz atbrīvojuma termiņa beigām, pat ja šā panta 1.punkta nosacījumi tiek ievēroti nākamajos mēnešos.

    Būtisks panta trūkums, pirms tas tika grozīts ar 2002.gada 29.maija federālo likumu Nr.57-FZ, bija tas, ka likumdevējs ignorēja jautājumu par otrā nosacījuma, kas dod tiesības uz atbrīvojumu, pārkāpuma sekām - akcīzes preču pārdošanas sekas periodā, par kuru tika piešķirts atbrīvojums. Metodiskajos ieteikumos par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas piemērošanu Krievijas Nodokļu ministrija ieteica nodokļu iestādēm balstīties uz faktu, ka tiesības uz atbrīvojumu arī šajā gadījumā tiek zaudētas pirms tā perioda beigām, par kuru tās tika piešķirtas. Tomēr, ņemot vērā to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz iespēju piemērot likuma analoģiju un 145. pants neietvēra tādas akcīzes preču pārdošanas sekas kā agrāk saņemto tiesību atņemšana uz atbrīvojumu uz visu atlikušo atbrīvojuma periodu, nodokļu maksātājiem bija pamats prasīt, lai tiktu atzīta atbrīvošanas leģitimitāte, ka netiek izmantotas tiesības uz šo preču pārdošana Nodokļu maksātāju tiesības, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pantā).

    145.panta sestajā daļā ir noteikts to dokumentu saraksts, kas apliecina tiesības uz atbrīvojumu (atbrīvojuma pagarināšanu) no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas. Pirms 2002. gada 29. maija federālā likuma Nr. 57-FZ stāšanās spēkā būtisks šī panta trūkums bija juridiski izveidota šādu dokumentu saraksta trūkums, kas radīja iespēju neierobežotai rīcības brīvībai pieteikuma iesniegšanas procesā un attiecīgi vienlīdzības principa pārkāpums. Diemžēl šīs bailes nebija nepamatotas. Nodokļu iestādes izmantoja nepilnības likumdošanā, "Iesnieguma veidlapa atbrīvošanai (atbrīvojuma pagarināšanai) no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistītas ar PVN aprēķināšanu un nomaksu" lielā mērā pārvēršot par iesniedzamo dokumentu sarakstu. Vienlaikus šajā sarakstā bija iekļauti iepriekš nodokļu administrācijai iesniegtie dokumenti - PVN deklarācijas, kā arī izraksti no bilancēm. Turklāt "Iesnieguma veidlapa ..." paredzēja iesniegt tādu dokumentu kā "Nodokļu iestādes izziņa par nodokļu un nodevu parādu neesamību" kā apliecinājumu tam, ka "nodokļu iestādei savlaicīgi un pilnā apmērā ir iesniegti visi nepieciešamie nodokļu un nodevu aprēķini un grāmatvedības pārskati par iepriekšējiem pārskata (taksācijas) periodiem".

    Faktiski tas nozīmēja, ka papildus likumdošanā par nodokļiem un nodevām noteiktajiem nosacījumiem atbrīvojumam no PVN maksātāja pienākumu pildīšanas Nodokļu un nodevu ministrija noteica divus jaunus nosacījumus:

    1) savlaicīga un pilnīga uzskaites un nodokļu pārskatu iesniegšana par visiem nodokļiem par visiem iepriekšējiem taksācijas (pārskata) periodiem;

    2) visu nodokļu un nodevu parādu neesamība (pieteikuma iesniegšanas brīdī).

    Vēl viens nepamatota nodokļu maksātāju tiesību ierobežojuma piemērs (apliecinot izmaiņu spēkā esamību likumdošanas līmenī pieļaujamajā režīmā izmantot tiesības uz atbrīvojumu no paziņošanas) bija Metodisko ieteikumu 2.5. punkta prasības Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas piemērošanai attiecībā uz 2. maija spēkā stāšanās periodu pirms 9. federācijas. 002 Nr.nodokļu maksātāja dokumentus, nepilnas dokumentu paketes iesniegšanu, nodokļu iestāde pieņem lēmumu, ka nav tiesību uz atbrīvojumu, un "nodokļu maksātājs atkārtoti iesniedz minēto iesniegumu un dokumentus nākamajā taksācijas periodā, ne vēlāk kā līdz kalendārā mēneša 20.datumam, no kura nodokļa maksātājs piesakās uz atbrīvojumu". Līdzīgs noteikums bija ietverts minēto metodisko ieteikumu 2.7.punkta 3.-4.punktā (ar grozījumiem, kas bija spēkā attiecīgajā laika posmā) attiecībā uz izlaiduma pagarinājuma pieteikuma izskatīšanas kārtību.

