Kāds ir starppārskatu periods? Darījumu nodalīšana finanšu gada un starppārskatu perioda beigās

Federālā kase saistībā ar daudzajiem Federālās kases teritoriālo struktūru pieprasījumiem jautājumā par starppārskatu periodu operāciju atspoguļošanu budžeta grāmatvedībā un budžeta pārskatos ziņo sekojošo.

Tiesu prakse un likumdošana -<Письмо>Krievijas Valsts kase datēta ar 2013. gada 26. decembri N 42-7.4-05/2.2-866<Об отражении в бюджетном учете и бюджетной отчетности операций межотчетного периода>

Kad VPO "ASFC" tika ieviesta koriģējošā Apliecība veidlapā 0504833 (ar operatīvajiem ierakstiem) par datu labošanu "bez tiesībām tērēt" personas kontā ar kodu "20", apgrozījums budžeta grāmatvedības kontā. 8.40230.000 "Iepriekšējo pārskata periodu rezultāts" žurnālā mainīts citiem darījumiem par 2014. gada starppārskatu periodu, kas veidots saskaņā ar Federālās kases 2013. gada 26. decembra vēstuli N 42-7.4-05/ 2.2-866 “Par jautājumu par starppārskatu periodu darījumu atspoguļošanu budžeta grāmatvedībā un budžeta pārskatā”. Šajā budžeta uzskaites reģistrā kļūdaini tika atspoguļots grāmatvedības ieraksts: D 8.40230.000 - Kr 8.40230.000. Reģistrēta apelācija SF-237998. Problēmas risināšana kavējas. Lūdzu, sniedziet palīdzību.

Lūdzu pasaki man. Man ir valsts aģentūra. strādājam pēc tāmēm. 2015. gadā mums bija tikai BCC, 2016. gadā mainījās BCC (konta struktūra mainījās, mērķa vienumiem tagad bija 10 rakstzīmes, nevis 7). 2015. gada beigās bija parādnieks un kreditors. Tagad šie parādi jāpārskaita uz 2016. gada KBK. Kādu vadu man vajadzētu izmantot, lai to izdarītu un kurā brīdī? 2015. gada 31. decembris pēc kontu slēgšanas vai 2016. gada 1. janvāris?

Atbilde

Gaļina Ņefedova atbild, eksperts

Kontu atlikumi gada sākumā jāģenerē, izmantojot pašreizējos budžeta klasifikācijas kodus. Lai to izdarītu, iepriekšējā gada izejošie atlikumi starppārskatu periodā tiek pārnesti uz kārtējā gada ienākošajiem atlikumiem ar kārtējo BCC. Taču vispirms ir jākoriģē darba kontu plāns un jāatspoguļo izmaiņas iestādes grāmatvedības politikās. Darījumu ģenerēšanai jāizmanto Krievijas Valsts kases 2011.gada 17.maija vēstule Nr.42-7.4-05/8.1-333 “Par Metodisko ieteikumu virzienu pārejai uz budžeta uzskaites kontu plānu, piemērots no 2011. gada 1. janvāra.” Atbilstoši norādītajai vēstulei atlikumu nodošana tiek noformēta ar Apliecību (f. 0504833), kas ietver tiešos grāmatvedības ierakstus, piemēram:

Dt 302.ХХ.000 (vecā klasifikācija) Kt 302.ХХ.000 (jaunā klasifikācija).

Kontu atlikumu pārskaitīšana jāveic pēc grāmatvedības kontu slēgšanas un 2015. gada budžeta pārskatu sagatavošanas operācijām.
Lai starppārskatu perioda korekciju ieraksti tiktu atspoguļoti kā sākuma atlikumi, tie jāievada ar datumu 31.12.2015.

Kas ir starppārskatu periods budžeta organizāciju grāmatvedībā? Kādas darbības speciālistiem būtu jāveic šajā datumā? Vai šajā jautājumā ir nesen veikti svarīgi jauninājumi tiesību aktos? Izdomāsim to kopā šajā rakstā.

Starppārskatu periods - kas tas ir?

Starppārskatu periods- tas ir nosacīts laiks pēc pārskata gada pirms kaut kas tika mainīts grāmatvedības politikā, kura laikā tiek veiktas nepieciešamās korekcijas un tiek pārskaitītas “atliekas”. Pēc datumiem tas ir laiks pēc iepriekšējā finanšu gada 31. decembra un pirms nākamā gada 1. janvāra.

Tas nepieciešams, lai atspoguļotu darījumus, kas kļuvuši nepieciešami dažādu budžeta grāmatvedību regulējošo normatīvo aktu izmaiņu rezultātā.

Attiecībā uz kārtējo gadu starppārskatu periods ir 2018. gada 1. janvāris. Šajā dienā analītisko kontu dokumentu izejošie atlikumi tiek pārskaitīti uz ienākošajiem. Šis datums ir nosacīts, tas ir, faktiski šīs operācijas nav notikušas norādītajā dienā, bet ir atspoguļotas pārskatā tieši šajā datumā.