    Šis noteikums ierobežoja likumā noteiktās nodokļu maksātāju tiesības gadījumos, ja nodokļu maksātājs iesniegumu iesniedzis vairāk nekā 10 dienas pirms attiecīgā mēneša 20. Savukārt nodokļu maksātāja tiesības pieteikties uz atbrīvojumu līdz tā mēneša 20.datumam, no kura viņš pieteicās atbrīvojumam, likumdevējs tās nav padarījis atkarīgu no nodokļa maksātāja iepriekšējās darbības (izņemot šā panta 6.punktā paredzētos apstākļus iepriekšējā redakcijā). Turklāt jāņem vērā, ka aplūkojamā nodokļu maksātāju kategorija (145.panta 1.daļa) attiecas uz nodokļu maksātājiem, kuriem taksācijas periods noteikts ceturksnī. Līdz ar to, ja ievēro Metodisko ieteikumu iepriekšējās redakcijas 2.5.punktu, tad nodokļu maksātājs, kurš nepilnu dokumentu paketi iesniedza, piemēram, jūlijā, atkārtoti varēja iesniegt iesniegumu un dokumentus ne agrāk kā oktobrī, t.i. trīs mēnešu laikā. Tikmēr 145.panta izpratnē nodokļu maksātājam, ievērojot šā panta 1.-3.punktā uzskaitītos nosacījumus, ir tiesības pieprasīt atbrīvojumu no jebkura mēneša pēc paša izvēles.

    Līdzīgi secinājumi izdarāmi arī attiecībā uz Metodisko ieteikumu iepriekšējā redakcijā 2.7.punktā noteiktajiem ierobežojumiem. 145.panta 7.punkts paredz nodokļu maksātājam tiesības nosūtīt paziņojumu un dokumentus ierakstītā sūtījumā. Jāņem vērā, ka noteicošais ir dokumentu iesniegšanas datums nodokļu administrācijā (nevis to iesniegšanas), un attiecīgi, lai noteiktu pēdējo dienu dokumentu nosūtīšanai pa pastu, no kopējā dokumentu iesniegšanas termiņa ir jāatskaita 7. punktā noteiktās sešas dienas. Tajā pašā laikā, pamatojoties uz 145. panta 7. punkta burtisko nozīmi, nodokļu maksātājs, kurš nosūtījis dokumentus, pārkāpjot šo noteikumu, tiks uzskatīts par pārkāpēju pat tad, ja nodokļu iestāde tos faktiski ir saņēmusi pirms 145. panta 3. un 4. punktā noteiktā termiņa beigām.

    Saistītie raksti
    Propoliss: ārstnieciskās īpašības un lietošanas metodes
    Propoliss: ārstnieciskās īpašības un lietošanas metodes
    Narkotiku bezmiega ārstēšana
    Narkotiku bezmiega ārstēšana
    Cyston: sastāvs, kontrindikācijas un blakusparādības Cyston holelitiāzē
    Cyston: sastāvs, kontrindikācijas un blakusparādības Cyston holelitiāzē
    Efektīvi veidi, kā palielināt dzimumlocekli mājās Kā palielināt vīrieša dzimumorgānu
    Efektīvi veidi, kā palielināt dzimumlocekli mājās Kā palielināt vīrieša dzimumorgānu
    Sieviešu slimību psihosomatika
    Sieviešu slimību psihosomatika
    Mazuļa zobu nākšana
    Mazuļa zobu nākšana
    Serozs reimatoīdais artrīts Etioloģija un patoģenēze
    Serozs reimatoīdais artrīts Etioloģija un patoģenēze
    Kontracepcijas tabletes
    Kontracepcijas tabletes "Siluets": ārstu un sieviešu atsauksmes Pēc 21 dienas pēc silueta lietošanas, kad tās sāks