Starppārskatu periodā veiktās darbības

Atlikumu pieņemšana uzskaitei, pārvietošana vai pārskaitīšana starppārskatu periodā ir vienas vai vairāku šādu darbību sekas:

• uzņēmuma reorganizācija;
• izmaiņas skaidras naudas pakalpojumu metodē, ko veic vietējie budžeti vai Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžeti;
• ja valsts, autonomās un citas organizācijas tiek nodotas skaidras naudas pakalpojumiem Federālajā kasē un tās struktūrās;
• ir mainījusies Krievijas Federācijas budžeta klasifikācija, jo īpaši tās kodi;
• veiktas korekcijas kontu plānā grāmatvedības uzskaitei budžeta uzņēmumos (mainīti budžeta uzskaites kodi).

Darījumu atspoguļošanas iezīmes starppārskatu periodā

Visu veidu grāmatvedības dokumentos starppārskatu perioda darījumi ir norādīti zem nākamā finanšu gada 1.janvāra datuma, savukārt primārajā grāmatvedības dokumentācijā ir norādīti reālie datumi.

Darījumi starppārskatu periodā tiek ievadīti īpašā žurnālā citām operācijām, kas tiek uzturēts saskaņā ar veidlapu 0504071. Šis žurnāls ir jāuztur katram budžeta veidam no Krievijas Federācijas budžeta sistēmas atsevišķi. Ja darījumi tika veikti starppārskatu periodā, žurnāls tiek pārformatēts pašreizējā finanšu kursa laikā.

Citu darījumu Žurnāla dati ir avots nepieciešamo korekciju veikšanai gada sākumā Virsgrāmatā, kuru paredzēts kārtot veidlapā 0504072, proti, 3. un 4.ailē “Atlikums gada sākumā. gads.”

SVARĪGS! Visas izmaiņas Virsgrāmatā tiek veiktas tikai starppārskatu periodā. Virsgrāmatas citiem datumiem netiek reorganizētas.

2018. gada starppārskatu periods

No 2018. gada sākuma stāsies spēkā jauni federālie grāmatvedības standarti publiskajam sektoram, proti:

• Standarts “Sabiedriskā sektora organizāciju grāmatvedības un pārskatu sniegšanas konceptuālais pamats”, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. decembra rīkojumu Nr.256n;
• Standarts “Grāmatvedības (finanšu) pārskatu sniegšana”, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. decembra rīkojumu Nr. 260n;
• Standarts “Pamatlīdzekļi”, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. decembra rīkojumu Nr. 257n;
• Standarts “Īre”, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. decembra rīkojumu Nr. 258n;
• Standarts “Aktīvu vērtības samazināšanās”, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. decembra rīkojumu Nr. 259n.

Saistībā ar pāreju uz šiem grāmatvedības standartiem nepieciešams pareizi piemērot GHS “Pamatlīdzekļi” pārejas noteikumus. Finanšu ministrija publicēja 2017.gada 30.novembra vēstuli Nr.02-07-07/79257 ar metodoloģiskiem precizējumiem, kas galvenokārt saistīti ar pamatlīdzekļu, piemēram, nekustamā īpašuma, uzskaiti.

Atbilstība starp 2018. gada pārskata periodu

Starppārskatu periodā būtu jāveic visas darbības, kas saistītas ar objektu atzīšanu par pamatlīdzekļiem par nekustamo īpašumu, kā arī to ieskaitīšanu precizētajos grāmatvedības kontos.

Primārais dokuments tam ir Grāmatvedības izziņa, kas noformēta veidlapā 0504833, kas sastādīta, pamatojoties uz pamatlīdzekļu inventarizācijas rezultātiem, kas veikta parastajā kārtībā. Pamatojoties uz Grāmatvedības apliecību, jāatspoguļo darījumi kontā 0 401 30 000 “Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”.

Piemēram:

• ēkas, kas tika uzskaitītas kontos 101.X3, jāpārvieto uz kontiem 101.X2;
• kontos 101.X7 uzskaitītais bibliotēkas fonds tiek pārskaitīts uz kontiem 101.X8;
• Grupā “Daudzgadīgie stādījumi” uzskaitītie pamatlīdzekļi turpmāk būs jāuzskaita kontā 0 101 07 000 “Bioloģiskie resursi”;
• pamatlīdzekļu grupa “Ieguldījumu nekustamais īpašums” tiks turēts speciālajā kontā 0 101 13 000 “Ieguldījumu nekustamais īpašums”.

Visas šīs izmaiņas ir jāveic tikai starppārskatu periodā.

Grāmatvedības ierakstu piemēri starppārskatu periodā

1. PIEMĒRS. Budžeta organizācija ēku iepriekš īrēja, taču tajā veica būtiskus uzlabojumus, kurus nevar noņemt: pievienoja vēl vienu stāvu. Šīs modernizācijas izmaksas tika atspoguļotas kontā 0 101 12 000 RUB 500 000 apmērā. Jaunajā stāvā tika iekasēts nolietojums RUB 200 000 apmērā. Tā kā šī ēka bija finanšu nomas priekšmets, tā būtu jāatzīst par pamatlīdzekļiem no 2018. gada 1. janvāra. To vajadzēs ņemt vērā tajā pašā kontā 0 101 12 000. Ēkas kadastrālā vērtība jaunajā finanšu gadā ir 5 000 000 rubļu. Kādi ieraksti jāveic starpuzskaites periodā? Grāmatvedībā jāparādās šādiem ierakstiem:

• debets 0 104 12 000, kredīts 0 101 12 000 – 200 000,00 rub. – tiek norakstīts uz nekustamā īpašuma objektu vērtības pārskatīšanas dienu uzkrātais nolietojums (būves vērtība ir samazinājusies);
• debets 0 101 12 000, kredīts 0 401 30 000 – 5 800 000,00 rub. – veikto uzlabojumu dēļ notikušo ēkas vērtības izmaiņu atspoguļojums (esošā kadastrālā vērtība).

2. PIEMĒRS. Autonomā uzņēmuma bilancē bija iekļautas vairākas būves, kas līdz 2018.gadam tika ierakstītas kontā 0 101 13 000 “Struktūras – iestādes nekustamais īpašums”. Tagad tie jāpārskaita uz jauno kontu, kas parādījās 0 101 12 000 “Nedzīvojamās telpas (ēkas un būves) - iestādes nekustamais īpašums”. Tas tiek veikts starppārskatu periodā, publicēšana būs šāda:

• debets 0 401 30 000, kredīts 0 101 13 000;
• debets 0 101 12 000, kredīts 0 401 30 000 – būves uzskaites vērtības pārcelšanas no konta 101 13 uz kontu 101 12 atspoguļojums;
• debets 0 104 13 000, kredīts 0 401 30 000;
• debets 0 401 30 000, kredīts 0 104 12 000 - šai struktūrai uzkrātā nolietojuma pārneses atspoguļojums.

Svarīgi punkti attiecībā uz 2018. gada starppārskatu periodu

1. Ja starppārskatu periodā pamatlīdzekļi atrodas avārijas rezervē, papildu nolietojums tiem nav jāiekasē. Pēc 2018. gada 1. janvāra nolietojums tiek aprēķināts pēc jaunas kārtības, skaidrots Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulē ar metodiskajiem norādījumiem.
2. Līdz 2018.gadam OS atzīto objektu salikšana kompleksā (ja ir nepieciešamie īpašumi) nav grāmatveža pienākums, bet gan tiesības. Tas ir, jums ir tiesības pašam izlemt, vai, piemēram, biroja iekārtas (mēbeles) ir uzskatāmas par vienu galveno īpašumu vai vairākas.
3. Pat ja ir mainījies iepriekš atzīto pamatlīdzekļu izmaksu kritērijs, starppārskatu periodā nav nepieciešams uzkrāt papildu nolietojumu. Bet pamatlīdzekļiem, kas nodoti ekspluatācijā pēc 2018. gada 1. janvāra, būs jāiekasē nolietojums attiecībā pret jauno vērtību.

Valsts (pašvaldību) iestāžu budžeta (grāmatvedības) grāmatvedībā ir virkne operāciju, kas jāatspoguļo starppārskatu periodā. 1C eksperti pastāstīja BUKH.1C, kas ir starppārskatu periods, kāpēc nepieciešams izcelt starppārskatu perioda operācijas grāmatvedībā un atskaitēs un kā tas tiek īstenots programmā 1C: Valsts iestādes grāmatvedība 8, 2. izdevums.

Kādās operācijās nepieciešama atdalīšanagrāmatvedība un atskaites

Saskaņā ar Federālās Valsts kases 2015. gada 4. decembra rīkojumu Nr. 339 starppārskatu periods tiek uzskatīts par nosacītu periodu pēc iepriekšējā finanšu gada papildperioda un budžeta (kases) grāmatvedības kontu noslēgšanas, kas atspoguļo kārtējā saimnieciskā gada budžeta (kases) grāmatvedības kontu sākuma atlikumu izmaiņas un tiek izmantots, lai atspoguļotu kārtējā finanšu gada budžeta (kases) grāmatvedības kontu sākuma atlikumus un atspoguļotu kuru nepieciešamība ir saistīta ar izmaiņām Krievijas Federācijas normatīvajos aktos, kas regulē budžeta (kases) uzskaites kārtošanas vai reorganizācijas pasākumu veikšanas kārtību un citos Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajos gadījumos.

Valsts (pašvaldību) iestāžu budžeta (grāmatvedības) grāmatvedībā ir arī vairākas darbības, kas jāatspoguļo starppārskatu periodā. Šis:

l grāmatvedības (budžeta) kontu atlikumu pārnešana uz saimnieciskā gada sākumu, kad tiek veiktas izmaiņas rīkojumā, kas reglamentē Krievijas Federācijas budžeta klasifikācijas piemērošanas kārtību, par budžeta klasifikācijas kodu izmaiņām kontu numuros. Piemēram, saistībā ar pieteikumu no 01.01.2016. jauna izdevuma Norādījumi par Krievijas Federācijas budžeta klasifikācijas piemērošanas kārtību, apstiprināti. ar Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 1.jūlija rīkojumu Nr.65n attiecībā uz budžeta klasifikācijas struktūras un līdz ar to grāmatvedības (budžeta) grāmatvedības kontu numuru maiņu, kā arī attiecībā uz 2013.gada 1.jūlija rīkojumu Nr. daži KOSGU kodi ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016.gada 14.marta vēstuli Nr.02-07-07/14989 Budžeta (grāmatvedības) kontu ienākošo atlikumu veidošanas kārtība uz 01.01.2016. līdz kā Procedūra) tika ieviests. Saskaņā ar procedūru: “Izejošo atlikumu pārnešana uz atbilstošajiem budžeta grāmatvedības analītiskajiem kontiem, kas izveidoti uz 01.01.2016., ņemot vērā operācijas finanšu gada beigās, kas veikta saskaņā ar Budžeta kodeksa 242.panta noteikumiem. Krievijas Federācijas, uz ienākošajiem atlikumiem atbilstošajos budžeta grāmatvedības analītiskos kontos uz 01.01.2016. tiek veikta starppārskatu periodā. Atlikumi, kas atspoguļoti atbilstošajos analītiskās grāmatvedības kontos, kas izveidoti Virsgrāmatā (f. 0504072) 2015. gadam, ir jāpārskaita uz atbilstošajiem analītiskās grāmatvedības kontiem Budžeta grāmatvedības darba kontu plānā 2016. gadam, pamatojoties uz sertifikātu (f. 0504833) ar budžeta kodu klasifikācijas (turpmāk - KBK) un budžeta grāmatvedības analītisko kontu atbilstības tabulas pielikumu, kas ir spēkā 2015. un 2016. gadā." Kārtība nodrošina arī grāmatvedības uzskaiti budžeta (grāmatvedības) kontu atlikumu pārskaitīšanai saistībā ar izmaiņām KOSGU piemērošanas kārtībā un Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžeta izdevumu veidiem;

• budžeta grāmatvedības kontu atlikumu pārnešana uz tā saimnieciskā gada sākumu, kad tiek veiktas izmaiņas grāmatvedības (budžeta) grāmatvedības kontu plānā budžeta grāmatvedības kontu kodu izmaiņu gadījumā (Krievijas Valsts kases 16.maija vēstule , 2011 Nr.42-7.4-05/8.1-333 “Par Metodisko ieteikumu virzienu pārejai uz budžeta uzskaites kontu plānu, piemēro no 2011.gada 1.janvāra”);
• budžeta grāmatvedības kontu atlikumu pārnešana uz saimnieciskā gada sākumu, kad tiek veiktas izmaiņas konta numura struktūrā. Piemēram, saistībā ar izdevumu budžeta klasifikācijas sadaļas un apakšsadaļas iekļaušanu budžeta un autonomo iestāžu kontu darba shēmas kontu numuros no 01.01.2017. ar Krievijas Finanšu ministrijas vēstuli Nr. 02-07-07/21798, Krievijas Valsts kase Nr.07-04-05/02-308 04/07/2017, sniegti precizējumi par grāmatvedības kontu numuru 1.-4.kategoriju veidošanu;
• nefinanšu aktīvu (izņemot dārgmetālus un dārgakmeņus, juvelierizstrādājumus un citas vērtslietas) vērtības pārvērtēšanu (Vienotā kontu plāna piemērošanas instrukcijas, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu 2008. gada 1. jūnija, 28. punkts). 2010.gada 1.decembra Nr.157n (turpmāk – Instrukcija Nr.157n)) ;
• bilances valūtas maiņa, mainot iestādes veidu (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 25. aprīļa vēstule Nr. 02-06-07/1546, Krievijas Finanšu ministrijas vēstule Nr. 02-07- 07/5671, Krievijas Valsts kases vēstule Nr.07-04-05/02-121, datēta ar 02.02.2017.);
• budžeta grāmatvedības kontu atlikumu pārskaitīšana uz saimnieciskā gada sākumu, pārceļot iestādi uz citu GRBS (RBS) ienākošo atlikumu izteiksmē (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 3. novembra vēstules Nr. 02-06-10 /64668, 2016.gada 7.decembris Nr.02-07-10/ 72756, Krievijas Finanšu ministrijas vēstule Nr.02-07-07/5671, Krievijas Valsts kases vēstule Nr.07-04-05/ 02-121, datēts ar 02.02.2017.);
• budžeta uzskaites datu korekcija saistībā ar izmaiņām saimniecisko darījumu uzskaites kārtībā.

Zem starppārskatu periods ar saprot periodu, kad iestāde budžeta (grāmatvedības) operāciju pārskatos atspoguļo kontu slēgšanas rādītājus pārskata finanšu gada beigu (2010.) ietvaros un līdz tiek atspoguļota kārtējā gada darbība (2011.g.). kontos (Krievijas Finanšu ministrijas 25.04.2011. Nr. 02-06-07/1546 vēstules 1. daļas 1. punkts).

Papildus starppārskatu periodu darījumiem ir vairāki darījumi, kas maina kārtējā finanšu gada sākuma atlikumus, kuri arī ir jānodala (turpmāk – finanšu gada beigu darījumi):

• saimnieciskā gada beigās kārtējā finanšu gada finanšu rezultāta atbilstošajos kontos atspoguļotās ieņēmumu un atzīto izdevumu summas pēc uzkrāšanas principa tiek slēgtas pret iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultātu (instrukcijas Nr. 297. punkts). 157n);
• kārtējā saimnieciskā gada beigās kontu apgrozījums, kas atspoguļo aktīvu un saistību pieaugumu un samazinājumu, netiek ieskaitīts nākamā saimnieciskā gada grāmatvedības reģistros (instrukcijas Nr.157n 11.punkts);
• kārtējā saimnieciskā gada beigās budžeta asignējumu, budžeta saistību limitu, izpildīto monetāro saistību un apstiprinātā budžeta (plānotā, prognozētā) asignējumu ieņēmumiem (ieņēmumiem), izdevumiem (maksājumiem) atbilstošo analītisko kontu rādītāji (bilances) kārtējā saimnieciskā gada uz nākamo gadu netiek pārskaitīti (instrukcijas Nr.157n 312.punkts);
• kārtējā saimnieciskā gada beigās 17.konta “Līdzekļu ieņēmumi iestādes kontos” rādītāji (atlikumi) netiek pārcelti uz nākamo saimniecisko gadu (instrukcijas Nr.157n 365.punkts) u.c.

Saskaņā ar instrukcijas Nr.157n 7.punktu pamats, lai grāmatvedībā atspoguļotu informāciju par aktīviem un saistībām, kā arī darījumiem ar tiem, ir primārie grāmatvedības dokumenti. Šīm darbībām primārais dokuments ir grāmatvedības sertifikāts (f. 0504833).

Grāmatvedības sertifikāta (f. 0504833) sagatavošanas piemēri ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 14. marta vēstulē Nr. 02-07-07/14989. No tiem izriet, ka šādi darījumi starppārskatu periodā ir jāatspoguļo Citu darījumu žurnālā (f. 0504071).

Darbību nodalīšana sadaļā “1C: Valsts iestāžu grāmatvedība 8” (2. red.)

Programma “1C: Valsts iestādes grāmatvedība 8” 2. izdevums (turpmāk tekstā BGU2) ietver funkcionalitāti, kas ļauj grāmatvedībā un pārskatos nodalīt starppārskatu perioda un saimnieciskā gada beigu darbības. .

Operācijas finanšu gada beigās un starppārskatu periodā iedala trīs grupās atkarībā no starppārskatu perioda veida:

l Pārskatu noslēgšana- iekļaut darbības finanšu gada beigās (pārskatu slēgšana), kas atspoguļotas pēc veidlapas izveidošanas. 0503127 “Galvenā vadītāja, vadītāja, budžeta līdzekļu saņēmēja, galvenā administratora, budžeta deficīta finansēšanas avotu administratora, galvenā administratora, budžeta ieņēmumu pārziņa budžeta izpildes pārskats” (f. 0503737 “Pārskats par iestādes savas finansiālās un saimnieciskās darbības plāna izpilde), bet pirms bilances izveidošanas (f. 0503130 “Galvenā vadītāja, pārvaldnieka, budžeta līdzekļu saņēmēja, galvenā administratora, budžeta deficīta finansēšanas avotu administratora bilance , galvenais administrators, budžeta ieņēmumu administrators”, f 0503730 “Valsts (pašvaldības) iestādes bilance”.

• Tehnoloģiskās operācijas- ietver slēgšanas kontu tehnoloģiskās operācijas, kuru atlikumi netiek pārnesti uz nākamo gadu, - ārpusbilances kontu atlikumus 17 "Naudas plūsmas" un 18 "Naudas plūsmas", autorizācijas konti par kārtējo gada periodu. slēgtas un citas līdzīgas.
• Bilances valūtas maiņa- iekļaut darījumus, kas atspoguļoti pēc bilances izveidošanas, bet pirms sākuma bilanču veidošanas nākamajam gadam, - nefinanšu aktīvu (NFA) pārvērtēšana, slēguma atlikumu pārskaitīšana uz nākamā gada analītisko kontu un līdzīgas darbības .

Dokumentu sagatavošana darījumiem saimnieciskā gada beigās un starppārskatu periodā

Kārtējo darbību uzskaite finanšu gada beigās un starppārskatu perioda operācijas tiek veikta, izmantojot specializētus programmas dokumentus ar iespēju izdrukāt formalizētas drukātas veidlapas (grāmatvedības apliecība f. 0504833 un citas) - skatīt 1. tabulu:

1. tabula

Ir iespējams reģistrēt patvaļīgus starppārskatu perioda darījumus, izmantojot universālu dokumentu Darbība (grāmatvedība) ar veidlapas 0504833 “Grāmatvedības sertifikāts” nodruku.

Starppārskatu perioda regulāro darījumu dokumentos perioda veida maiņa parasti nav pieejama:

• dokumentā Slēgt bilances kontus gada beigās(1. att.) katram ģenerētajam darījumam tiek noteikts starppārskatu perioda veids Pārskatu noslēgšana;
• dokumentos Apgrozāmo naudas līdzekļu atlikumu slēgšana kontos(2. att.) un Noslēdzošā finanšu gada autorizācijas kontu slēgšana(3. att.) katram ģenerētajam darījumam tiek noteikts starppārskatu perioda veids Tehnoloģiskās operācijas.

Rīsi. 1

Rīsi. 2

Rīsi. 3

Normatīvajā dokumentā Atlikumu pārskaitīšana saskaņā ar CPS uz datumu 31.12.XX, varat norādīt, ka darbība ir jāatspoguļo starppārskatu periodā (karogs ) un atlasiet šī perioda veidu: Bilances valūtas maiņa vai Tehnoloģiskās operācijas.

Ja tiek ģenerēts dokuments Atlikumu pārskaitīšana saskaņā ar CPS saistībā ar izmaiņām kontu plāna struktūrā (jauns KPS veids, datu pārraide, mainot budžeta klasifikatorus), darījumi jāatspoguļo periodā. Bilances valūtas maiņa.Šajā gadījumā tās ir izmaiņas nākamā perioda sākuma bilancēs, un šīs izmaiņas ir jāatspoguļo Pārējo darījumu darījumu žurnāls (f. 0504071) starppārskatu periodā.

Ja dokuments nav saistīts ar nākamā gada sākuma atlikumu veidošanu, tad jāizvēlas perioda veids Tehnoloģiskās operācijas.

Patvaļīgu darbību veidošana ar atspoguļots starppārskatu periodā

Papildus kārtējām darbībām, kas dokumentētas specializētos dokumentos, “1C: Valsts iestāžu grāmatvedība 8” 2. izdevums paredz patvaļīgu operāciju veidošanos ar to atspoguļošanu starppārskatu periodā. Šim nolūkam dokumentā Darbība (grāmatvedība) Iespēja atspoguļot darījumu starppārskatu periodā ir ieviesta, ja darījuma datums ir gada beigas, t.i., 31.12.XX (4. att.).

Rīsi. 4

XX. 12. 31. datumā karodziņš kļūst pieejams dokumentā Atspoguļojiet starppārskatu periodā un iespēja izvēlēties perioda veidu: Pārskatu noslēgšana, Tehnoloģiskās operācijas vai Bilances valūtas maiņa.

Jāņem vērā, ka visus starppārskatu perioda dokumentus nevar atsaukt.

Atskaišu un reģistru ģenerēšana arņemot vērā un bez starppārskatu perioda darījumiem

Apskatīsim, kā programma ģenerē atskaites un regulētos grāmatvedības reģistrus.

Standarta grāmatvedības pārskati

Standarta grāmatvedības pārskati ļauj iegūt datus par darījumiem:

• kārtējais periods, neiekļaujot starppārskatu perioda darījumus;
• kārtējais periods, ieskaitot starppārskatu perioda darījumus;
• tikai starppārskatu periodam.

Visiem standarta pārskatiem ir iespēja pielāgot informācijas parādīšanu pēc perioda veida (5. att.):

• Pārskata periods;
• Pārskatu noslēgšana;
• Tehnoloģiskās operācijas;
• Bilances valūtas maiņa.

Rīsi. 5

Lai to izdarītu, cilnes pārskata iestatījumos Rādītāji slēdzim jābūt iestatītam vajadzīgajā pozīcijā.

Ja slēdzis perioda veids iestatīt pozīcijā:

• Pārskata periods- pārskatā atspoguļota informācija par izvēlēto pārskata periodu, neņemot vērā bilances kontu slēgšanu gada beigās, citas tehnoloģiskās operācijas un bilances valūtas maiņas operācijas;
• Pārskatu noslēgšana- pārskatā atspoguļota informācija par izvēlēto pārskata periodu, ņemot vērā bilances kontu slēgšanu gada beigās, bet nav ņemti vērā citu tehnoloģisko operāciju un bilances valūtas maiņas operāciju rezultāti. Tas ir, pārskatā tiks parādītas darbības ar perioda veidu Pārskata periods Un Pārskatu noslēgšana;
• Tehnoloģiskās operācijas- pārskatā atspoguļota informācija par izvēlēto pārskata periodu, ņemot vērā bilances kontu slēgšanu gada beigās (040100000, 030405000 utt.), vienlaikus ņemot vērā arī citu tehnoloģisko darbību rezultātus, piemēram, kārtējā gada autorizācijas kontu slēgšana, kārtējās KEC slēgšana, bet bez bilances valūtas maiņas darījumu uzskaites. Tas ir, pārskatā tiks parādīti darījumi ar perioda veidu Pārskata periods, Pārskatu noslēgšana Un Tehnoloģiskās operācijas.
• Bilances valūtas maiņa- pārskatā atspoguļota informācija par izvēlēto pārskata periodu, ņemot vērā bilances kontu slēgšanas operācijas, citas tehnoloģiskās operācijas (autorizācijas kontu slēgšana, kārtējās CEC slēgšana), kā arī ņem vērā bilances valūtas maiņas operācijas, piemēram, pārskaitījumus. atlikumi uz CPS. Tas ir, pārskatā tiks parādīti darījumi ar perioda veidu Pārskata periods, Pārskatu noslēgšana, Tehnoloģiskās operācijas Un Bilances valūtas maiņa.

Turklāt, apvienojot karogu Tikai norādītajā periodā ar dažādām slēdžu pozīcijām perioda veids, var saņemt atsevišķu darījumu izvadi kontu noslēgšanai, tehnoloģiskiem darījumiem vai bilances valūtas maiņas darījumiem.

Regulēti grāmatvedības reģistri

Regulētie grāmatvedības reģistri ( Virsgrāmata (f. 0504072), Operāciju žurnāls (f. 0504071) uc) iekļauj datus no starppārskatu perioda atbilstoši normatīvajos dokumentos noteiktajai to veidošanas kārtībai. Tādējādi tiek veidoti regulētie grāmatvedības reģistri par pārskata periodu ar kontu darījumiem.

Apskatīsim datu veidošanu atkarībā no tā, kas ir iestatīts reģistrā perioda veids izmantojot atskaites piemēru Virsgrāmata (f. 0504072).

Piemēram, 2016. gadā budžeta iestādes grāmatvedībā tika atspoguļoti kārtējā (pārskata) perioda darījumi, kārtējā perioda bilances kontu slēgšanas darījumi (pārskatu noslēgšanas operācijas), kārtējo CEC slēgšanas darījumi (tehnoloģiskās operācijas) un darījumi. atlikumu pārnešanai uz jaunu CPS (operācijas bilances valūtas maiņai). Veidojot atskaiti Virsgrāmata (f. 0504072) par 2016.gadu pārskatā tiks atspoguļoti tikai pārskata perioda darījumi un darījumi ar kontu noslēgšanu.

Atlikumu pārnešanas uz jauno KPS darbība ir starppārskatu un ietekmē tikai nākamā perioda ienākošos atlikumus, tāpēc kārtējā perioda regulētajos pārskatos tas nav jāatspoguļo. Tāpēc iekšā Virsgrāmata (f. 0504072) par 2016. gadu transakcijas tiek rādītas tikai par 2016. gadā darbojošos KPS.

Saskaņā ar instrukcijas Nr.157n 11.punktu kārtējā saimnieciskā gada beigās kontu apgrozījums, kas atspoguļo aktīvu un saistību pieaugumu un samazinājumu, netiek ieskaitīts nākamā finanšu gada grāmatvedības reģistros. Līdz ar to 2016. gadā grāmatvedības reģistros netiek atspoguļotas arī apgrozāmo CVK slēgšanas operācijas.

Veidojot Virsgrāmata (f. 0504072) par 2017.gadu uzrāda atlikumu summas gada sākumā un perioda sākumā (mēnesis, diena) atbilstoši pagājušā gada gala bilancei. Tajā pašā laikā kontu apgrozījums, kas atspoguļo aktīvu un saistību pieaugumu un samazinājumu, netika pārcelts uz 2017. gadu, un Virsgrāmata (f. 0504072) ir iekļauti atlikumi jau saskaņā ar jauno KPS, kas darbojas 2017. gadā.

“Citu operāciju žurnāla” izveide (f. 0504071)" par starppārskatu periodu

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 14. marta vēstulēm Nr. 02-07-07/14989 un Federālās Valsts kases 2013. gada 26. decembra vēstulēm Nr. 42-7.4-05/2.2-866 starppārskatu perioda darījumiem. mainīt atlikumus gada sākumā jāatspoguļo, pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem Citu darījumu žurnālā (f. 0504071) par starppārskatu periodu. Šim nolūkam programmā “1C: Valsts iestādes grāmatvedība 8” 2. izdevums papildus Darbību žurnāls nākamā finanšu gada ienākošo atlikumu veidošanai Nr.8-mēn.Šis žurnāls tiek veidots, pamatojoties uz darījumiem, kas maina bilances valūtu.

Atšķirībā no citiem žurnāliem, uzstādījumi Žurnāls Nr.8-mēn netiek rediģēti.

Žurnāls Nr.8-mēn var ģenerēt, dodoties uz sadaļu Grāmatvedība un atskaites(navigācijas joslas komanda Grāmatvedības un pārskatu reģistri, pēc tam hipersaite Darbību žurnāls (f. 0504071)). Atvērtajā formā detaļās Žurnāla numurs būtu jāprecizē 8. Darbību žurnāls nākamā finanšu gada ienākošo atlikumu veidošanai. Rekvizītā Periods Noklusējums būs kārtējā gada pēdējā diena.

Veidlapa Darbību žurnāls nākamā finanšu gada ienākošo atlikumu veidošanai Nr.8-mēn ir jāapstiprina iestādes grāmatvedības politikā.

Kā zināms, no 2018. gada 1. janvāra spēkā stāsies pirmie pieci federālie grāmatvedības standarti valsts sektora organizācijām:

• Standarts "Publiskā sektora organizāciju grāmatvedības un pārskatu sniegšanas konceptuālais pamats", kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2016. gada 31. decembri N 256n;
• Standarts "Grāmatvedības (finanšu) pārskatu sniegšana", apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2016. gada 31. decembri N 260n;
• Standarts "Pamatlīdzekļi", kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2016. gada 31. decembri N 257n;
• Standarts "Īre", kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2016. gada 31. decembri N 258n;
• Standarts "Aktīvu vērtības samazinājums", kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. decembra rīkojumu N 259n

Kāda sarakste ir jāatspoguļo starppārskatu periodā?

Visa sarakste par objektu atzīšanu par pamatlīdzekļu - nekustamo īpašumu, kā arī par pamatlīdzekļu pārskaitīšanu uz jauniem grāmatvedības kontiem tiek veikta starppārskatu periodā.

Grāmatvedības ieraksti tiek atspoguļoti, izmantojot kontu 0 401 30 000 “Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”, pamatojoties uz Grāmatvedības sertifikātu (f. 0504833).

Apskatīsim šīs situācijas ar piemēriem.

1. piemērs.

Kontā 0 101 12 000 par cenu 100 000 rubļu. Budžeta iestāde nomātam īpašumam ir veikusi neatdalāmus uzlabojumus, uzkrātais nolietojums par neatdalāmiem uzlabojumiem ir 40 000 RUB. No 01.01.2018. nomas īpašums kā finanšu nomas objekts tiek atzīts par pamatlīdzekli. Tā uzskaite tiks organizēta uz konta 0 101 12 000. Objekta kadastrālā vērtība 2 000 000 rubļu. Starppārskatu periodā jauna pamatlīdzekļa posteņa atzīšanai jāreģistrē šādi grāmatvedības ieraksti:

• Debets 0 104 12 000 Kredīts 0 101 12 000 Summa RUB 40 000,00 - Nekustamā īpašuma objektu vērtības pārskatīšanas datumā uzkrātā nolietojuma norakstīšana (samazinot objekta vērtību.
• Debets 0 101 12 000 Kredīts 0 401 30 000 Summa RUB 1 940 000,00 - Īpašuma vērtības palielināšana līdz pašreizējai kadastrālajai vērtībai.

2. piemērs.

Nekustamā īpašuma objekti, kas reģistrēti līdz 2018. gada 1. janvārim kontos 0 101 13 000 “Struktūras - iestādes nekustamais īpašums”, jāieskaita uzskaitē kontos 0 101 12 000 “Nedzīvojamās telpas (ēkas un būves) - iestādes nekustamais īpašums”. iestāde”. Šāda pārskaitīšana tiek veikta starppārskatu periodā, izmantojot grāmatvedības ierakstus:

• Debets 0 401 30 000 Kredīts 0 101 13 000
• Debets 0 101 12 000 Kredīts 0 401 30 000

Tiek atspoguļots būves uzskaites vērtības pārskaitījums no konta 101 13 uz kontu 101 12

• Debets 0 104 13 000 Kredīts 0 401 30 000
• Debets 0 401 30 000 Kredīts 0 104 12 000

Tiek atspoguļota uzkrātā nolietojuma pārskaitīšana objektam

Mēs atbildam uz jūsu jautājumiem

>Jautājums: Ja valsts iestāde īrē telpas no privātpersonas, bet tai nerodas ar šo telpu uzturēšanu saistītās izmaksas, vai šajā gadījumā ir jāpiemēro jaunā GHS “Īre”?

Atbilde: Jā, jo ir noslēgts nomas līgums, kas nozīmē, ka jāpiemēro jaunais GHS “Īre”.

>Jautājums: Mani kopumā interesē pamatlīdzekļu pārnešana uz jauniem standartiem, no kuriem kontiem man vajadzētu pārskaitīt?

Atbilde: Pamatlīdzekļu pārvietošana budžeta (grāmatvedības) grāmatvedībā pēc GHS "Pamatlīdzekļi" pirmās piemērošanas (no 01.01.2018.) citai pamatlīdzekļu grupai vai citai grāmatvedības objektu kategorijai, kā arī atspoguļošana bilancē. jaunatzīto aktīvu uzskaite pirmajā objektu (aktīvu) pieteikšanās reizē tiek veikta starppārskatu periodā, izmantojot kontu 0 401 30 000 "Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts", pamatojoties uz Grāmatvedības izziņu (f. 0504833), ģenerēti, pamatojoties uz grāmatvedības uzskaites politikas ietvaros veiktās pamatlīdzekļu inventarizācijas datiem. Tādējādi ēkas, kas uz 2018. gada 1. janvāri ir uzskaitītas kontos 101.X3, ir jāpārskaita uz kontiem 101.X2, bet bibliotēkas krājums no kontiem 101.X7 uz kontiem 101.X8. Pamatlīdzekļu grupas "Daudzgadīgie stādījumi" uzskaitei no 2018.gada 1.janvāra paredzēts konts 0 101 07 000 "Bioloģiskie resursi" un objektu grupai "Ieguldījumu īpašums" konts 0 101 13 000 "Ieguldījumu īpašums". " ir paredzēts.

Raksts sagatavots

Ja jums ir kādi jautājumi par šo tēmu, apspriediet tos ar mūsu speciālistu bezmaksas tālrunis 8-800-250-8837. Mūsu pakalpojumu sarakstu varat apskatīt vietnē UchetvBGU.rf. Varat arī pievienoties mūsu adresātu sarakstam, lai pirmais uzzinātu par jaunām noderīgām publikācijām.

Facebook

Twitter

Saskarsmē ar

Klasesbiedriem

Google+